Вопросник аудитора для оценки состояния системы внутреннего контроля.

При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация использует не менее трех градаций: высокую, среднюю, низкую. Результатом аудита системы внутреннего контроля является определение риска внутреннего контроля. 

При оценке системы внутреннего контроля аудитор выполняет три важных этапа: описание действующей системы внутреннего контроля; оценка целесообразности контрольных механизмов; проверка эффективности системы внутреннего контроля. 

Применение вопросных листов - один из наиболее распространенных приемов в деятельности аудитора. С помощью заранее заготовленных вопросов он может получить от клиента более детальную информацию относительно организации и действия внутренних проверок. Вопросные листы могут разрабатываться в закрытой (ответы «да», «нет») или открытой (описание ответа) формах. 

Преимущество закрытой формы состоит в том, что аудитор получает конкретный ответ на поставленный вопрос и не оставляет клиенту возможности уйти от ответа. С другой стороны, давая открытые ответы, клиент может затронуть аспекты, упущенные аудитором.

Для того чтобы использовать преимущества обоих видов ответов, в вопросных листах планируется одновременное их получение («ответьте «да» или «нет»; «если ваш ответ отрицательный, то обоснуйте его»). Вопросник аудитора составляется в трех экземплярах, на каждом из них проставляются должность, фамилия, имя и отчество лица, с которым будет проведена беседа. 

Результаты опроса ответственных лиц могут не совпадать Несовпадения в ответах на поставленные аудитором вопросы также свидетельствуют о слабых сторонах внутреннего контроля.

Ответы на вопросы могут быть типа «должен (должны) быть», т.е. отвечающий не уверен в своем ответе. В таком случае ответ на поставленный вопрос аудитору приходится находить самому или опрашивать других сотрудников предприятия.

Представленный вопросник в таблице 1 позволяет аудитору сделать ряд промежуточных выводов, совокупность которых дает право сделать основной выводы при аудиторской проверке.

Таблица 8

№ п/п	Вопрос	Ответы			Примечание
		Нет ответа	Да	Нет
1.	Всегда ли вовремя возвращается аванс по командировкам?		V		Уточнить имеются ли санкции за несвоевременность возврата
2.	Имеется ли приказ об утверждении списка подотчетных лиц?		V
3.	Проверяются ли авансовые отчеты по форме и по существу отраженных операций, осуществляется ли арифметическая проверка отчетов и прилагаемых к ним документов?		V		Произвести выборочную проверку
4.	Правильно отражаются на счетах бухгалтерского учета по расчетам с подотчетными лицами?		V		Произвести выборочную проверку
5.	Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия (приказы) при направлении работников в командировки?		V
6.	Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам?		V
7.	Правильно ли оформлены оправдательные документы, подкрепленные к авансовому отчету?		V		Проверить выборочно
	Имеется ли заявление от работников о выдаче денежных средств под отчет на определенные цели?		V
	Имеется ли в организации приказ о утверждении суточных сверх нормы?	V
	Производит ли организация налоговые вычеты по НДС при оприходовании оправдательных документов подотчетных сумм?		V

---

---

2. План и программа аудита расчетов с подотчетными лицами.

При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание:

-деятельность аудируемого лица;

-общий уровень компетентности руководства;

-системы бухгалтерского и внутреннего контроля;

-риск и существенность;

-характер, временные рамки и объем процедур;

-координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы;

-прочие аспекты.

Программа аудита- набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку; средство контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

Расчет уровня существенности ЗАО «Экодор» за 1 полугодие 2013г.

Таблица 9

Наименование базового  показателя	Значение базового показателя, тыс. руб.	Критерий уровня существенности, %	Значение уровня существенности, тыс. руб.
Основные средства	6 805,71	1,74	118, 42
Запасы	4 858,36	1,24	60, 24
Дебиторская задолженность	266 712,49	68,32	182 217,97
Денежные средства	23 065,92	5,91	1 363,20
Финансовые вложения	15	0,004	0,0006
Отложенные налоговые активы	11 527,68	2,95	340,07
Прочие внеоборотные активы	650	0,17	1, 12
Финансовые вложения	1 500	0,38	5,7
Прочие оборотные активы	75 261,64	19,28	14 510,44
Валюта баланса	390 396,81	100	-

Поскольку значение 182 217,97 тыс.руб. является наибольшим значением аудитор принимает решение отбросить его при расчетах, а наименьшее оставить (0,0006 тыс.руб.).

