Файл: 1Теоретические основы и анализ расходов на оплату труда 5.doc
Добавлен: 07.11.2023
Просмотров: 54
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Операции по выплате заработной платы по пластиковым карточка оформляют следующими бухгалтерскими записями15:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму затрат по оформлению карточек и по обслуживанию карточных счетов
Дебет счета 76
Кредит счета 51 «Расчетные счета» - на перечисление суммы указанных выше затрат
Дебет счета 57 «Переводы в пути»
Кредит счета 51 – перечисленные средства для зачисления на карточные счета
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 57 – отражена выплата заработной платы работникам (при получении подтверждения банка)
2.3 Порядок удержании и вычетов из заработной платы
В этом пункте курсовой работы рассмотрим удержания и вычеты производимые из заработной платы работников, основным из которых является налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй НК РФ принятой Федеральным Законом от 5 августа 2000 года №117 ФЗ.
Налоговая база по налогу на доходы физических лиц включает все доходы налогоплательщика. Они могут быть получены в денежной или натуральной форме. Как известно, вместо прогрессивной шкалы по доходному налогу, которая действовала с 1992 года НК РФ установил фиксированную ставку налога на доходы физических лиц. Теперь безразлично, сколько работник получает в месяц 500 или 50 тыс. рублей. Предприятие будет удерживать с него налог по ставке 13%.
Однако, как и прежде, предприятие должно вести учет совокупного налогооблагаемого дохода нарастающим итогом с начала года. По мере роста совокупного дохода работник утрачивает право на некоторые вычеты. Рассмотрим более подробно налоговые вычеты.
Стандартных налоговых вычетов четыре. Следует обратить внимание на то, что все эти 4 вычета могут предоставляется работнику только одним работодателем, которого работник выбирает сам [29]:
-
3000 рублей в месяц, полагается физическим лицам, перечисленным в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ. В основном это ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС, а также другие лица, которые подверглись воздействию радиации в результате аварии или испытания. -
Перечень лиц, которым предоставлен вычет в размере 500 руб. в месяц, указан в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. -
3. С 1 января 2009 г. с увеличением минимального размера оплаты труда (МРОТ) до 4330 рублей изменился порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Соответствующие изменения были внесены Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Стандартный вычет – 400 рублей применяется до того месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим налоговые вычеты, не превысит 40 000 руб. (до 1 января 2009 г. сумма составляла 20 000 рублей).
4. Ряд изменений внесен в порядок осуществления налогового вычета по НДФЛ налогоплательщиками, имеющими несовершеннолетних детей (ФЗ РФ от 22 июля 2008 г. N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"):
- Увеличен размер налогового вычета - с 600 до 1000 руб. в месяц. Таким образом, налоговая нагрузка налогоплательщиков, имеющих детей, уменьшится на 52 руб. в месяц на каждого ребенка.
- Значительно (в 7 раз) - с 40 тыс. до 280 тыс. руб. - увеличен размер дохода налогоплательщика, при превышении которого он теряет право на данный налоговый вычет. Сумма в 280 тыс. руб. соответствует первой границе дохода, после которой начинается применение регрессивной ставки по ЕСН. Однако при организации налогового учета НДФЛ по данному элементу состав налоговой базы по НДФЛ и ЕСН в некоторых случаях отличается весьма существенно. То есть возникновение права на применение регрессивной ставки ЕСН не означает автоматическую утрату права на налоговый вычет по НДФЛ и наоборот.
Общий порядок предоставления стандартного вычета на детей представлен в Приложении Б.
С 1 января 2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательною медицинского страхования.
В качестве объекта налогообложения по единому социальному налогу признаются выплаты в виде материально помощи, безвозмездные выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукции и (или) товарами для детей, в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчете на одного работника за календарями месяц (ст. 236 НК РФ) [15].
