Файл: Используя данные таблиц 15, исчислите величину налоговых обязательств и налоговое бремя организации по всем отчетным периодам в течение одного календарного года по налогу на добавленную стоимость.docx
Добавлен: 29.10.2023
Просмотров: 497
Скачиваний: 53
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Используя данные таблиц 1-5, исчислите величину налоговых обязательств и налоговое бремя организации по всем отчетным периодам в течение одного календарного года:
-
по налогу на добавленную стоимость; -
налогу на прибыль организаций; -
налогу на имущество организации; -
налогу на доходы физических лиц.
Заполните налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль организаций.
Таблица 1
Баланс организации на 1 января 2022 г.
(извлечение)
| АКТИВ | Тыс. руб. | ПАССИВ | Тыс. руб. |
| I. Внеоборотные активы | | III. Капитал и резервы | |
| Нематериальные активы | 1600 | Уставный капитал | 50000 |
| Основные средства | 31000 | Нераспределенная прибыль | 12000 |
| Незавершенное строительство | 1300 | | |
| | | IV. Долгосрочные обязательства | |
| II. Оборотные активы | | | |
| Запасы, в т.ч.: | | V. Краткосрочные обязательства | |
| сырье и материалы | 800 | Кредиторская задолженность, в т.ч.: | |
| незавершенное производство | 500 | поставщики и подрядчики | 38000 |
| НДС по приобретенным ценностям | 7800 | | |
| Дебиторская задолженность | 3000 | | |
| Денежные средства | 54000 | | |
| БАЛАНС | 100000 | БАЛАНС | 100000 |
Таблица 2
Основные средства, числящиеся на балансе организации
в течение 2021г., тыс. руб.
| Дата | Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период (плюс шифр) | |
| всего | в т.ч. стоимость недвижимого имущества | |
| 1 января | 3100 | 700 |
| 1 февраля | 4800 | 690 |
| 1 марта | 4700 | 680 |
| 1 апреля | 4600 | 670 |
| 1 мая | 4500 | 660 |
| 1 июня | 4400 | 650 |
| 1 июля | 4300 | 640 |
| 1 августа | 4200 | 630 |
| 1 сентября | 4100 | 620 |
| 1 октября | 4000 | 610 |
| 1 ноября | 3900 | 600 |
| 1 декабря | 3800 | 590 |
| 31 декабря | 3700 | 580 |
Организация не пользуется льготами по налогу на имущество.
Таблица 3
Штатное расписание организации
| № п/п | ФИО | Должность | Оклад, руб. (плюс шифр) | Оклад с учетом РК 25 %, руб. |
| 1 | Антонов А.Б. | Директор | 18000 | 22500 |
| 2 | Захаров В.Г. | Главный бухгалтер | 17000 | 21250 |
| 3 | Николаев И.К. | Начальник цеха | 16500 | 20625 |
| 4 | Романов Ж.З. | Рабочий | 16000 | 20000 |
| 5 | Сергеев К.М. | Рабочий | 16000 | 20000 |
| | ВСЕГО | - | 83500 | 104375- |
Районный коэффициент – 25%.
Таблица 4
Дополнительные данные о сотрудниках организации
| № п/п | ФИО | Семейное положение | Наличие детей в возрасте до 18 лет | Дополнительно начислено за счет чистой прибыли (плюс шифр) |
| 1 | Антонов А.Б. (учредитель фирмы) | Женат | 2 | Дивиденды 5600 руб. (январь) |
| 2 | Захарова В.Г. | Вдова | 1 | Материальная помощь 5000 руб. (июль) |
| 3 | Николаев И.К. | Холост | Нет | Премия 2500 руб. (декабрь) |
| 4 | Романов Ж.З. (ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской АЭС) | Женат | Нет | Премия 200 руб. (декабрь) |
| 5 | Сергеев К.М. (Герой России) | Женат | 3 | Материальная помощь 15000 руб. (июль), премия 2000 руб. (декабрь) |
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не производятся
ЗАО «Сибиряк» выпускает и реализует шоколадные конфеты. Согласно учетной политике налоги начисляются по методу начисления.
