Файл: Выбор оптимальной системы налогообложения для малых предприятий на примере ип мартьянов Константин Николаевич.docx

В - увеличение сумм налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций, образовавшееся в результате перехода резидента на исчисление указанных налогов с налоговой ставки в размере 0 процентов на налоговую ставку, уменьшенную на 50 процентов, в соответствии со статьями 288.1 и 385.1 Налогового кодекса Российской Федерации;

Г – выручка от реализации.

В заявлении резидента необходимо указать законодательные акты Российской Федерации, повлекшие завышение величины совокупной налоговой нагрузки и не подлежащие применению. К заявлению резидента прилагаются:

− Расчет увеличения величины совокупной налоговой нагрузки, составленный в соответствии с настоящей методикой;

− Данные бухгалтерской и налоговой отчетности.

Отечественные экономисты, работающие в органах ФНС или над разработками учебных пособий, теорий, расходятся в мнениях о том, как нужно рассчитывать необходимо налоговую нагрузку на предприятии, существует ряд наиболее популярных рисунок методик, которые будут рассмотрены ниже. Но прежде стоит произвести деление, согласно которому налоговая нагрузка бывает абсолютной и относительной.

того Налоговая нагрузка


Относительная

Абсолютная






Доля дает абсолютного показателя в доходах свою организации

Сумма налогов и других обязательных платежей за налоговый период с учетом налоговых санкций за нарушение налогового законодательства




Рисунок 1 - Виды налоговой нагрузки

На сегодняшний день ученые-экономисты ведут обсуждение методики расчета налоговой нагрузки на уровне хозяйствующего субъекта по следующим вопросам:

− Должен ли входить в налоговую нагрузку налог на доходы физических лиц.

---

Многие экономисты не рекомендуют этого делать, связывая это тем, что предприятие является лишь налоговым агентом по уплате НДФЛ. Но с другой стороны, несвоевременная уплата данного налога приводит к штрафным санкциям, что влияет на налоговую нагрузку;

− Стоит ли учитывать косвенные налоги исходя из того, они перекладываются на плечи конечного потребителя.

Большинство авторов в своих формулах расчета налогового бремени не включают вычеты по НДС, этот фактор способствует завышению показателя, что весьма нереалистично;

− С каким показателем сравнивать сумму уплаченных налогов в перерасчёте налоговой нагрузки.

Анализ налоговой нагрузки, на отдельном предприятии, играет важную роль для собственников предприятий в принятии правильных управленческих решений.

Анализ необходим для:

− Выявления точек роста или снижения налоговой нагрузки;

− Определения факторов, которые влияют на увеличение задолженности;

− Выявления причин появления и разработки мер по уменьшению налоговой нагрузки, штрафов, пеней;

− Изыскание путей оптимизации налоговых платежей.

При определении макроэкономического показателя налоговой нагрузки я общегосударственного уровня, проблем практически не существует. На этом уровне методика расчета налоговой нагрузки схожа, но данный показатель в такой ситуации не отражает фактический размер налоговой нагрузки.

В настоящее время расчет тяжести налоговой нагрузки на организации, целесообразен, при этом важно учитывать некоторые факторы, которые способны иметь снижающие, или же повышающие эффект на тяжесть налогового бремени:

- Уровень развития страны и характер государственных расходов;

- Особенности начального накопления капитала и формирования финансовых ресурсов субъекта с учетом формы собственности и организационно-правовой формы;

- Участие или неучастие в государственных инвестиционных и других аналогичных программах, соглашениях о разделе продукции;

- Получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам.

Следовательно, величина налоговой нагрузки для отдельно каждого субъекта имеет индивидуальный характер и нуждается в учете, как экономических факторов, так и политических.

---

Анализ и оценка общих налогообложения и налоговой нагрузки на уровне организации является важным элементом в системе налогового регулирования. Его содержание заключается в изучении воздействия налогов на финансовое состояние предприятия, изучения _б процессов налогообложения включает организаций во взаимосвязи с разными показателями финансовой деятельности организации. Исследование опирается на системном подходе, который дает возможность объяснять выбор налоговых режимов, способов снижения налоговых выплат со стороны их целесообразности.

Анализ налогообложения организаций дает возможность контролировать своевременную уплату налогов, определять уровень налогообложения, тяжесть налоговой зоны нагрузки и необходимость в налоговом планировании. Так же появляется возможность в определении влияния хозяйственных операций на величину налогов. Налоговый анализ является частью финансового анализа ре деятельности организации и основывается на анализе доходов, расходов и прибыли. Поскольку анализ как философская категория основан на оценки разделении изучаемого объекта на части, и изучение отдельно каждой, то налоговый анализ аналогично основан на дроблении налоговых обязательств на части и уплат изучении их во взаимосвязи. Основные факторы, влияющие на величину налоговых платежей, являются:

− Изменение объема производства;

− Изменение величины налоговых баз;

− Изменения в налоговом законодательстве.

