Файл: 1. Оформление финансовых документов и отчетов Расчет основных налогов.docx
Добавлен: 26.10.2023
Просмотров: 31239
Скачиваний: 38
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
, удовлетворяющие принципам признания расходов по обычным видам деятельности, в частности: - расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота; - сумма расхода может быть определена; - имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, т.е. либо актив уже передан, либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива; - одновременно, для целей налогообложения соблюдаются требования статьи 264 НК РФ в части прочих расходов.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований[3].
Порядок исчисления налога зависит в первую очередь от законодательных основ регламентации налогооблагаемой базы, исходящей из состава затрат, расходов, убытков, льгот и иных экономических нормативов, которые определяют реальный доход (прибыль), стоимость и иные объекты налогообложения. Процесс Формирования основных налоговых платежей, уплачиваемых предприятием, представлен на рисунке 1.
Рисунок 1 - Формирование основных налоговых платежей, уплачиваемых торговым предприятием
ООО «Лента» сдает в аренду торговые места, следовательно, данная компания уплачивает единый налог на временный доход. При этом физический показатель и базовая доходность, необходимые для расчета суммы этого налога, зависят от площади каждого из переданных в аренду торговых мест.
Физический показатель и базовая доходность, необходимые для расчета суммы этого налога, зависят от площади каждого из переданных в аренду торговых мест. Если она не превышает 5 кв. м, то при расчете суммы ЕНВД учитывается количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест и применяется базовая доходность, равная 6000 руб. за одно торговое место в месяц. Если же площадь больше указанной величины, то сумма налога определяется в соответствии с величиной площади переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места и использовать базовую доходность, равную 1200 руб. за 1 кв. м Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), п. 2, ст. 346-26.
В итоге ООО «Лента» выплачивает следующие обязательные налоги: НДФЛ, налог на прибыль организаций и налог на имущество организации.[2]
Рассмотрим как посчитать эти налоги на конкретных примерах.
1.Заработная плата работника составила:
Январь – 13000 руб. Март – 14000 руб.
Февраль – 14000 руб. Апрель – 14000 руб.
У него 2-е детей: Одному – 18 лет, другому 23 года – учится в ВЭГУ на дневном отделении. В январе работнику выплачена материальная помощь на погребенье – 5000 руб. Рассчитайте сумму НДФЛ,
Решение:
13 000+14 0000+14 000+14 000= 55 000
55 000-2 800= 52 200 сумма НДФЛ
2.Далее рассчитаем сумму налога на прибыль организаций: выручка от реализации продукции (без НДС) 200 000 руб. Себестоимость продукции 150 000 руб. (без НДС). Арендная плата, полученная от сдачи в аренду помещения - 18 000 руб. (без НДС).
Решение:
1)200000-150000-18000=32000
2)32000*20=6400
3)32000-6400=25600
Ответ: 25600
3.Рассчитать сумму налога на имущество организации за текущий год к уплате в бюджет. Ставка налога 2,2 %. На балансе предприятия числятся основные средства по остаточной стоимости:
На 1.01 – 450800 на 1.08 – 431930
На 1.02 – 445770 на 1.09 – 427640
На 1.03 – 440500 на 1.10 – 420800
На 1.04 – 435630 на 1.11 – 428700
На 1.05 – 430700 на 1.12 – 426400
На 1.06 – 440100 на 1.01 – 423980
На 1.07 – 437800
Решение:
(450800+445770+440500+435630+430700+440100+437800+431930+427640+ +420800+428700+426400+426400+423980):(12+1)=433903,8
433903,8*2.2:100=9545,8
Ответ: 9545,8
Ответственность за ведение налогового учета возлагается на главного бухгалтера Организации. Налоговый учет осуществляется в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ и иными нормативными актами. Организация исчисляет налоговые базы по итогам налогового (отчетного) периода в соответствии со статьей 54 НК РФ на основе данных регистров бухгалтерского учета. При наличии отклонений данных бухгалтерского учета от принимаемых данных в целях налогового учета, налоговая база корректируется на основе документально подтвержденных данных об объектах учета или специальных регистров налогового учета. В учетной политике для целей налогообложения устанавливается порядок ведения налогового учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов. Изменения в учетную политику вносятся в случае изменения законодательства о налогах и сборах и изменения применяемых методов налогового учета, и подлежат применению с начала нового налогового периода. В случае, если Организация начнет осуществлять новые виды деятельности, ею будут определены и отражены в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета; аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы. В соответствии со ст. 19 НК РФ Организация является плательщиком налогов и сборов. Обязанности налогоплательщика по исчислению налогов и представлению деклараций распределены следующим образом: Финансовая служба Организации, в частности: Отдел финансовой и налоговой отчетности в части налога на прибыль, налога на имущество, НДС, земельного, транспортного налогов и водного налога, а в части НДФЛ и страховых взносов на обязательное социальное страхование - Отдел по расчетам с персоналом, исчисляет налоговые и другие обязательные платежи, отчисляемые в федеральный бюджет, а также распределяемые в бюджеты разных уровней, в целом по Организации, определяет, какая часть налоговых платежей, распределяемых по бюджетам разных уровней, подлежит уплате в каждый бюджет.
