Таблица 8 – Виды налогов на предприятии ИП Мартьянов К.Н. в 2022 году, тыс. руб.

№	Виды уплачиваемых налогов	Упрощенная система налогообложения (доходы)	Упрощенная система налогообложения(доходы-расходы)	Патентная система налогообложения
1	Имущественный налог (ИП)	44,7	44,7	44,7
2	Имущественный налог (физ. лицо)	43,5	43,5	43,5
3	Транспортный налог (ИП)	25,8	25,8	25,8
4	Транспортный налог (физ. лицо)	16,4	16,4	16,4
5	Земельный налог (ИП)	10,7	10,7	10,7
6	Земельный налог (физ. лицо)	4,9	4,9	4,9
7	Страховые взносы за себя	43,2	43,2	43,2
8	Страховые взносы за сотрудников	592,6	592,6	592,6
9	НДФЛ за сотрудников	0	0	0
10	УСН (6%)	453,4	0	0
11	УСН (15%)	0	326,4	0
12	ПСН (6%)	0	0	7,6
	Итого	1235,2	1108,2	789,4

Таблица 9 – Источники уплаты налогов на предприятии

ИП Мартьянов К.Н. в 2022 году, тыс. руб.

№	Виды налогов	Источники уплаты налогов	Сумма налога
1	Имущественный налог	4009,1	88,2

---

Продолжение таблицы 9

2	Транспортный налог (ставка 25,00 руб.) (ставка 30,00 руб.) (ставка 34,00 руб.) (ставка 40,00 руб.) (ставка 45,00 руб.) (ставка 70,00 руб.) (ставка 85,00 руб.)	140 136 129 122 151 240 271	3,5 0,6 4,4 4,9 6,8 2,8 19,2
3	Земельный налог (ставка 1,5 %) Ставка 0,3%)	713,3 1633,3	10,7 4,9
4	Страховые взносы	2117,7	635,8
5	НДФЛ за сотрудников	1958,2	214,9
	ИТОГО	11620,6	996,7

Рассчитаем налоговую нагрузку на предприятии ИП Мартьянов К.Н. за 2022 год по различным методикам и режимам налогообложения.

Методика, разработанная Департаментом налоговой политики Министерства финансов России

Налоговая нагрузка рассчитывается по следующей формуле:
НН = , (13)
где: А – общая сумма всех уплаченных налогов.

Б – выручка от реализации.

В – внереализационные доходы.
НН УСН(6%) = = 16,3
НН УСН(15%) = =14,7
ННПСН = =10,4
Методика М.Н. Крейниной.

Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:
НН = (14)
где: А - выручка от реализации за исключением косвенных налогов;

Б – издержки производства за исключением косвенных налогов;

В - чистая прибыль.
НН = 5,4
Методика М.И. Литвина.

Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:
НН = (15)

где: А – сумма налогов;

Б – размер источника средств уплаты налогов.

В сумму налоговых платежей включаются все налоги, уплачиваемые организацией, с учетом НДФЛ.
НН УСН(6%) = =12,5

НН УСН(15%) =

---

=11,4

НН ПСН = =8,6

Методика Е.А. Кировой.

Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:
НН = (16)
где: А –налоговые платежи

Б – отчисления на социальные нужды

В – вновь созданная стоимость.
Вновь созданную стоимость можно рассчитать по формуле:
В (вновь созданная стоимость) = ОТ + НП + ВП + П, (17)
где: ОТ - оплата труда;

НП - налоговые платежи;

ВП - платежи во внебюджетные фонды;

П - прибыль организации.
В УСН(6%)= 1958,2+599,4+635,8+2175,9=5369,3 тыс. руб.

НН УСН(6%) = = 23,0
В УСН(15%)= 1958,2+472,4+635,8+2175,9=5242,3 тыс. руб.
НН УСН(15%) = = 21,1
В ПСН= 1958,2+153,6+635,8+2175,9=4923,5 тыс. руб.
НН ПСН = = 16,0
При всем многообразии методик определения налоговой нагрузки, большинство из них несовершенны.

Так показатель налоговой нагрузки, рассчитанный в соответствии с методикой Департамента налоговой политики Минфина России, не характеризует влияния налогов на финансовое состояние экономического субъекта. Тем не менее, именно показатель, рассчитанный на основе методологии, предложенной Министерством финансов, является критерием отбора налогоплательщиков для принятия решения о проведении выездной налоговой проверки.

Методика М.Н. Крейниной является не очень удачной, так как в этой методике берется только прибыль. Поэтому невозможно ее применить для расчета нагрузки специальных налоговых режимов (УСН, ПСН) из-за отсутствия показателей.

Согласно методике Е.А. Кировой необходимо различать два показателя, характеризующих налоговую нагрузку: абсолютный и относительный. При этом показатель абсолютной налоговой нагрузки не показывает всей тяжести налоговых обязательств предприятия. Другими словами, методика не учитывает влияния таких показателей, как рентабельность, оборачиваемость оборотных активов, трудоемкость, и не дает возможности прогнозировать динамику активности хозяйствующего субъекта.

