Файл: Министерство образования и науки российской федерации федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования ЮжноУральский государственный университет.pdf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 07.11.2023
Просмотров: 123
Скачиваний: 4
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
55
Увеличение или уменьшение затрат в абсолютном выражении не позволяет оценить целесообразность понесенных затрат. Поэтому в процессе анализа выявляется, насколько взаимосвязаны рост накладных затрат и рост себестоимости проданной продукции. Для этого можно рассчитать следующие обобщающие показатели:
– относительный уровень накладных затрат по импорту показывает, столько копеек накладных затрат приходилось на один рубль контрактной стоимости импортных товарно-материальных ценностей: d
накл=
З
накл
З
контракт
Таблица 27 – Данные для расчета относительного уровня накладных затрат по импорту
Показатели
2015 2016
Накладные затрат по импорту,
З
накл
100 447 572 65 939 560,1
Контрактная стоимость импортных товаров,
З
контракт
99 616 100,7 65 061 966,4
Рассчитаем относительных уровень накладных затрат по импорту.
За 2015 год: d
накл
= 100 447 572 / 99 616 100,7 =1,008
За 2016 год: d
накл
= 65 939 560,1 / 65 061 966,4 = 1,013
– экономия средств (дополнительная потребность) для проведения импортных операций показывает, как изменение себестоимости проданной продукции повлияло на изменение затрат по импорту:
Экономия средств для импортных операций = =(
З
накл2016
− З
накл2015
∗
∗
Себестоимпость продаж 2016
Себестоимость продаж 2015
В таблице представлены данные для расчета (Рисунок 27).
56
Таблица 28 – Данные для расчета экономии средств (дополнительная потребность) для проведения импортных операций
Показатель
2015 2016
Накладные затраты по импорту,
З
накл
100 447 572 65 939 560,1
Себестоимость продаж
200 063 675 131 001 524,9
Экономия средств для импортных операций
=
(65 939 560,1
–
100 447 572)*(131 001 524,9 / 200 063 675) = – 37 500 612
Проанализируем отдачу от затрат по импортным операциям.
1. Рассчитаем отдачу от понесенных затрат по импортным операциям, или эффективность импорта:
Э =
В
З
* 100%
Полная себестоимость импортных товаров представляет собой сумму контрактной стоимости товаров и накладных затрат по импорту.
Таблица 29 – Данные для расчёта выручки и полной себестоимости импортных товаров
Показатели
2015 2016
С
45 000 41 612
Q
4 320 3 840
З
накл
100 447 572 65 030 560,1
Для начала надо рассчитать выручку от продажи импортной продукции.
В = P * Q
За 2015 год: В=45 000 * 4 320 = 194 400 000 руб
За 2016 год: В= 41 612 * 3 840 = 159 790 080 руб
Рассчитаем полную себестоимость импортных товаров.
З = С * Q +
З
накл
За 2015 год: З=23 059,283 * 4 320 + 100 447 572 = 200 063 675
За 2016 год: З=16 943,220 * 3 840 + 65 030 560,1 = 131 001 524,9
Таблица 30 – Данные для расчета эффективности импорта
Показатели
2015 2016
Выручка от продажи, руб. (В)
194 400 000 159 790 080
Полная себестоимость импортных товаров, руб.(З)
200 063 675 131 001 524,9
57
Эффективность импорта в 2015 году:
Э =
194 400 000 200 063 675
* 100% = 97,169 %
Эффективность импорта в 2016 году:
Э =
159 790 080 131 001 524,9
* 100% = 121,976 %
Делаем вывод о том, что эффективность импорта за период 2015 – 2016 годов выросла.
2.
_
Выполним факторный анализ эффективности импорта.
В таблице выполнен факторный анализ эффективности импорта методом цепных подстановок (Таблица 31).
Таблица 31 – Факторный анализ эффективности импорта
Показатель
2015 2016
Количество импортных товаров, Q (шт)
4 320 3 840
Средняя контрактная цена единицы импортного товара, С (руб)
23 059,283 16 943,220
Накладные затраты по импорту,
З
накл
(руб)
100 447 572 65 939 560,1
Полная себестоимость импортных товаров, З
(руб)
200 063 675 131 001 524,9
Продажная цена единицы импортного товара, Р
(руб)
45 000 41 612
Эффективность импорта, Э (%)
97,169 121,976
Среднюю цену контракта переведем из долларов в рубли:
За 2015 год: 357, 176 * 64,56 = 23 059,283 руб
За 2016 год: 253,679 * 66,79 = 16 943,220 руб
Полная себестоимость импортных товаров рассчитывается, как:
З = C*Q+
З
накл
За 2015 год: 23 059,283 * 4 320 +100 447 572 = 200 063 675
За 2016 год: 16 943,220 * 3 840 + 65 939 560,1 = 131 001 524,9
Рассчитаем удельный вес накладных затрат: d
накл
=
З
накл
С∗????
