Министерство образования и науки Пермского края

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение

«Коми-Пермяцкий агротехнический техникум»

Специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ

РАБОТА

Тип работы: ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

тема: Выбор оптимальной системы налогообложения для малых предприятий на примере ИП Мартьянов Константин Николаевич г. Кудымкара

Выполнила

студентка группы Э-31 ____________ И.А.Полуянова
Руководитель

преподаватель ____________ А.А.Харина

Допущен к защите ВКР

Зав.учебной частью ____________ С.А.Иутина

Кудымкар, 2023

Содержание



Одна из глобальных проблем для малого бизнеса является налогообложение. Проблема вызвана с существующими противоречиями в налоговом законодательстве и его нестабильностью, а составные налогообложения напрямую зависят от государства и форм собственности, от льгот, представляющиеся тому или иному роду деятельности предприятий малого бизнеса.

В последние годы в России ведется много разговоров об исключительной важности малого бизнеса для развития страны и ее экономики, также для установления социальной и политической стабильности в стране.

За последнее десятилетие издано и принято много указов, постановлений и законов, которые направлены на поддержку малого бизнеса, однако это лишь на мизерную долю улучшило положение предпринимателей в РФ. И главная причина этому – непосильные налоги для малого бизнеса [50].

---

Актуальность выбранной темы заключается в необходимости развития малого предпринимательства, так как с переходом экономики в России на рыночные отношение в развитие данного бизнеса стало возникать множество проблем, с которыми очень часто встречаются предприниматели, особенно те, которые только начали свой бизнес.

Цель работы состоит в исследовании процесса налогообложения субъектов малого предпринимательства на примере ИП Мартьянов К.Н. и выработке предложений по минимизации налоговой нагрузки.

Для реализации данной цели необходимо решить следующие задачи:

 исследовать теоретические и правовые основы налогообложения, обобщить различные точки зрения ученых на расчеты налоговой нагрузки предприятия;

 проанализировать основные финансовые показатели деятельности предприятия ИП Мартьянов К.Н.

 оценить влияние уровня налогообложения при применении различных систем налогообложения деятельности предприятия, рассчитать налоговую нагрузку по различным методикам.

Предметом исследования является система налогообложения предприятия ИП Мартьянов К.Н.

Объектом исследования является предприятие ИП Мартьянов К.Н.

Практическая значимость заключается в разработанных мероприятиях по снижению налоговой нагрузки предприятия.

В ходе исследования применялись следующие методы: метод анализа, метод синтеза, метод сравнение, метод обобщение.

Основой исследования послужили нормативные акты по бухгалтерскому учету, в частности Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы РФ, Гражданский кодекс РФ, нормативные правовые документы министерств и ведомств, также были использованы данные бухгалтерской отчетности предприятия, книга доходов за 2020-2022 гг.

1. Теоретические аспекты систем налогообложения на предприятии

1.1 Налоги и налоговые режимы
Налоги – сложная и многофункциональная стоимостная экономическая категория, прошедшая длительный исторический путь становления как на практике, так и в теории. Налоги как способ изъятия и перераспределения доходов возникли вместе с государством. К. Маркс сумел очень точно выразить генетическую связь налогов с государством: «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства». В свое время Пьер Жозеф Прудон (французский общественный деятель, основоположник анархизма) заметил, что «в сущности, вопрос о налоге есть вопрос о государстве».

---

Следовательно, с одной стороны, государство не может существовать без взимания налогов; с другой, налоги – это органическая часть государства. Там, где есть государство, имеются и налоги, а их сущность обусловлена назначением и функциями первого [6].

Налог – одно из основных понятий финансовой науки. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог – одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни. Поскольку реальный процесс налогообложения осуществляется государством, то и исследования природы налога финансовая наука вела в рамках учения о государстве.

Согласно НК РФ Статья 8. «Понятие налога, сбора, страховых взносов» под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [2].

В соответствии с Налоговым кодексом специальные налоговые режимы– это особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

В соответствии с НК РФ к специальным налоговым режимам относятся:

1.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);

2. Упрощенная система налогообложения (далее - УСН);

3. Патентная система налогообложения (далее - ПСН);

5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

6. Налог на профессиональный доход.

Далее рассмотрим два вида налогообложения: УСН и ПСН.

Порядок применения УСН регламентирован гл. 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения действует наряду с общим режимом налогообложения. При этом организации и индивидуальные предприниматели, удовлетворяющие определенным критериям, имеют право применять упрощенную систему в добровольном порядке.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели (далее - ИП), имеющие право на добровольной основе перейти на упрощенную систему налогообложения. Условия перехода организации:

1. Средняя численность наемных работников не превышает 100 человек.

2. Доход от реализации товаров (работ, услуг) за 9 месяцев текущего года не превышает 112,5 млн руб. Указанная величина предельного размера доходов организации подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год.

---

3. Стоимость амортизируемого имущества организации не превышает 150 млн. руб.

ИП (право перехода):

1. 
   Средняя численность наемных работников не превышает 100 человек. Однако в период применения упрощенной системы ИП должны соблюдаться ограничения по выручке от реализации и стоимости имущества, как и у организаций.
   

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1. Организации, имеющие филиалы.

2. Банки.

3. Страховщики.

4. Негосударственные пенсионные фонды.

5. Инвестиционные фонды.

6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг.

7. Ломбарды.

8. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

9. Организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр.

10. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.

11. Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

12. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

13. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %.

14. Казенные и бюджетные учреждения.

15. Иностранные организации.

16. Микрофинансовые организации.

17. Частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).

Сущность упрощенной системы налогообложения. Организации освобождены от уплаты:

– налога на прибыль;

– НДС;

– налога на имущество организаций, кроме объектов недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость. В соответствии со ст. 378.2, п. 1 НК РФ к этому имуществу относятся, в частности, административные, деловые и торговые центры, а также нежилые помещения, предназначенные (используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания.

Индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты:

– налога на доходы физических лиц, по доходам, полученным от предпринимательской деятельности;

– НДС;

---

– налога на имущество физических лиц, используемого ими для осуществления предпринимательской деятельности.

По упрощенной системе уплачиваются:

– единый налог;

– страховые взносы во внебюджетные фонды;

– иные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения на добровольной основе, если он осуществляет только одну сферу деятельности, использует труд не более 15 человек наемных работников и его годовой доход не более 60 млн руб.

Применение патентной системы налогообложения ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

– налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

– налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате:

– при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

– при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

При применении патентной системы налогообложения уплачиваются:

1. Единый налог (6 % от потенциально возможного годового дохода);

2. Взносы в социальные внебюджетные фонды;

3. Иные налоги, уплачиваемые по обычной системе налогообложения, от которых не предусмотрено освобождение.

В ст. 346.43 НК РФ перечислены те виды деятельности, которые дают право на применение ПСН. Всего их 63. Наиболее распространенные виды деятельности:

– парикмахерские и косметические услуги;

–оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

– ремонт жилья и других построек;

– услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

– ветеринарные услуги;

– сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

---

Смотрите также файлы

• По дисциплине Теоретические основы формирования информационной культуры педагога.doc

• Знакомство с биржей.pdf

• Качество жизни и развитие человека эти понятия составляют содержательную характеристику современных подходов к проблемам экономического роста и развития общества. Постановка этих проблем не является новой.docx

• Институт права.docx

• 1. Неправильно при рисовании портрета человека .docx