Методика расчета налоговой нагрузки М.И. Литвина включает в расчет налог на доходы физических лиц, уплачиваемые за сотрудников, хотя плательщиком данного налога предприятие не является, а всего лишь выполняет функции налогового агента.

---

3. Рекомендации по выбору оптимальной системы налогообложения на предприятии ИП Мартьянов К.Н.

Проведем сравнительный анализ и оценку эффективности применения УСН и ПСН, исходя из данных исследуемого предприятия.
Таблица 10 - Сравнительная оценка налоговой нагрузки на предприятии

ИП Мартьянов К.Н.

Методика	УСН (6%)	УСН(15%)	ПСН
Методика, разработанная Департаментом налоговой политики Министерства финансов России	16,3	14,7	10,4
Методика М.Н. Крейниной	-	-	-
Методика М.И. Литвина	12,5	11,4	8,6
Методика Е.А. Кировой	23,0	21,1	16,0

Более наглядно уровень налоговой нагрузки представим на рисунке 7.



Рисунок 7 - Сравнительный уровень налоговой нагрузки при разных режимах налогообложения, %

Из приведенного анализа можно отметить, что налоговая нагрузка по методике М.И. Литвина при системе налогообложения УСН (доходы) нагрузка составляет 9,3%; при системе налогообложения УСН (доходы – расходы) нагрузка составляет 8,5%; при ПСН – 6,5%. Даже с учетом НДФЛ с работников, который не должен включаться, налоговая нагрузка ниже нормы, на которую опирается Федеральная налоговая служба при проверке.

По методике Е.А. Кировой оптимальная налоговая нагрузка на ПСН, она составляет 16%, т.е. предприятие платит 16 копеек с рубля выручки. При системе налогообложения УСН (Доходы) налоговая нагрузка составляет 23%, что считается очень высоким показателем, при системе налогообложения УСН (доходы – расходы) налоговая нагрузка - 21,1%, что также считается завышенным показателем для организации, в связи с тем, что при расчете, сумма всех налогов учитывается два раза, что искажает реальный уровень налоговой нагрузки.

Федеральная налоговая служба при определении налоговой нагрузки опирается на методику, разработанную Департаментом налоговой политики Министерства финансов России.

---

Согласно сведений о среднеотраслевых показателях налоговой нагрузки, рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов организаций по видам экономической деятельности, характеризующих финансово – хозяйственную деятельность налогоплательщиков за 2022 год, налоговая нагрузка должна составлять 15,5%. Налоговая нагрузка при ПСН составляет 10,4%. При УСН (доходы) налоговая нагрузка находится на уровне 16,3%.

Исходя из этого и по итогам проведенных расчетов, можно сделать вывод, что самой привлекательной налоговой системой для предприятия является Упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения доходы-расходы, где налоговая нагрузка по методике, утвержденной Департаментом налоговой политики Министерства финансов России, составляет 14,7%.

Заключение
В своей деятельности малый бизнес сталкивается с очень большим количеством проблем, которые тормозят его развитие: пандемия, специальная военная операция, усиление контроля со стороны различных финансовых органов.

Для государства основной задачей в области налогообложения является разработка системы, создающая стимул для развития малого предпринимательства.

Предприятию удобна в использовании патентная система налогообложения, в связи с низкой налоговой нагрузкой и облегченной сдачей отчетности, но на основании проделанной работы можно сделать вывод, что переход на упрощенную систему налогообложения (доходы – расходы) будет целесообразен:

- для экономической безопасности предприятия со стороны контролирующих органов (например, Федеральная налоговая служба).

Налоговая нагрузка на предприятии по методике, разработанной Департаментом налоговой политики Министерства финансов России, составляет 14,7%. Определение налоговой нагрузки и ее сравнение со среднеотраслевыми показателями — это элемент подхода налоговой службы к организации проверок. Чем ниже налоговая нагрузка налогоплательщика и чем больше она отклоняется от среднеотраслевого значения, тем выше вероятность назначения выездной ревизии. Во избежание показателя ниже среднеотраслевого значения, необходимо контролировать уровень налоговой нагрузки.

- для снижения налогового бремени предприятие на УСН может воспользоваться условием, уплачивая только 1 % налогов с выручки.

Если по итогам года предпринимателем на УСН получен убыток, то они должны заплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.

---

Смотрите также файлы

• По дисциплине Теоретические основы формирования информационной культуры педагога.doc

• Знакомство с биржей.pdf

• Качество жизни и развитие человека эти понятия составляют содержательную характеристику современных подходов к проблемам экономического роста и развития общества. Постановка этих проблем не является новой.docx

• Институт права.docx

• 1. Неправильно при рисовании портрета человека .docx