За 2015 год: d
накл
= 100 447 572 / (23 059,283 * 4 320) = 1,008
За 2016 год: d
накл
= 65 939 560,1 / (16 943,220 *3 840) = 1,013
58
Рассчитаем изменение эффективности импорта за счет изменения:
1) физического объема;
2) продажной цены;
3) покупной (контрактной) цены;
4) удельного веса накладных – затрат.
Изменение эффективности импорта за счет изменения физического объема:
∆Э (Q) = (Q
2016
P
2015
: (Q
2016
C
2015
+ Q
2016
C
2015
d накл2015
) ∗ 100%) −
– (
Q
2015
P
2015
: (Q
2015
C
2015
+ Q
2015
C
2015
d накл2015
) ∗ 100%)
∆Э (Q) = ((3 840*45 000):(3 840*23 059,283+3 840*23 059,283*1,008)*100%) –
– ((4 320*45 000):(4 320*23 059,283+4 320*23 059,283*1,008)*100%) = 0 %
Изменение эффективности импорта за счет изменения продажной цены:
∆Э (Р) = (Q
2016
P
2016
: (Q
2016
C
2015
+ Q
2016
C
2015
d накл2015
) ∗ 100%) −
– (
Q
2016
P
2015
: (Q
2016
C
2015
+ Q
2016
C
2015
d накл2015
) ∗ 100%)
∆Э (Р) = ((3 840*41 612):(3 840*23 059,283+3 840*23 059,283*1,008)*100%) –
– ((3 840*45 000):(3 840*23 059,283+3 840*23 059,283*1,008)*100%)=
= 89,869 – 97,186 = –7,317 %
Изменение эффективности импорта за счет изменения покупной
(контрактной) цены.
∆Э (С) = (Q
2016
P
2016
: (Q
2016
C
2016
+ Q
2016
C
2016
d накл2015
) ∗ 100%) −
– (
Q
2016
P
2016
: (Q
2016
C
2015
+ Q
2016
C
2015
d накл2015
) ∗ 100%)
∆Э (С) = ((3 840*41 612):(3 840*16 943,220+3 840*16 943,220*1,008)*100%) –
– ((3 840*41 612):(3 840*23 059,283+3 840*23 059,283*1,008)*100%)= 122.309 –
– 89,869 = 32,44%
Изменение эффективности импорта за счет изменения удельного веса накладных – затрат.
∆Э (d накл
) =
(Q
2016
P
2016
: (Q
2016
C
2016
+ Q
2016
C
2016
d накл2016
) ∗ 100%) −
– (
Q
2016
P
2016
: (Q
2016
C
2016
+ Q
2016
C
2016
d накл2015
) ∗ 100%)
∆Э(d накл
)=((3 840*41612):(3 840*16 943,220+3 840*16 943,220*1,013)*100%)–
– ((3 840*41 612):(3 840*16 943,220+3 840*16 943,220*1,008)*100%) = 122,005 –
– 122,309 = -0,304%
59
Изменение эффективности импорта за счет – всего
∆Э=Э
2016
− Э
2015
= 121,976 – 97,169 = 24,807 %
Для изменение эффективности импорта за счет изменения факторов соберем сначала все расчеты производимые выше в одну таблицу (Таблица 32).
Таблица 32 – Данные для расчета изменения эффективности импорта за счет изменения факторов в %
Показатель
Числовые данные
∆Э(Q)
0
∆Э(P)
– 7,317
∆Э(C)
32,44
∆Э(d накл
)
– 0,304
∆Э = ∆Э(Q)+ ∆Э(P)+ ∆Э(C)+ ∆Э(d накл
)
∆Э = 0 – 7,317 +32,44 – 0,304 = 24,819 %
Покажем изменение эффективности импорта графически.
Рисунок 20 – Эффективность импорта за счет изменения факторов за период
2015 -2016 годов
В отчетном году по сравнению с базисным произошел рост эффективности импортных операций на 24,807%. На него повлияли следующие факторы:
– уменьшение продажной цены импортных товаров, что привело к снижению эффективности на 7,317 %;
– уменьшение контрактной стоимости импортных товаров, что увеличило эффективность импорта на 32,44 %;
– уменьшение уровня накладных затрат, что изменило эффективность на 0,304
%.