Таблица 5
Журнал фактов хозяйственной жизни*
| № п/п | Содержание факта хозяйственной жизни | Сумма, тыс. руб. (плюс шифр) |
| 1 | Начислена и выдана заработная плата работникам | |
| 2 | Приобретены и оплачены материалы и сырье, включая НДС | 46000 |
| 3 | Реализована произведенная продукция и услуги по ценам договоренности с получением денежных средств на расчетный счет организации, | 65000 |
| | кроме того, НДС | 13000 |
| 4 | Авансовые платежи покупателей в счет предстоящих поставок | 13400 |
| 5 | С расчетного счета оплачены счета за транспортные и коммунальные услуги (с учетом НДС) | 350 |
*факты хозяйственной жизни осуществляются организацией ежемесячно
Кроме того:
1) работникам выдана продукция в счет заработной платы:
- в феврале – 136 тыс. руб.,
- в марте – 184 тыс. руб.;
2)в мае безвозмездно передано детскому дому продукции на 1250 тыс. руб.;
3) в сентябре поступила и введена в эксплуатацию установка по упаковке конфет по свободным ценам – 49000 тыс. руб.;
4) в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 480 тыс. руб., износ – 12 тыс. руб.;
5) в счёте-фактуре за ноябрь на оказание транспортных услуг отсутствует номер счета и адрес поставщика услуг. Сумма по счету-фактуре составляет 180 тыс. руб.
При расчете налога на прибыль дополнительно учесть следующие данные за год:
-
Расходы на оплату труда, включая районный коэффициент (кроме работников, перечисленных в табл. 4) – 48 852 тыс. руб. -
Амортизация основных средств – 11000 тыс. руб. -
Прочие расходы, всего – 11510 тыс. руб., в том числе:
-
командировочные расходы – 3650 тыс. руб., из них суточные сверх норм – 230 тыс. руб.; -
расходы на рекламу – 8300 тыс. руб., из них расходы на приобретение призов победителям рекламных акций –
4200 тыс. руб.; -
представительские расходы – 340 тыс. руб., из них расходы на банкет – 50 тыс. руб.
-
Фактически полученная налогооблагаемая прибыль в отчетном году:
-
на 1 апреля – 48000 тыс. руб.; -
на 1 июля – 99200 тыс. руб.; -
на 1 октября – 154000тыс. руб.
-
Авансовые платежи за IV квартал прошедшего года – 9960 тыс. руб.
Полученные результаты занесите в сводную таблицу 6.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность и предприниматели без образования юридического лица.
Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются:
- реализация на возмездной и безвозмездной основе товаров, (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
-реализация ᴛᴏваров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
-ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
-суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.
Облагаемый оборот определяется исходя из: свободных (рыночных) цен без включения в них НДС, государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС, государственных розничных цен, включающих в себя НДС, при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.
Датой реализации считается день отгрузки товаров, дата выполнения работ, услуг, либо дата поступления авансовых платежей, в зависимости от того, какое из этих событий наступило раньше.
Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы и суммой налоговых вычетов, представляющих собой сумму налога, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг используемых в деятельности компании, облагаемой НДС (п.1 ст. 173 НК РФ).
НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам, может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий:
- купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.
- наличие надлежаще оформленного счета-фактуры, выставленный продавцом счет-фактура должен соответствовать определенным требованиям. Только в таком случае этот документ является основанием для принятия покупателем к вычету сумм предъявленного ему НДС. Надлежаще оформленным считается счет-фактура, в котором указаны все обязательные реквизиты, определенные пп. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ (в том числе, номер счета и адрес поставщика услуг) и имеются подписи руководителя и главного бухгалтера организации (или иных лиц, уполномоченных на то распорядительным документом или доверенностью).
- наличие факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;
Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика, для применения налогового вычета не обязателен.
Налоговым периодом при исчислении НДС является квартал.