Уплата налогов в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты производится Организацией централизованно. 3.2 Исчисление налога на прибыль Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль определяется главой 25 Налогового кодекса РФ. Для целей налогообложения прибыли в соответствии со ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (методом начисления). Расходы в соответствии со ст. 272 НК РФ признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты, исходя из условий сделок. Налог на прибыль исчисляется по итогам каждого отчетного (налогового) периода Организация учитывает в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль расходы на цели социальной защиты инвалидов по мере начисления расходов в соответствии с действующим местным законодательством. Для целей определения даты расходов в части разовых и/или несущественных по величине затрат услуг (работ) производственного характера при отсутствии актов приемки-передачи применяются иные документы, подтверждающие факт и дату оказания услуги, выполнения работ. Расходы, которые невозможно непосредственно отнести на затраты по конкретному виду деятельности (операций), распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов. Затраты, которые с равными основаниями могут быть одновременно отнесены к нескольким группам расходов относятся к косвенным в составе издержек обращения или внереализационным расходам. В случае приобретения Организацией импортных товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, стоимость этих товаров формируется в соответствии со ст. 320 НК РФ: с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в целях налогообложения прибыли, применяется метод оценки указанного сырья и материалов по средней стоимости. При определении налоговой базы выручка (расходы) Организации в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату реализации товаров, работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.
В целях ведения налогового учета по налогу на прибыль Организация формирует следующие налоговые регистры и расшифровки: - Структура доходов, учтенных для целей налогообложения прибыли - Структура расходов, учтенных для целей налогообложения прибыли - Расчет отложенного налога - Расшифровка прочих расходов в составе косвенных - Расшифровка по амортизационной премии - Регистр по реализации основных средств - Налоговые регистры по счетам (Приложение №7). Для целей налога на прибыль ФИСС, условия которых предусматривают поставку базисного актива или заключение иного ФИСС, условия которого предусматривают поставку базисного актива, признаются поставочными срочными сделками, а ФИСС, условия которых не предусматривают поставки базисного актива или заключения иного ФИСС, условия которых предусматривают поставку базисного актива, расчетными срочными сделками. Сделки могут быть отнесены к категории ФИСС, заключенных с целью хеджирования рисков, при условии, что они заключены для целей хеджирования рисков и по ним подготовлено обоснование, предусмотренное в статьях 301 и 326 НК РФ. В соответствии со статьей 301 НК РФ под операциями хеджирования понимаются операции с ФИСС, а также их совокупность, в том числе разных видов, совершаемые в целях уменьшения (компенсации) неблагоприятных для налогоплательщика последствий (полностью или частично), обусловленных возникновением убытка, недополучением прибыли, уменьшением выручки, уменьшением рыночной стоимости имущества и имущественных прав (прав требования), увеличением обязательств налогоплательщика вследствие изменения цены, процентной ставки, валютного курса или иного показателя (совокупности показателей) объекта 22 (объектов) хеджирования. Расчетная стоимость ФИСС определяется как стоимость приобретения ФИСС. В соответствии с требованиями ст. 301 НК РФ для подтверждения обоснованности отнесения операции с ФИСС к операции хеджирования, Компания составляет справку, подтверждающую, что исходя из прогнозов операция с ФИСС позволяет уменьшить неблагоприятные последствия, связанные с изменением цены, рыночной котировки, курса или иного показателя объекта хеджирования. Данная справка должна составляться по каждой сделке хеджирования отдельно на дату заключения или первой из сделок хеджирования, если заключено нескольких сделок с ФИСС в рамках одной операции хеджирования. Ф
3. Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности торговой (сбытовой) организации
Анализ финансово-хозяйственной деятельности– это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путём обработки определённых источников информации (показателей плана, учёта, отчётности)[1].