Первые два фактора полностью связаны с производственной деятельностью организации, это, как правило, внутренние факторы, а третий является внешним фактором. Динамику налоговых платежей за анализируемый период (темпы роста - А) необходимо сопоставить с темпами роста объема продаж (выручки - Б).

− Если Б> А, то наблюдается тенденция снижения налоговой нагрузки в организации;

− Если Б <А – наблюдается тенденция повышения налоговой нагрузки;

− Если Б= А – налоговая нагрузка не изменилась.

Под структурой налоговых платежей организации понимается состав налогов, уплачиваемых организацией, и их доля в общих налоговых платежах. Количество уплачиваемых налогов в каждой организации определяется следующими факторами, указанными на Рисунке 2.


Рисунок 2 - Факторы, влияющие на состав налоговых платежей организации

− Отраслевая принадлежность организации, виды деятельности;

---

− Организационно-правовая форма (коммерческая, некоммерческая, бюджетная, иностранная организация);

− Масштабы деятельности (крупное, среднее, малое предприятие);

− Виды выпускаемой продукции (подакцизная или не подакцизная);

− Применяемая система налогообложения (общий режим _зучн или специальные налоговые режимы). Чтобы проанализировать налоговую нагрузку можно применить иные показатели. Самые весомые показатели величины налогообложения предприятия являются:

− Налогоемкость продаж;

− Коэффициент эластичности прибыли по налогам.

Налогоемкость продаж характеризует долю налогов в рубле реализованной продукции. Определяется следующим образом:



, (3)

Методы налоговой оптимизации приводят к снижению тех или иных налогов, а значит и к увеличению прибыли организации. Количественную взаимосвязь прибыли от изменения налогов можно выявить при помощи коэффициента эластичности прибыли по налогам. Коэффициент показывает на сколько процентов будет изменяться прибыль при изменении налогов на 1%.

Коэффициент эластичности прибыли по налогам определяется по формуле:

, (4)

Каждому предприятию полезно рассчитывать величину нормальных налоговых платежей по фактическим и прогнозным данным. Сравнение этих данных позволяет оценить, насколько эффективно используются меры по оптимизации налогообложения.

Схема расчета величины нормальных налоговых платежей:

− В первую очередь выявляются фактические значения себестоимости производства;

− Во вторую очередь выявляется нормальная прибыль организации.
Нормальная прибыль предприятия = А ∙ Б, (5)

где: А – фактическая себестоимость без учета действующих налогов

Б – расчетная норма прибыли.

Тогда нормальные налоговые платежи рассчитываются следующим образом:

Нормальные налоговые платежи = А – Б – В, (6)
где: А – выручка;

Б – фактическая себестоимость без учета действующих налогов;

В– нормальная прибыль организации;

Сопоставление нормальных и фактических размеров налоговых платежей в целом дает возможность оценить уровень налогообложения и эффективность налогового планирования в организации. Таким образом, оценка налоговой нагрузки и регулярный анализ налогообложения организаций позволит оценить, насколько обоснованно организация проводит свою налоговую политику.

---

Оптимизация налоговой нагрузки определяет варианты ведения хозяйственной деятельности организации, обеспечивающие наиболее выгодный финансовый результат за счет эффективной налоговой политики и использования налоговых льгот. Для этого необходимо регулярно оценивать уровень налоговой влиять нагрузки, рассчитывая коэффициент оценка налоговой нагрузки.

Оптимизация налогообложения – это минимизация налоговых должны выплат, во всех периодах (долгосрочных и краткосрочных), избежание штрафных санкций со стороны высокие налоговых органов.

В зависимости от используемых инструментов налоговое планирование может базироваться:

− на письме использовании льгот (полное или плечи частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты определенных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции);

− на использовании налоговых лазеек (отдельных вопросов предпринимательской деятельности, не июня урегулированных налоговым Законодательством;

− на использовании специально разработанных пользу схем налог оптимизации налоговых налог платежей, которые обычно и являются основным инструментом налогового планирования.

Наконец, в зависимости от действенности субъектов _неналогового планирования, относительно использования возможных инструментов оно разделяется на пассивное и активное. В если основу пассивного налогового планирования, положена альтернативная лежит оптимизация. Такая оптимизация возможна тогда, когда в налоговом законодательстве существуют две и налог больше альтернативные нормы, а всем целесообразность применения любой из них большая решает аналоговый специалист предприятия. Активному налоговому планированию принадлежат индивидуальные методы планирования деятельности предприятия с применением специально разработанных оптимизационных схем, наиболее популярнее из которых:

− Методы замены отношений;

− Метод разделения отношений;

− Метод отсрочки налогового платежа;

− Метод прямого сокращения объекта налогообложения;

− Метод делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту;

− Метод принятия учетной политики с максимальным использованием предоставленных возможностей для использования размера налоговых платежей;

− Метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных видов экономический деятельности и групп налогоплательщиков;

---