Добавлен: 06.11.2023
Просмотров: 57
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические аспекты анализа денежных средств предприятия
1.1 Денежные средства предприятия: понятие, сущность, структура
1.2 Оценка наличия и использования денежных средств
Глава 2. Анализ денежных средств в ООО «МПЦ-С»
2.1 Краткая характеристика предприятия
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
2.3. Анализ отчетности о движении денежных средств
Денежные потоки ООО «МПЦ-С» связаны в основном с текущей деятельностью, приток и отток денежных средств по инвестиционной деятельности незначителен. Финансовой деятельностью исследуемое предприятие практически не занимается. С одной стороны данный факт можно оценить положительно, так как в соответствии с Уставом ООО «МПЦ-С» именно текущая деятельность является источником получения денежных средств. Однако, с другой стороны, предприятие не стремится к осуществлению долгосрочных инвестиций и капитальных вложений. Вкладывая временно свободные денежные средства в какой – либо инвестиционный проект, ООО «МПЦ-С» может не только возместить вложенные денежные средства, но и получить определенную сумму прибыли.
Чтобы раскрыть реальное движение денежных средств ООО «МПЦ-С», оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, следует выделить и проанализировать все направления поступления денежных средств, а также их выбытия в условиях данного предприятия. В соответствии с международными стандартами учета и сложившиеся практикой для подготовки отчетности о движении денежных средств используются два основных метода - косвенный и прямой. Эти методы различаются между собой полнотой представления данных о денежных потоках предприятия, исходной информацией для разработки отчетности и другими параметрами.
Методика анализа движения денежных средств прямым методом достаточно проста. Необходимо дополнить форму бухгалтерской финансовой отчетности № 4 «Отчет о движении денежных средств» расчетами относительных показателей структуры «притока» и «оттока» по видам деятельности. Для анализа составим табл. 4.
Таблица 4
Структура денежных оттоков ООО «МПЦ-С» (текущая деятельность), тыс.руб.
| № п/п | Выбытие денежных средств | 2015 год | 2016 год | ||
| сумма, тыс.руб. | уд. вес, % | сумма, тыс.руб. | уд. вес, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Затраты на ведение текущей деятельности | 237677 | 90,2 | 529007 | 94,19 |
| 2 | Заработная плата | 16123 | 6,11 | 20459 | 3,64 |
| 3 | Налоговые платежи и сборы | 7079 | 2,68 | 11899 | 2,11 |
| 4 | Прочие расходы | 2610 | 1,01 | 225 | 0,06 |
| | Итого | 263489 | 100 | 561590 | 100 |
Как видно из таблицы 4, в результате текущей деятельности денежные средства ООО «МПЦ-С» в 2016 году снизились на 1136 тыс. руб. Основным направлением их поступления является выручка от реализации продукции (560401 тыс.руб.). Отток денежных средств в отчетном периоде был связан в основном с перечислением средств поставщикам за товары для перепродажи (529007 тыс.руб.), а также с выплатой заработной платы работникам (20459 тыс.руб.) и уплатой налоговых платежей и сборов в бюджет (11899 тыс.руб.).
В рамках осуществляемой ООО «МПЦ-С» в 2016 году инвестиционной деятельности денежные средства уменьшились на 9117 тыс. руб. в результате доходных вложений денежных средств в материальные ценности в общей сумме 9122 тыс.руб. и предоставленных займов в размере 2650 тыс.руб. При этом поступление денежных средств от инвестиционной деятельности в 2016 году составило 2655 тыс.руб. за счет полученных процентов в размере 5 тыс.руб. и погашенных ранее выданных займов в сумме 2650 тыс.руб., а выбыло денег на сумму 11772 тыс.руб.
Совокупное снижение денежных средств ООО «МПЦ-С» в 2016 году составило 3253 тыс.руб. (-1136 – 9117+7000).
Как показало исследование, ООО «МПЦ-С» имеет достаточно денежных средств для расчетов по своим текущим обязательствам. Однако для организации закупок товаров для оказания услуг предприятие вынуждено в течение некоторого времени накапливать денежные средства, а затем осуществлять закупку. Такую политику предприятия можно оценить отрицательно, так как при этом на расчетном счете длительное время находятся большие остатки денежных средств. Поэтому исследуемому предприятию необходимо стремиться к ускорению оборачиваемости денежных средств, например, за счет сокращения времени между оказанием услуг и их оплатой, или сокращения периода инкассации долгов.
Наличие свободного остатка денежных средств позволяет ООО «МПЦ-С» осуществлять инвестиционную деятельность без привлечения заемных средств. Например, исследуемое предприятие может осуществлять краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги или уставные капиталы других предприятий, что в свою очередь позволит получить дополнительную прибыль и избежать убытков за счет инфляции.
Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах: позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия; направлен на получение данных, характеризующих чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Расчет чистого денежного потока предприятия косвенным методом осуществляется по видам хозяйственной деятельности и предприятию в целом.
Проанализируем движение денежных средств ООО «МПЦ-С» от текущей деятельности в 2016 году косвенным методом (таблица 5). В результате текущей деятельности денежные средства ООО «МПЦ-С» в 2016 году сократились на 1136 тыс. руб. Существенное влияние на изменение чистой прибыли при ее увязке с движением денежных средств оказала процедура ее корректировки на величину начисленного износа, в результате которой прибыль возросла на 631тыс.руб.
