Файл: Некоммерческая.docx

в других городах.

Дебет 44 Кредит 71 - 15 тыс. руб. – списаны командировочные расходы Дебет 44 Кредит 97- 3.2 тыс. руб. – списаны расходы будущих периодов (страхование гражданской ответственности за причинение вреда

третьим лицам)

Дебет 44 Кредит 02 – 11 тыс. руб. - начислена амортизация производственных фондов.

В течение месяца по дебету счета 44 «Коммерческие расходы» отражаются расходы непосредственно с выполнением работ и оказанием услуг, а также, связанные с управлением и обслуживанием торговых помещений.

В конце месяца совершается регламентная операция по закрытию счета

44. Расходы, признанные в текущем месяце списываются с кредита счета 44 в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж».

Синтетический счет 90 «Продажи» не имеет сальдо на конец месяца, поэтому результат хозяйственной деятельности ежемесячно списывается с этого счета на счет 99 «Прибыли и убытки».

В то же время в соответствии с инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета организации обязаны записывать операции по дебету и кредиту этого счета накопительно. То есть бухгалтерский учет должен обеспечить подсчет оборотов и остатков по отдельным субсчетам к счету 90

«Продажи» нарастающим итогом.

Общий остаток по счету 90 на конец отчетного периода должен быть свернут и равняться нулю. Это требование не сложно выполнить при автоматизированном учете, так как большинство бухгалтерских программ обеспечивает возможность

---

расчета оборотов и остатков по всем счетам накопительно, задавая параметры разных отчетных периодов: за квартал, за полугодие с начала года, за год и т. п.

Рассмотрим пример. В феврале 2019 года ООО «Мегамастер» осуществило поставку продукции для:

• 
  ООО «Монолит» общей себестоимостью 80 000 руб., выручка 100 000
  

руб., НДС составил 20 000 руб. (100000 * 20 / 120 = 20 000 руб.);

• 
  для ООО «Виват» общей себестоимостью 120 000 руб., выручка 200 000 руб., НДС 40 000 руб.
  

В течении месяца фиксируем все продажи, начисляем НДС (ставка

20%).

В конце месяца считаем финансовый результат.

Фин.результат = оборот по дебету - оборот по кредиту = (80 000 + 120

000) + (20000 + 40000) - (100 000 + 200 000) = - 40 000 руб. получили

прибыль.

Полученная прибыль отражается проводкой Д90/9 К99 – 40 000 руб.

Между ООО «Мегамастер» и ООО «Фаза» заключен договор на поставку силовых установок, согласно которого стоимость товара составляет 857 500 руб. ООО «Фаза» оплачивает товар в течение 30 дней после его получения. Получая возможность отстрочки платежа, ООО «Фаза» оплачивает 0,15% за каждый день отсрочки (857.500 руб. * 30 дней * 0,15% =

38.588 руб.)

В учете ООО «Мегамастер» были отражены такие проводки:

Дт 62 Кт 90.01.1 Учтена сумма выручки от реализации продукции -

857.500 руб. - Товарная накладная, счет-фактура

Дт 62 Кт 90.01.1

---

- Сумма выручки от реализации продукции увеличена на сумму процентов - 38.588 руб. - Товарная накладная, счет-фактура

Дт 51 Кт 62 - Зачислены средства от ООО «Фаза» в счет оплаты за поставку товара (857.500 руб. + 38.588 руб.) 896.088 руб. - Банковская выписка

Согласно договору поставки, ООО «Мегамастер» отгрузил АО

«Маршал» партию товара. Стоимость поставки по договору - 457.000 руб., НДС 71 116 руб. Себестоимость товара - 305.400 руб. В учете ООО

«Мегамастер» были сделаны следующие записи:

Дт 44 Кт 41 - Отгружена партия товара - 305.400 руб. - Товарная накладная

Дт 76 Кт 68.02 - Начислена сумма НДС на стоимость отгруженного товара – 50 900руб. - Счет-фактура

Дт 51 Кт 62 - Зачислены средства от АО «Маршал» в счет оплаты за силовые машины - 457.000 руб. - Банковская выписка

Дт 62 Кт 91.01.1 - Учтена сумма полученной выручки - 457.000 руб. - Банковская выписка

Дт 90.02.1 Кт 44 - Себестоимость отгруженной партии товара списана на расходы - 305.400 руб.

ООО «Мегамастер» сдает в аренду помещение в одном из

производственных зданий.

Арендатор ООО «Бриз» в 2019 г. оплачивает ежемесячно 28.350 руб., включая НДС 4.725 руб. согласно заключенному договору.

Сумма расходов, которые несет ООО «Мегамастер» на обслуживание помещения, составляет:

• 
  амортизационные отчисления - 1.380 руб.;
  
• 
  выплаты обслуживающему персоналу - 8.430 руб.;
  
• 
  социальные выплаты на зарплату - 1.880 руб.;
  
• 
  коммунальные, эксплуатационные и прочие услуги - 2.770 руб.
  

---

По итогам месяца бухгалтер ООО «Мегамастер» сделал проводки (табл. 2.3).

Таблица 2.3

Учет дохода от аренды

Дебет	Кредит	Название операции	Сумма, руб.	Документ
76	91.01	Начисление суммы арендной платы за август 2019	28350	Акт выполненных работ
91.02	68 НДС	Начисление суммы НДС по услугам аренды в августе 2019	4525	Счет-фактура
91.02	02 (70,69,23)	Отражение расходов на содержание и обслуживание помещения, переданного в аренду	14460 (1.380 руб. + 8.430 руб. + 1.880 руб. + 2.770 руб.)	Квитанции, счета, акты и т.п.
51	76	Зачисление средств, поступивших от ООО «Мегамастер» в счет оплаты за услуги аренды	28750	Банковская выписка

Рассмотрим пример доходов от реализации материалов.

В феврале 2019 г. ООО «Мегамастер» были реализованы материалы, которые не были использованы для оказания услуг:

• 
  стоимость реализации - 12.450 руб., НДС 2075 руб.;
  
• 
  себестоимость материалов - 7.140 руб.;
  
• 
  зарплата мастерам и страховые взносы - 4.120 руб.
  

Учет доходов от реализованных материалов был отражен в учете ООО

«Мегамастер» таким образом (табл. 2.4).

Таблица 2.4

Учет доходов от реализации материалов

Дебет	Кредит	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	Документ
76	91.0	Учтена сумма дохода от продажи материалов	12450	Расходная накладная
91.02	68 НДС	Начислен НДС на реализованные материалы	2075	Счет-фактура
91.02	10	Себестоимость материалов списана на расходы	7140	Калькуляция себестоимости
91.02	23	Списаны реализационные расходы	4120	Зарплатная ведомость
51	76	Зачислены средства в счет оплаты за реализованные материалы	12626	Банковская выписка

---

Таким образом, учет доходов в ООО «Мегамастер» ведется в соответствии с ПБУ 9./99.

3. 1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   14

---