Файл: Некоммерческая.docx

Особенности бухгалтерского учета расходов в ООО «Мегамастер»

Учет расходов в ООО «Мегамастер» ведется в соответствии с ПБУ 10/99.

К расходам по обычным видам деятельности относятся:

• 
  аренда здания;
  
• 
  коммунальные услуги;
  
• 
  приобретение необходимого оборудования и материалов;
  
• 
  оплата труда;
  
• 
  хозяйственные нужды;
  
• 
  прочие расходы;
  
• 
  услуги сторонних организаций (санитарных служб и т. п.). Рассмотрим порядок учета расходов ООО «Мегамастер» (см. табл. 2.5).
  

Наиболее значимой статьей расходов являются материальные затраты куда относятся счета поставщиков коммунальных услуг, расходы на материалы, связанные с оказанием услуг. По входящим услугам расходы оформляются счетами-фактурами, счетами, актами.

Таблица 2.5

Учет расходов, связанных с оказанием услуг

Дебет	Кредит	Хозяйственная операция	Сумма, руб.	Документ
20.01	70	Начислена заработная плата работникам	1500	Расчётно-платёжная ведомость ф. Т-49
20.01	69	Начислены социальные выплаты рабочим основного производства	450	Справка-расчёт, расчет авансовых платежей
20.01	02.01	Начислена амортизация основных средств	200	Справка-расчёт
20.01	94	Списана недостача материалов в пределах установленных норм естественной убыли	10	Нормы естественной убыли, инвентаризационная опись, справка-расчёт
20.01	97.21	Списана часть расходов будущих периодов, отнесенная к отчетному периоду	30	Справка-расчёт
20.01	76.05, 60.01	Выполнены услуги сторонними организациями	70	Договор, акт приемки- сдачи
90.02	44.01	Списана реализация товаров		Справка-расчёт

---

Рассмотрим списание затрат, связанных с оплатой труда. В Обществе практикуется повременная оплата труда и повременно-премиальная.

Организация использует наличные средства для приобретения хозяйственных принадлежностей, расходных материалов, обычно необходимые суммы выдаются подотчетному лицу.

Приобретенные расходные материалы – моющие средства, канцтовары, оплата ГСМ по транспорту, подтвержденные авансовым отчетом, относятся на расходы.

Общий пример формирования расходов ООО «Мегамастер» за сентябрь 2019 года можно получить сформировав отчет по счету 44

«Коммерческие расходы» (Таблица 2.6):
Таблица 2.6 Анализ счета 44 «Коммерческие расходы» ООО «Мегамастер»

Счет	С кред. счетов	В дебет счетов	С кред. счетов	В дебет счетов
			В валюте	В валюте
Сальдо на начало периода	0,00
10	28445,00
26	156842,00
60	134205,00
69	73515,00
70	245050,00
90		638057,00
Обороты за период	638057,00	638057,00
Сальдо на конец периода	0

---

Еще одной статьей расходов является начисление амортизации по оборудованию, относимому в состав основных фондов – стоимостью более

100 тыс.руб. Пример начисления амортизации по оборудованию сроком службы 5 лет, линейным способом:

200 000 руб. * 20% (100 : 5 лет) : 12 месяцев = 3 333,33 руб.

Дебет 44 – Кредит 02 на сумму 3 333,33 руб.

К прочим доходам ООО «Мегамастер» относятся:

• 
  доходы от сдачи в аренду свободных помещений;
  
• 
  участие в капиталах других организаций.
  

К прочим расходам ООО «Мегамастер» относятся:

• 
  расходы на проценты по кредитам;
  
• 
  штрафы, пени.
  

ООО «Мегамастер» сдает в аренду помещение в одном из производственных зданий.

Арендатор оплачивает ежемесячно 28.350 руб., НДС 4725 руб. согласно заключенному договору.

По итогам ноября 2019 г. бухгалтер ООО «Мегамастер» сделал проводки (табл. 2.9).

Таблица 2.7 Учет прочих доходов и расходов в ООО «Мегамастер»

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Докумен т
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »	91/1 «Прочие доходы»	Начисление суммы арендной платы за ноябрь 2019	28.350 руб.	Акт выполне нных работ
91/2 «Прочие расходы»	68 «НДС»	Начисление суммы НДС по услугам аренды в ноябре 2019	4.725 руб.	Счет- фактура
91/2 «Прочие расходы»	02 (70, 69, 23…)	Отражение расходов на содержание и обслуживание помещения, переданного в аренду (1.380 руб. + 8.430 руб. + 1.880 руб. + 2.770 руб.)	14.460 руб.	Квитанци и, счета, акты и т.п.
51 «Расчетный счет»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	Зачисление средств, поступивших в счет оплаты за услуги аренды	28.350 руб.

---

В течение декабре 2019 ООО «Мегамастер»:

• 
  реализовало товар на сумму 3 124 000 руб., НДС 52 0667 руб.;
  
• 
  себестоимость товара - 2 318 000 руб.;
  
• 
  расходы на аренду и зарплату - 843 500 руб.;
  
• 
  оплачено покупателями - 3 050 000 руб.
  

В учете ООО «Мегамастер» были сделаны проводки (табл. 2.8).

Таблица 2.8

Учет расходов в ООО «Мегамастер»

Дебет	Кредит	Название операции	Сумма, руб.	Документ
62	90	Отражена выручка	3 124 000	Товарная накладная
90	68 НДС	НДС от выручки	520667	Товарная накладная
90	43	Отражена себестоимость	2 318 000	Калькуляция себестоимости
90	44.01	Отражены реализационные расходы	843 500	Отчет о расходах
51	62	Зачислена оплата покупателей	3 050 000	Банковская выписка

ООО «Мегамастер» заключил договор с банком «Центральный» на оказание услуг. В учете ООО «Мегамастер» были сделаны такие проводки (табл. 2.9).

Таблица 2.9

Учет банковских услуг

Дебет	Кредит	Название операции	Сумма, руб.	Документ
91.02	60	Услуги РКО отражены в составе расходов	2870	Банковский договор
91.02	60	Услуги инкассации наличности отражены в составе расходов	5780 (6820 руб. — 1040 руб.)	Акт оказанных услуг
91.02	60	Входящий НДС по услугам инкассации отражен в расходах	1040	Счет- фактура
91.02	60	Услуги установки «Банк-Клиент» отражены в составе расходов	7480	Акт оказанных услуг
91.02	60	Услуги обслуживания «Банк-Клиент» отражены в составе расходов	1400	Акт оказанных услуг
60	51	С расчетного счета списаны средства в счет оплаты услуг инкассации и РКО	9690 (2.870 руб. + 6.820 руб.)	Банковская выписка
60	51	С расчетного счета списаны средства в счет оплаты за установку (разовая услуга) и сопровождение «Банк-Клиент»	8880 (7.480 руб. + 1.400 руб.)	Банковская выписка
91.02	60	Услуги обслуживания «Банк-Клиент» отражены в составе расходов	1400	Акт оказанных услуг
60	51	С расчетного счета списаны средства в счет оплаты за сопровождение «Банк- Клиент»	1400	Банковская выписка

---

По итогам ноября 2019 года «Центральный» оказал услуги:

• 
  по установке системы «Банк-Клиент» сроком на 2 года (разовая услуга) - 7480 руб.;
  
• 
  по обслуживанию «Банк-Клиент» (ежемесячная услуга) - 1400 руб.;
  
• 
  по расчетно-кассовому обслуживанию (РКО) - 2870 руб.;
  
• 
  по инкассации наличных средств - 6820 руб., НДС 1040 руб.
  

---