Файл: 1Теоретические основы и анализ расходов на оплату труда 5.doc

Если сотрудники заняты в сфере непроизводственной деятельности (например, работникам детского сада), то при расчете заработной платы она учитывается как внереализационные расходы.

Если сотрудники заняты в процессе получения операционных доходов (например, занимающиеся сдачей имущества предприятия в аренду) их заработная плата включается в состав операционных расходов.

4) в состав расходов будущих периодов, если заработная плата сотрудников, трудовая деятельность которых связана с затратами, учитывающимися в составе расходов будущих периодов (например, горноподготовительные работы)

5) в состав чрезвычайных расходов в случае, если сотрудники предприятия участвовали в ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций таких, как наводнения, землетрясения и другие.

6) выплачиваться за счет резерва предстоящих расходов.

Фонд заработной платы определяется ежемесячно по результатам работы всего трудового коллектива. На основании решения администрации заработная плата работникам может выплачиваться за счет нераспределенной прибыли.

Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации предназначен счет 030201000 “Расчеты по заработной плате”. Аналитический учет по счету ведется по каждому работнику организации.

Согласно трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производится не менее двух раз в месяц. Начисленные суммы фиксируются в Расчетной ведомости или в Расчетно-платежной ведомости.

При расчете заработной платы учитываются:

– взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

– страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС;

– налог на доходы физических лиц, профсоюзные взносы.

Сумма начисленной за месяц заработной платы (по итогам месяца) принимается за основу расчета налогооблагаемой базы при расчете следующих налогов:

– НДФЛ (налога на доходы физических лиц);

– страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;

– взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

По итогам отчетного периода сведения о начисленных налогах и взносах предоставляются в соответствующие органы.

По пенсионному и медицинскому страхованию:

---

– по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев, года в территориальные органы ПФ РФ:

«Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования;

– по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев, года в отделение ФСС по месту регистрации;

– форму 4-ФСС "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения";

– с 2010 года по итогам полугодия и года, а с 2011 года ежеквартально в отделение ПФ РФ по месту регистрации – сведения (СЗВ-6), необходимые для осуществления Персонифицированного учета.

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором. Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца определяются в коллективном трудовом договоре.

Сумма заработной платы, выданная авансом за первую половину месяца, не подлежит обложению налогами. Сумма, выданная авансом, не может быть больше тарифной ставки (оклада), исчисленной исходя из количества фактически отработанного рабочего времени.

Учет расчетов по выданным авансам ведется в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления по счету 020601000 “ Расчеты по выданным авансам на заработную плату”;При выдаче аванса, размер зарплаты причитающейся к выдаче уменьшается на сумму аванса.

Согласно статьи 131 ТК РФ⁸ выплата заработной платы в натурально-вещественной (неденежной) форме в стоимостной оценке не может превышать 20% от суммы начисленной заработной платы⁹.

Трудовой кодекс предусматривает следующие виды отпусков (глава 19 ТК РФ)

---

¹⁰: ежегодный оплачиваемый отпуск; ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (в том числе учебный); отпуск без сохранения заработной платы; отпуск по беременности и родам; отпуск по уходу за ребёнком.

Порядок бухгалтерского учета отпускных зависит от закрепленного в учетной политике источника выплаты отпускных, то есть наличия или отсутствия резерва на оплату отпусков.

Суммы начисленных отпускных (кроме пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС) облагаются всеми налогами. Работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда предоставляется ежегодно  в соответствии со ст. 117 ТК РФ¹¹ дополнительный отпуск.

Расчет и выплата отпускных производятся по аналогии с основным отпуском, исходя из размера среднедневного заработка.

Учебный отпуск предоставляется на основании Справки-вызова из учебного заведения в соответствии с требованиями главы 26 ТК РФ «Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением».

К наиболее распространенным пособиям, выплачиваемым за счет средств Фонда социального страхования, относятся:

1. Пособия по временной нетрудоспособности (больничные);

2. Пособия гражданам, имеющим детей (установленные федеральным законом от 19.05.1995г. №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» в редакции от 05.12.2006г);

3. Пособие по беременности и родам;

4. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка;

5. Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Величина пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и облагается налогом на доходы физических лиц.

Первые 2 рабочих дня больничного оплачивает организация, оставшиеся дни - Фонд социального страхования.

Заработок, принимаемый для расчета больничного - это сумма учитываемых при расчете пособия выплат сотруднику за 12 месяцев, предшествующих болезни (учитывают: фактическую зарплату, постоянные надбавки и доплаты, некоторые виды премий).

Пособия, выплачиваются сотрудникам за счет средств ФСС, но приравниваются к заработной плате, их начисление отражается записью по кредиту счёта 030203730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда» и дебету 030302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

---

---

2 Синтетический и аналитический учет, документальное оформление учета труда, порядок удержаний из заработной платы

2.1 Документальное оформление учета труда, выработки и порядок начисления заработной платы
Основными документами, регулирующими отношения между работником и администрацией предприятия являются:

1. 
   трудовой договор;
   
2. 
   коллективный договор;
   
3. 
   должностные инструкции;
   
4. 
   правила внутреннего трудового распорядка;
   
5. 
   положение о премировании.
   

Все вышеперечисленные документы, так или иначе регламентируют выплаты работникам и, следовательно, затрагивают работу бухгалтерии. Не все из этих документов являются обязательными для предприятия.

Главным документом из перечисленных является трудовой договор, который предприятие должно заключить с каждым работником, причем в письменной форме. Трудовой договор составляется в двух экземплярах, один из которых остается на предприятии, второй – передается работнику[32].

Помимо трудового договора взаимоотношения на предприятии может регулировать и коллективный договор. Этот документ заключается между сотрудниками и работодателем и представляет собой внутренний трудовой кодекс предприятия. В него, в частности, могут включаться вопросы, касающиеся:

• 
  форм, систем и размеров оплаты труда (в том числе положение о премировании);
  
• 
  выплат пособий, компенсаций;
  
• 
  занятости, переобучения, условий увольнения работников;
  
• 
  - механизма регулирования оплаты труда с учетом роста цен;
  
• 
  рабочего времени и времени отдыха, включая вопросы предоставления и продолжительности отпусков;
  
• 
  оздоровления и отдыха работников и членов их семей.
  

Правила внутреннего трудового распорядка регламентируют порядок приема и увольнения работников, время труда и отдыха, меры поощрения и взыскания, сроки выплаты заработной платы и т. д. (ст. 189 Трудового кодекса РФ). Обычно правила внутреннего трудового распорядка оформляют, как приложение к коллективному договору, но они могут выступать и как самостоятельный документ, если коллективный договор на предприятии отсутствует

---