0
-7,317 32,44
-0,304
-20 0
20 40
∆Э(Q)
∆Э(P)
∆Э(С)
∆Э(d_накл)
60
Проанализируем отдачу от ресурсов, вложенных в импортные операции.
Одним из показателей, характеризующих экономическую эффективность использования ресурсов в импортных операциях, является коэффициент оборачиваемости оборотного капитала.
Таблица 33 – Факторный анализ коэффициента оборачиваемости оборотного капитала методом цепных подстановок в руб
Показатель
2015 2016
Выручка от продаж импортных товаров, (В)
194 400 000 159 790 080
Полная себестоимость импортных товаров, (З)
200 063 675 131 001 524,9
Оборотный капитал, (ОК)
6 663 675 8 788 576
Рассчитаем эффективность импорта по формуле:
Э = В / З
Эффективность импорта в 2015 году:
Э =
194 400 000 200 063 675
= 0,972
Эффективность импорта в 2016 году:
Э =
159 790 080 131 001 524,9
= 1,220
Рассчитаем коэффициент уточненного значения оборотного капитала по формуле:
К
об уточ
=
З
ОК
За 2015 год:
К
об уточ
= 200 063 675 / 6 663 675 = 30,023
За 2016 год:
К
об уточ
= 131 001 524,9 / 8 788 576 = 14,906
Далее рассчитаем коэффициент оборачиваемости оборотного капитала.
К
об
=
B
OK
За 2015 год:
К
об
= 194 400 000 / 6 663 675 = 29,173
За 2016 год:
К
об
= 159 790 080 / 8 788 576 = 18,182
Теперь рассчитаем продолжительность одного оборота оборотного капитала.
ОД = ОК * 365 / В
61
За 2015 год: ОД = 6 663 675 * 365 / 194 400 000 = 12,512
За 2016 год: ОД = 8 788 576 * 365 / 159 790 080 = 20,075
1 2 3 4 5 6 7
Соберем эти данные в таблицу для дальнейших расчетов (Таблица 34).
Таблица 34 – Данные для расчёта изменения оборачиваемости оборотного капитала
Показатель
2015 2016
Эффективность импорта, Э
0,972 1.220
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала,
К
об
29,173 18,182 коэффициент уточненного значения оборотного капитала,
К
об уточ
30,023 14,906
А теперь рассчитаем изменение оборачиваемости оборотного капитала за счет изменения:
1) эффективности импорта;
2) числа оборотов;
3) всего оборотов;
4) факторов оборота.
Изменение оборачиваемости оборотного капитала за счет изменения эффективности импорта.
∆К
об
(Э) = Э
2016
К
об2015
− Э
2015
К
об уточ2015
∆К
об
(Э)= (1,220 * 30,023) – (0,972*30,023) = 7,446
Изменение оборачиваемости оборотного капитала за счет изменения числа оборотов.
∆К
об
(К
ою уточ
) = Э
2016
К
об2016
− Э
2016
К
об уточ2015
∆К
об
(К
ою уточ
) = (1.220 * 14,906) – (1,220*30,023) = – 18,443
Изменение оборачиваемости оборотного капитала – всего.
∆К
об
= К
об2016
− К
об2015
∆К
об
= 18,182 – 29,173 = – 10,991
Изменение оборачиваемости оборотного капитала за счет изменения факторов.
∆К
об
=
∆К
об
(Э)+∆К
об
К
об уточ
62
∆К
об
= 7,446 + (– 18,443) = – 10, 997
Отобразим графически изменение оборачиваемости оборотного капитала за счет изменения факторов (Рисунок 21).
Рисунок 21 – Оборачиваемость оборотного капитала за счет изменения факторов за период 2015 – 2016 годов
В 2016 году по сравнению с 2015 годом наблюдалось замедление оборачиваемости оборотного капитала на 7,5 дня (20,075 – 12,512).
Снижение отдачи оборотных активов на 10,991 пункта произошло под влиянием двух факторов:
– роста эффективности импортных операций, который привел к увеличению оборачиваемости оборотного капитала на 0,24 пункта;
– замедления оборачиваемости уточненного значения оборотного капитала, который снизил оборачиваемость на 15,12 пункта.
Вывод по разделу 2
Во втором разделе мы проанализировали структуру и динамику предприятия
ООО «Швейный мир».
В первом подпункте рассматривались бренды, которые представляет предприятие, конкурентов, сферы деятельности, объемы и страны, у которых закупается импортная продукция. Так же анализировались динамика продажи импортной продукции, темпы роста объема и в стоимостном выражении, финансовые ресурсы и затраты на выполнения импортных операций.