Для анализа финансового состояния коммерческого предприятия применяется система абсолютных и относительных показателей, а также связанных с их измерением финансовых коэффициентов. Наиболее важными из них являются показатели, характеризующие:
- платежеспособность - возможность предприятия расплатиться по своим обязательствам;
- финансовую устойчивость - состояние финансовых ресурсов, их распределение и использование, обеспечивающее развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска;
- деловую активность - эффективность использования предприятием своих средств;
- прибыльность (рентабельность) - уровень прибыли относительно вложенных средств или затрат предприятия;
- эффективность использования собственного (акционерного) капитала.
Для анализа можно рекомендовать следующие методы:
- составление сравнительной таблицы за два последних года с выявлением абсолютного и относительного (в процентах) отклонения по основным показателям отчетности;
- исчисление относительных показателей за несколько лет в процентах по отношению к базовому году;
- исчисление показателей за ряд лет в процентах к какому-либо итоговому показателю (например, к итогу баланса, объему реализованной продукции);
- изучение и анализ коэффициентов, расчет которых основан на существовании определенных соотношений между отдельными статьями отчетности.
В таблице 2 проанализирована динамика показателей эффективности использования основных средств ООО «Лента» за 2019-2021 гг.
Таблица 2- Динамика показателей эффективности использования основных средств ООО «Лента»
-
Расчет основных налогов
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований[3].
Порядок исчисления налога зависит в первую очередь от законодательных основ регламентации налогооблагаемой базы, исходящей из состава затрат, расходов, убытков, льгот и иных экономических нормативов, которые определяют реальный доход (прибыль), стоимость и иные объекты налогообложения. Процесс Формирования основных налоговых платежей, уплачиваемых предприятием, представлен на рисунке 1.
Рисунок 1 - Формирование основных налоговых платежей, уплачиваемых торговым предприятием
ООО «Лента» сдает в аренду торговые места, следовательно, данная компания уплачивает единый налог на временный доход. При этом физический показатель и базовая доходность, необходимые для расчета суммы этого налога, зависят от площади каждого из переданных в аренду торговых мест.
Физический показатель и базовая доходность, необходимые для расчета суммы этого налога, зависят от площади каждого из переданных в аренду торговых мест. Если она не превышает 5 кв. м, то при расчете суммы ЕНВД учитывается количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест и применяется базовая доходность, равная 6000 руб. за одно торговое место в месяц. Если же площадь больше указанной величины, то сумма налога определяется в соответствии с величиной площади переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места и использовать базовую доходность, равную 1200 руб. за 1 кв. м Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), п. 2, ст. 346-26.
В итоге ООО «Лента» выплачивает следующие обязательные налоги: НДФЛ, налог на прибыль организаций и налог на имущество организации.[2]
Рассмотрим как посчитать эти налоги на конкретных примерах.
1.Заработная плата работника составила:
Январь – 13000 руб. Март – 14000 руб.
Февраль – 14000 руб. Апрель – 14000 руб.
У него 2-е детей: Одному – 18 лет, другому 23 года – учится в ВЭГУ на дневном отделении. В январе работнику выплачена материальная помощь на погребенье – 5000 руб. Рассчитайте сумму НДФЛ,
Решение:
13 000+14 0000+14 000+14 000= 55 000
55 000-2 800= 52 200 сумма НДФЛ
2.Далее рассчитаем сумму налога на прибыль организаций: выручка от реализации продукции (без НДС) 200 000 руб. Себестоимость продукции 150 000 руб. (без НДС). Арендная плата, полученная от сдачи в аренду помещения - 18 000 руб. (без НДС).