Расчет уровня существенности показателей составляет: средние арифметические показатели уровня существенности: (118, 42+ 60, 24+ 1 363,20 +0,0006+340,07+1, 12+5,7+14 510,44) / 8=2 049, 90тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 2 050,00 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения существенности.

Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет: (2 050 ,00– 2 049,9): 2 049,9 * 100% = 0,005%, что находится в пределах 2% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).

Аудиторский риск принятый индивидуальным аудитором составляет 2%.

Объем аудита проводимого на организации определяется произведением количества рабочих дней аудитора, продолжительности рабочего дня, количества аудиторов: Объем аудита = 7 дней * 8 часов * 1 аудитор = 56 часов.

Общий план аудита расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Экодор».

Проверяемая организация ЗАО «Экодор»

Период аудита- 1 полугодие 2013 года

Количество человеко-часов -56

Руководитель аудиторской организации –Иванова М.Е.

Состав аудиторской группы –аудитор-Иванова М.Е.

Планируемый аудиторский риск –2%

Планируемый уровень существенности -0,005%

---

Таблица 10

Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечание
Сбор общей информации и подтверждение прав на деятельность организации	01.07.2013	Иванова М.Е.
Аудит расчетов с подотчетными лицами	02.07.2013-06.07.2013	Иванова М.Е.
Заключение о проверке расчетов с подотчетными лицами	07.07.2013	Иванова М.Е.

Программа аудита расчетов с подотчетными лицами.

Таблица 11

№ п/п	Аудиторские процедуры	Источник информации/нормативно-правовая база	Применяемые приемы
	Сбор основных данных и реквизитов организации	Выписка из ЕГРЮЛ, учредительные документы
	Изучение учетной политики организации	Учетная политика
3.	Проверка соответствия лиц, получающих денежные средства под отчет на хозяйственно- операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия	Приказ генерального директора
4.	Проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия	Штатное расписание
5.	Проверка наличия приказов о направлении работников в командировку	Приказ генерального директора
6.	Проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам	Товарные чеки, кассовые чеки, товарные накладные, ж/д и авиабилеты
7.	Проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке	Командировочное удостоверение
8.	Аудит правильности применения налоговых вычетов по НДС	Счета-фактуры
9.	Проверка наличия задолженности по подотчетным суммам	ОСВ по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
10.	Проверка правильности оформления авансовых отчетов	Авансовый отчет Форма №АО-1

---

3.3 Результаты аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.

Нарушения, выявленные в процессе проведения аудита расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Экодор»

Таблица 12

Выявленное нарушение	Положения какого документа нарушены	Рекомендации аудитора
В некоторых авансовых отчетах отсутствует назначение аванса	П.2 ст.9 ФЗ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011	Тщательно проверять обязательные реквизиты и оформлять документы согласно требованиям нормативно-правовых актов, комиссию за оплату мобильной связи рекомендуем относить на 26,25 счета
Комиссия за оплату мобильной связи отнесена на 91 счет
В некоторых командировочных удостоверениях отсутствует подпись генерального директора
В некоторых товарных чеках и накладных не были приведены марки автомобилей, по которым производились работы

Предварительная оценка состояния расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Экодор» за 1 полугодие 2013 производилась на основании вопросника.

По результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вышеназванному вопроснику можно сделать следующие выводы:

1. Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств соответствует действующим законодательным нормам;

2. Согласно Указанию о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства №3210-У от 11.03.20 лицам, не отчитавшимся за полученные ранее подотчетные суммы, выдаются новые авансы- не нарушается;

3. Приказы о направлении работников в командировку оформлялись;

4.Проверки документов авансовых отчетов по расчетам с подотчетными лицами не выявила нарушений;

5. Не вовремя возвращается аванс по командировкам, что нарушает законодательство;

6. В ЗАО «Экодор» имеется приказ об утверждении списка подотчетных лиц;

7. Проведя выборочную проверку выявлено, что оправдательные документы оформлены в форме, которую требует законодательство;

8. Налоговые вычеты по НДС производились.

Таким образом, в результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно сказать, что:

1. Был проведен аудит правильности отражения в бухгалтерском учете ЗАО «Экодор» расчетов с подотчетными лицами за 1 полугодие 2013 года. Документы для проверки подготовлены исполнительным органом ЗАО «Экодор» в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №402 –ФЗ от 06.12.2011 г. Ответственность за подготовку прилагаемой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган ЗАО «Экодор». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основании данных проведенного аудита;

---

Смотрите также файлы

• Отчет по преддипломной практике.docx

• макро.билеты.docx

• тест 1.docx

• Введение.docx

• Великая рецессия.docx