7,446
-18,443
-20
-15
-10
-5 0
5 10
〖∆К〗_об (Э)
〖∆К〗_об К_(об уточ)
63
Во втором подпункте был произведен факторный анализ по 3 группам: динамика импортных операций, накладные затрат, эффективность импортных сделок для торговых операций. Рассмотрев индекс физического объема, цен, курса валют, проанализировав изменение затрат, темпов роста и приростов, удельного веса и эффективности импорта, сделан вывод о том, что предприятие
ООО «Швейный мир» и несет убытки, за счет увеличения курса валют, но происходит увеличение темпов роста и эффективности импортных операций.
64 3 РАЗРАБОТКА
РЕКОМЕНДАЦИЙ
ПО
ПОВЫШЕНИЮ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ИМПОРТНОЙ ПОЛИТКИ ООО «ШВЕЙНЫЙ МИР»
3.1 Проблемы и рекомендации повышения эффективности импортной политики предприятия ООО «Швейный мир»
Во второй главе было выявлено увеличение объема затрат на импорт. Также обнаружено снижение доли затрат на импорт в общей себестоимости продукции.
При анализе мы увидели, что из – за увеличения курса валют уменьшились физический объем и контрактная стоимость импортной продукции. Чтобы уменьшить накладные затраты и увеличить эффективность импорта нужно уменьшить затраты на перевозку груза, его страхование и таможенные пошлины.
Анализ структуры и динамики затрат на импорт показал рост накладных расходов, куда входят расходы на транспорт. Отсюда можно сделать вывод о необходимости снижения доли затрат на транспорт в общей структуре расходов на импортные операции.
Общая схема зависимости проблем и рекомендаций выглядит следующим образом:
Рисунок 22 – Схема проблем и рекомендаций и пути их устранения
Наиболее целесообразным вариантом решения проблемы считаем увеличение объемов сырья в каждой поставки и сокращение количества поставок в год. Для
Высокий курс валюты
Фирма не может влиять на курс валюты
Увеличение контрактной цены
Увеличение стоимости импортной продукции может повлечь за собой потерю покупателей
Высокие транспортные расходы
Изменение способа доставки импортной продукции
65 составления нового графика поставок рассмотрим график поставок в 2016 году
(Таблица 35):
Таблица 35 – График поставок импортного товара за период 2016 года
Срок поставки
Автомобиль
Вес груза, т
Контрактная стоимость груза, млн руб.
Транспортные расходы, млн руб.
25.01.2016
Ford Trucks
9,7 12 429 043 2 592 124 17.03.2016
Foton 7 7,2 9 253 476 1 436 233 22.05.2016
Iveco
9,2 10 173 937,1 1 702 523 18.07.2016
Ford Trucks
9,5 11 726 204 1 827 421 26.09.2016
Foton 7 6,9 8 735 755,3 1 170 403 29.11.2016
Iveco
9,8 12 743 551 2 663 024
ИТОГО
52,3 65 061 966,4 11 391 728
Как видно из таблицы, груз поставляется раз в 2 месяца. За год прошло 6 поставок. При этом для перевозки используют автомобили с загрузкой 7 – 9 тонн.
Необходимо пересмотреть систему поставки. С целью ее оптимизации, возможно, рассмотреть использование 2-тонных грузовиков. В таком случае годовой вес 52,3 тонны будет перераспределен на 4 поставки, примерно, по 14 тонн в каждую.
Ниже предлагаемые графики поставок импортного товара (Таблица 36).
Таблица 36 – Предполагаемый график поставок
Срок поставки
Автомобиль
Вес груза,
Т
Контрактная стоимость груза, млн. руб
Транспортные расходы, млн. руб
21.01.2018
КрАЗ-6443-0000080-
02 - 20 тонн
20 13 012 393,2 1 239 594 14.04.2018
КрАЗ-6443-0000080-
02 - 20 тонн
20 13,012 393,2 1 239 594 23.06.2018
КрАЗ-6443-0000080-
02 - 20 тонн
20 13 012 393,2 1 239 594 12.09.2018
КрАЗ-6443-0000080-
02 - 20 тонн
20 13 012 393,2 1 239 594 16.12.2016
КрАЗ-6443-0000080-
02 - 20 тонн
20 13 012 393,2 1 239 594
ИТОГО
52,3 65 061 966,4 6 197 970
Покажем графически изменение транспортных расходов за 2016 год и прогнозируемый период, после предложения предполагаемого графика поставок.