Решение:
1)200000-150000-18000=32000
2)32000*20=6400
3)32000-6400=25600
Ответ: 25600
3.Рассчитать сумму налога на имущество организации за текущий год к уплате в бюджет. Ставка налога 2,2 %. На балансе предприятия числятся основные средства по остаточной стоимости:
На 1.01 – 450800 на 1.08 – 431930
На 1.02 – 445770 на 1.09 – 427640
На 1.03 – 440500 на 1.10 – 420800
На 1.04 – 435630 на 1.11 – 428700
На 1.05 – 430700 на 1.12 – 426400
На 1.06 – 440100 на 1.01 – 423980
На 1.07 – 437800
Решение:
(450800+445770+440500+435630+430700+440100+437800+431930+427640+ +420800+428700+426400+426400+423980):(12+1)=433903,8
433903,8*2.2:100=9545,8
Ответ: 9545,8
Ответственность за ведение налогового учета возлагается на главного бухгалтера Организации. Налоговый учет осуществляется в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ и иными нормативными актами. Организация исчисляет налоговые базы по итогам налогового (отчетного) периода в соответствии со статьей 54 НК РФ на основе данных регистров бухгалтерского учета. При наличии отклонений данных бухгалтерского учета от принимаемых данных в целях налогового учета, налоговая база корректируется на основе документально подтвержденных данных об объектах учета или специальных регистров налогового учета. В учетной политике для целей налогообложения устанавливается порядок ведения налогового учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов. Изменения в учетную политику вносятся в случае изменения законодательства о налогах и сборах и изменения применяемых методов налогового учета, и подлежат применению с начала нового налогового периода. В случае, если Организация начнет осуществлять новые виды деятельности, ею будут определены и отражены в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета; аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы. В соответствии со ст. 19 НК РФ Организация является плательщиком налогов и сборов. Обязанности налогоплательщика по исчислению налогов и представлению деклараций распределены следующим образом: Финансовая служба Организации, в частности: Отдел финансовой и налоговой отчетности в части налога на прибыль, налога на имущество, НДС, земельного, транспортного налогов и водного налога, а в части НДФЛ и страховых взносов на обязательное социальное страхование - Отдел по расчетам с персоналом, исчисляет налоговые и другие обязательные платежи, отчисляемые в федеральный бюджет, а также распределяемые в бюджеты разных уровней, в целом по Организации, определяет, какая часть налоговых платежей, распределяемых по бюджетам разных уровней, подлежит уплате в каждый бюджет.
Уплата налогов в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты производится Организацией централизованно. 3.2 Исчисление налога на прибыль Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль определяется главой 25 Налогового кодекса РФ. Для целей налогообложения прибыли в соответствии со ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (методом начисления). Расходы в соответствии со ст. 272 НК РФ признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты, исходя из условий сделок. Налог на прибыль исчисляется по итогам каждого отчетного (налогового) периода Организация учитывает в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль расходы на цели социальной защиты инвалидов по мере начисления расходов в соответствии с действующим местным законодательством. Для целей определения даты расходов в части разовых и/или несущественных по величине затрат услуг (работ) производственного характера при отсутствии актов приемки-передачи применяются иные документы, подтверждающие факт и дату оказания услуги, выполнения работ. Расходы, которые невозможно непосредственно отнести на затраты по конкретному виду деятельности (операций), распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов. Затраты, которые с равными основаниями могут быть одновременно отнесены к нескольким группам расходов относятся к косвенным в составе издержек обращения или внереализационным расходам. В случае приобретения Организацией импортных товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, стоимость этих товаров формируется в соответствии со ст. 320 НК РФ: с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в целях налогообложения прибыли, применяется метод оценки указанного сырья и материалов по средней стоимости. При определении налоговой базы выручка (расходы) Организации в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату реализации товаров, работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.