Таблица 5
Анализ движения денежных средств ООО «МПЦ-С» косвенным методом, тыс.руб.
| № п/п | Показатели | Источник информации | Сумма, влияние на прибыль (+ увеличение, - уменьшение) | |
| Чистая прибыль | Отчет о прибылях и убытках ф № 2 | +9430 | ||
| Операции, корректирующие величину чистой прибыли | ||||
| 1 | Начисленный износ | Главная книга, оборот по кредиту счетов 02 и 05 | +3246 | |
| 2 | Увеличение производственных запасов | Бухгалтерский баланс ф. № 1 | -241 | |
| 3 | Снижение НДС по приобретенным ценностям | Бухгалтерский баланс ф. № 1 | +3813 | |
| 4 | Снижение дебиторской задолженности | Бухгалтерский баланс ф. № 1 | +15297 | |
| 6 | Увеличение задолженности по расчетам с бюджетом | Бухгалтерский баланс ф. № 1 | +1225 | |
| 7 | Сокращение задолженности поставщикам | Бухгалтерский баланс ф. № 1 | -35551 | |
| 8 | Увеличение задолженности по оплате труда | Бухгалтерский баланс ф. № 1 | +5 | |
| 9 | Увеличение задолженности по социальному страхованию, внебюджетным платежам | Бухгалтерский баланс ф. № 1 | +4 | |
| 10 | Увеличение задолженности прочим кредиторам | Бухгалтерский баланс ф. № 1 | +1618 | |
| Итого состояние денежных средств по текущей деятельности | -1136 | |||
На увеличение величины чистой прибыли ООО «МПЦ-С» при ее увязке с денежными средствами оказало влияние, в первую очередь, сокращение дебиторской задолженности (на 15297 тыс.руб.), снижения НДС (3813 тыс.руб.) и начисленного износа (на 3246 тыс.руб.).
К уменьшению чистой прибыли привело увеличение производственных запасов (241 тыс.руб.) и снижение кредиторской задолженности (35551 тыс.руб.).
Обобщим информацию о движении денежных средств ООО «МПЦ-С» в 2016 году (таблица 6).
Таблица 6
Движение денежных средств ООО «МПЦ-С» в 2016 году, тыс.руб.
| Прямой метод | | Косвенный метод | |||
| Показатели | Сумма | Показатели | Сумма | ||
| Текущая деятельность | Текущая деятельность | ||||
| Поступления: Выручка от продажи товаров Прочие доходы | 560454 560401 53 | Чистая прибыль | +9430 | ||
| Платежи: По расчетам с поставщиками По расчетам с работниками По расчетам с бюджетом Прочие | 561590 | Начисленный износ | +3246 | ||
| 529007 | Увеличение запасов | -241 | |||
| 20459 11899 | Снижение НДС по приобретенным ценностям | +3813 | |||
| 225 | Снижение дебиторской задолженности | +15297 | |||
| Итого | -1136 | Увеличение задолженности по расчетам с бюджетом | +1225 | ||
| Сокращение задолженности поставщикам | -35551 | ||||
| Увеличение задолженности по зарплате | +5 | ||||
| Сокращение задолженности по внебюджетным платежам | +4 | ||||
| Увеличение задолженности прочим кредиторам | +1618 | ||||
| Итого | -1154 | ||||
| Инвестиционная деятельность | Инвестиционная деятельность | ||||
| Поступления: проценты продажа долгосрочных активов | 5 2650 | Поступления от продажи долгосрочных активов | +162 | ||
| Платежи: инвестиции предоставление займов | 9122 2650 | Приобретение долгосрочных активов | -9279 | ||
| Итого | -9117 | Итого | -9117 | ||
| Финансовая деятельность | Финансовая деятельность | | |||
| Поступления: займов | 7000 | Увеличение краткосрочных займов | 7018 | ||
| Итого | +7000 | Итого | +7018 | ||
| Общее изменение | -3253 | Общее изменение денежных средств | -3253 | ||
| Денежные средства на начало периода | 7395 | Денежные средства на начало периода | 7395 | ||
| Денежные средства на конец периода | 4142 | Денежные средства на конец периода | 4142 | ||
Как показало исследование, использование косвенного метода расчета движения денежных средств ООО «МПЦ-С» позволило определить потенциал формирования данным предприятием основного внутреннего источника финансирования своего развития — чистого денежного потока по текущей и инвестиционной деятельности, а также выявить динамику всех факторов, влияющих на его формирование.
Проведем расчет коэффициентных показателей денежных средств (таблица 7).
Таблица 7
Расчет коэффициентных показателей
| Наименования | 2015 | 2016 | Отклонение 2016-2015 |
| Коэффициент достаточности чистого денежного потока | 0,027 | -0,014 | -0,040 |
| Коэффициент эффективности денежного потока | 1,003 | 0,999 | -0,004 |
| Коэффициент реинвестирования | 19,970 | 10,447 | -9,523 |
| Коэффициент ликвидности денежного потока | 0,996 | 0,991 | -0,005 |
Таким образом, можно сделать вывод, что все показатели за анализируемый период имеют тенденции к снижению, что отрицательно сказывается на деятельности предприятия.