Файл: Некоммерческая.docx

в других городах.

Дебет 44 Кредит 71 - 15 тыс. руб. – списаны командировочные расходы Дебет 44 Кредит 97- 3.2 тыс. руб. – списаны расходы будущих периодов (страхование гражданской ответственности за причинение вреда

третьим лицам)

Дебет 44 Кредит 02 – 11 тыс. руб. - начислена амортизация производственных фондов.

В течение месяца по дебету счета 44 «Коммерческие расходы» отражаются расходы непосредственно с выполнением работ и оказанием услуг, а также, связанные с управлением и обслуживанием торговых помещений.

В конце месяца совершается регламентная операция по закрытию счета

44. Расходы, признанные в текущем месяце списываются с кредита счета 44 в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж».

Синтетический счет 90 «Продажи» не имеет сальдо на конец месяца, поэтому результат хозяйственной деятельности ежемесячно списывается с этого счета на счет 99 «Прибыли и убытки».

В то же время в соответствии с инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета организации обязаны записывать операции по дебету и кредиту этого счета накопительно. То есть бухгалтерский учет должен обеспечить подсчет оборотов и остатков по отдельным субсчетам к счету 90

«Продажи» нарастающим итогом.

Общий остаток по счету 90 на конец отчетного периода должен быть свернут и равняться нулю. Это требование не сложно выполнить при автоматизированном учете, так как большинство бухгалтерских программ обеспечивает возможность

---

расчетаоборотовиостатковповсемсчетамнакопительно, задавая параметры разных отчетных периодов: за квартал, заполугодиесначалагода,загод и т.п.Рассмотримпример.Вфеврале2019годаООО«Мегамастер»осуществилопоставкупродукции для:

• 
  ООО «Монолит» общей себестоимостью 80 000 руб., выручка 100 000
  

руб.,НДСсоставил20000руб.(100000* 20/120 =20000руб.);

• 
  для ООО «Виват» общей себестоимостью 120 000 руб., выручка 200 000 руб., НДС 40 000 руб.
  

Втечениимесяцафиксируемвсепродажи,начисляемНДС(ставка20%).Вконцемесяцасчитаемфинансовыйрезультат.Фин.результат=оборотподебету-оборотпокредиту=(80000+120000)+(20000 +40000)-(100000 +200000)=-40000руб.получилиприбыль.ПолученнаяприбыльотражаетсяпроводкойД90/9К99–40000руб.МеждуООО«Мегамастер»иООО«Фаза»заключендоговорнапоставку силовых установок, согласно которого стоимость товара составляет857 500 руб. ООО «Фаза» оплачивает товар в течение 30 дней после егополучения.Получаявозможностьотстрочкиплатежа,ООО«Фаза»оплачивает 0,15%закаждыйденьотсрочки(857.500руб.*30дней*0,15%=38.588руб.)ВучетеООО«Мегамастер»былиотраженытакиепроводки:Дт 62Кт 90.01.1Учтенасуммавыручкиот реализациипродукции -857.500руб.-Товарнаянакладная,счет-фактураДт 62 Кт 90.01.1

---

- Сумма выручки от реализации продукции увеличена на сумму процентов - 38.588 руб. - Товарная накладная, счет-фактура

Дт 51 Кт 62 - Зачислены средства от ООО «Фаза» в счет оплаты за поставку товара (857.500 руб. + 38.588 руб.) 896.088 руб. - Банковская выписка

Согласно договору поставки, ООО «Мегамастер» отгрузил АО

«Маршал» партию товара. Стоимость поставки по договору - 457.000 руб., НДС 71 116 руб. Себестоимость товара - 305.400 руб. В учете ООО

«Мегамастер» были сделаны следующие записи:

Дт 44 Кт 41 - Отгружена партия товара - 305.400 руб. - Товарная накладная

Дт 76 Кт 68.02 - Начислена сумма НДС на стоимость отгруженного товара – 50 900руб. - Счет-фактура

Дт 51 Кт 62 - Зачислены средства от АО «Маршал» в счет оплаты за силовые машины - 457.000 руб. - Банковская выписка

Дт 62 Кт 91.01.1 - Учтена сумма полученной выручки - 457.000 руб. - Банковская выписка

Дт 90.02.1 Кт 44 - Себестоимость отгруженной партии товара списана на расходы - 305.400 руб.

ООО «Мегамастер» сдает в аренду помещение в одном из

производственных зданий.

Арендатор ООО «Бриз» в 2019 г. оплачивает ежемесячно 28.350 руб., включая НДС 4.725 руб. согласно заключенному договору.

Сумма расходов, которые несет ООО «Мегамастер» на обслуживание помещения, составляет:

• 
  амортизационные отчисления - 1.380 руб.;
  
• 
  выплаты обслуживающему персоналу - 8.430 руб.;
  
• 
  социальные выплаты на зарплату - 1.880 руб.;
  
• 
  коммунальные, эксплуатационные и прочие услуги - 2.770 руб.
  

---

Поитогам месяцабухгалтерООО«Мегамастер»сделалпроводки(табл.2.3).Таблица2.3Учетдоходаотаренды

Дебет	Кредит	Название операции	Сумма, руб.	Документ
76	91.01	Начисление суммы арендной платы за август 2019	28350	Акт выполненных работ
91.02	68 НДС	Начисление суммы НДС по услугам аренды в августе 2019	4525	Счет-фактура
91.02	02 (70,69,23)	Отражение расходов на содержание и обслуживание помещения, переданного в аренду	14460 (1.380 руб. + 8.430 руб. + 1.880 руб. + 2.770 руб.)	Квитанции, счета, акты и т.п.
51	76	Зачисление средств, поступивших от ООО «Мегамастер» в счет оплаты за услуги аренды	28750	Банковская выписка

Рассмотримпримердоходовотреализацииматериалов.Вфеврале2019г.ООО«Мегамастер»былиреализованыматериалы,которыенебылииспользованы дляоказания услуг:

• 
  стоимость реализации - 12.450 руб., НДС 2075 руб.;
  
• 
  себестоимость материалов - 7.140 руб.;
  
• 
  зарплата мастерам и страховые взносы - 4.120 руб.
  

УчетдоходовотреализованныхматериаловбылотраженвучетеООО«Мегамастер»такимобразом(табл.2.4).Таблица2.4Учетдоходовотреализацииматериалов

Дебет	Кредит	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	Документ
76	91.0	Учтена сумма дохода от продажи материалов	12450	Расходная накладная
91.02	68 НДС	Начислен НДС на реализованные материалы	2075	Счет-фактура
91.02	10	Себестоимость материалов списана на расходы	7140	Калькуляция себестоимости
91.02	23	Списаны реализационные расходы	4120	Зарплатная ведомость
51	76	Зачислены средства в счет оплаты за реализованные материалы	12626	Банковская выписка

---

Таким образом, учет доходов в ООО «Мегамастер» ведется всоответствиисПБУ9./99.

3. 1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   14

---