В целях ведения налогового учета по налогу на прибыль Организация формирует следующие налоговые регистры и расшифровки: - Структура доходов, учтенных для целей налогообложения прибыли - Структура расходов, учтенных для целей налогообложения прибыли - Расчет отложенного налога - Расшифровка прочих расходов в составе косвенных - Расшифровка по амортизационной премии - Регистр по реализации основных средств - Налоговые регистры по счетам (Приложение №7). Для целей налога на прибыль ФИСС, условия которых предусматривают поставку базисного актива или заключение иного ФИСС, условия которого предусматривают поставку базисного актива, признаются поставочными срочными сделками, а ФИСС, условия которых не предусматривают поставки базисного актива или заключения иного ФИСС, условия которых предусматривают поставку базисного актива, расчетными срочными сделками. Сделки могут быть отнесены к категории ФИСС, заключенных с целью хеджирования рисков, при условии, что они заключены для целей хеджирования рисков и по ним подготовлено обоснование, предусмотренное в статьях 301 и 326 НК РФ. В соответствии со статьей 301 НК РФ под операциями хеджирования понимаются операции с ФИСС, а также их совокупность, в том числе разных видов, совершаемые в целях уменьшения (компенсации) неблагоприятных для налогоплательщика последствий (полностью или частично), обусловленных возникновением убытка, недополучением прибыли, уменьшением выручки, уменьшением рыночной стоимости имущества и имущественных прав (прав требования), увеличением обязательств налогоплательщика вследствие изменения цены, процентной ставки, валютного курса или иного показателя (совокупности показателей) объекта 22 (объектов) хеджирования. Расчетная стоимость ФИСС определяется как стоимость приобретения ФИСС. В соответствии с требованиями ст. 301 НК РФ для подтверждения обоснованности отнесения операции с ФИСС к операции хеджирования, Компания составляет справку, подтверждающую, что исходя из прогнозов операция с ФИСС позволяет уменьшить неблагоприятные последствия, связанные с изменением цены, рыночной котировки, курса или иного показателя объекта хеджирования. Данная справка должна составляться по каждой сделке хеджирования отдельно на дату заключения или первой из сделок хеджирования, если заключено нескольких сделок с ФИСС в рамках одной операции хеджирования. Ф
3. Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности торговой (сбытовой) организации
Анализ финансово-хозяйственной деятельности– это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путём обработки определённых источников информации (показателей плана, учёта, отчётности)[1].
Для анализа финансового состояния коммерческого предприятия применяется система абсолютных и относительных показателей, а также связанных с их измерением финансовых коэффициентов. Наиболее важными из них являются показатели, характеризующие:
- платежеспособность - возможность предприятия расплатиться по своим обязательствам;
- финансовую устойчивость - состояние финансовых ресурсов, их распределение и использование, обеспечивающее развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска;
- деловую активность - эффективность использования предприятием своих средств;
- прибыльность (рентабельность) - уровень прибыли относительно вложенных средств или затрат предприятия;
- эффективность использования собственного (акционерного) капитала.
Для анализа можно рекомендовать следующие методы:
- составление сравнительной таблицы за два последних года с выявлением абсолютного и относительного (в процентах) отклонения по основным показателям отчетности;
- исчисление относительных показателей за несколько лет в процентах по отношению к базовому году;
- исчисление показателей за ряд лет в процентах к какому-либо итоговому показателю (например, к итогу баланса, объему реализованной продукции);
- изучение и анализ коэффициентов, расчет которых основан на существовании определенных соотношений между отдельными статьями отчетности.
В таблице 2 проанализирована динамика показателей эффективности использования основных средств ООО «Лента» за 2019-2021 гг.
Таблица 2- Динамика показателей эффективности использования основных средств ООО «Лента»
| Показатели | 2019 г. | 2020 г. | 2021 г. | Изменение (+,-) 2021 г. к 2019 г. |
| Выручка, тыс. руб. | 441 126 671 | 468 171 778 | 495 877 663 | 112,4 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 14 398 005 | 24 440 211 | 19 914 681 | 138,3 |
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 138 466 766 | 134 424 833 | 129 961 049,5 | 93,8 |
| Фондоотдача, руб./руб. | 3,185 | 34,821 | 3,815 | 0,63 |
| Рентабельность основных средств, % | 10,3 | 18,1 | 15,3 | 5 |