В соответствии с п. 2 ст. 237 НК РФ и п. 4 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утвержденных приказом МНС РФ от 29.12.2000 № БГ-3-07/465, налогоплательщики-работодатели определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Для этого используется информация аналитического учета по счетам бухгалтерского учета. Общая сумма дохода по каждому работнику определяется в лицевом счете, который служит основанием для составления налоговой карточки.
В соответствии со ст. 243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Расчеты производятся в отдельности с каждым фондом по ранее установленному принципу. Порядок оформления платежных поручений на перевод платежей, исчисленных от налогооблагаемой базы, остается без изменений.
Далее рассмотрим удержания алиментов.
Алименты могут уплачиваться в долях к заработку (доходу) лица, обязанного уплачивать алименты; в твердой денежной сумме, уплачиваемой периодически; в твердой денежной сумме, уплачиваемой единовременно, путем предоставления имущества, а также иными способами, относительно которых достигнуто соглашение (ст. 104 Семейного кодекса РФ). Однако при этом необходимо соблюдать требование, установленное п. 2 ст. 103 Семейного кодекса РФ, в соответствии с которым размер содержания не может быть ниже предусмотренного ст. 81 Семейного кодекса РФ:
-
на одного ребенка - одной четверти заработка и (или) иного дохода лица, уплачивающего алименты; -
на двух детей - одной трети заработкам (или) иного дохода лица, уплачивающего алименты; -
на трех и более детей - половины заработка и (или) иного дохода лица, уплачивающего алименты[38].
Далее рассмотрим порядок оформления выплаты заработной платы.
Для начисления и выплаты заработной платы каждому работнику на основании данных из первичных документов составляется специализированная форма расчётно-платёжной ведомости (форма №141) в тесной увязке с принятой системой налогообложения16.
В этой ведомости по каждому работнику указываются данные о доходах и удержаниях с начала года и за текущий месяц.
Дополнительно к специализированной форме расчетно-платежной ведомости применяется платежная ведомость (межведомственная типовая форма №Т-53).
Выдача денег по расходному кассовому ордеру или заменяющего его документ отдельному лицу не являющемся штатным сотрудником может производиться только при предъявлении этим лицом документа удостоверяющего личность получателя. При этом в кассовом документе, специально отведенном месте записываются: наименование и номер документа, дата выдачи и наименование организации выдавший документ.
Согласно п. 27 Порядка ведения кассовых операций, если выдача денег из кассы не подтверждается распиской получателя в платежной ведомости, то такая сумма рассматривается как недостача денежных средств и взыскивается с кассира.
Если в бухгалтерии предприятия имеется заявление работника о перечислении его заработной платы на его лицевой счет в банке, в ведомости необходимо указать номер и дату платежного поручения на перевод указанной суммы [32].
Заключение
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения.
В условиях хозяйствования важнейшими задачами бухгалтерского учета труда и заработной платы являются:
-
в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки); -
своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и обязательных отчислений во внебюджетные фонды (Пенсионный Фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ и Государственный фонд занятости населения РФ); -
собирать и группировать показатели по труду и заработной платы для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с государственными социальными внебюджетными фондами.
На сегодняшний день в нашей стране существует большое количество нерешенных вопросов и противоречий в сфере оплаты труда.
Время диктует необходимость такой системы оплаты, которая формировала бы мощные стимулы развития труда и производства. Работник крайне заинтересован даже в небольшом повышении зарплаты. Работодатель же не торопиться повышать ее, экономя на оплате труда.
Совершенствование систем оплаты труда, поиск новых решений, может дать нам уже в ближайшем будущем рост заинтересованности работников к высокопроизводительному труду. При решении проблемы доведения минимальной заработной платы до уровня прожиточного минимума, возможно снятие проблемы социальной напряженности. А это, конечно же, в комплексе с решением ряда других проблем в экономике нашей страны, может явиться стимулом экономического роста в будущем.
Данное курсовое исследование проводилось согласно актуальности темы и цели поставленной перед ним. В процессе написания работы была сделана попытка, проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтер.
Систему оплаты труда нужно превратить в систему поощрения качество и производительности. Использовать принцип долевого участия работников в доходах предприятия