Файл: Некоммерческая.docx

Глава 3. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С РЕАЛИЗАЦИЕЙ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ).

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА ИОПТИМИЗАЦИИДОХОДОВИРАСХОДОВВООО«МЕГАМАСТЕР»

1. Налоговый учет доходов и расходов, связанных с реализацией продукции (работ, услуг)

ООО «Мегамастер» находится на общей системе налогообложения ипоэтомуявляется плательщикомналоганаприбыль.Налогнаприбыльявляетсяпрямым,взимаетсясэкономическихсубъектовиотноситсякгруппеобязательныхплатежейфедеральногоуровня,нозачисляетсявовсевиды бюджетовРоссийскойФедерации.Для российских организаций прибылью признается полученный доход,уменьшенныйнавеличинупроизведенныхрасходов.При этом в составе доходов не учитываются налоги, предъявляемыепокупателю, к которым относятсяНДС и акцизы. При определенииналогаприбыльвООО«Мегамастер»доходомпризнаетсяэкономическаявыгода–прибыль,согласност.41 НКРФ⁵.С момента принятиячасти второй Налогового кодекса РФ правовойосновойисчисленияивзиманияналогаявляетсягл.25указанногонормативного акта.Вналоговомучетедляцелейналоганаприбыльподдоходамипонимаются общие поступления в организациюденежных средств без учета

---

расходов,которыевозникли уорганизации.Отчетнымипериодамипоналогупризнаютсяпервыйквартал,полугодие и девять месяцев календарного года.
⁵НКРФСтатья41Принципыопределения доходовВ соответствии со статьей 286 НК РФ⁶, по итогам каждого отчетного(налогового)периода,еслииноенепредусмотренонастоящейстатьей,налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставкиналогаиприбыли,подлежащейналогообложению,рассчитаннойнарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного(налогового) периода. Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячногоавансовогоплатежаотрицательнаилиравнанулю,указанныеплатеживсоответствующем квартале не осуществляются.ООО«Мегамастер»за2018г.имелоследующиедоходы,таблица3.1.Табл.3.1.РасчетдоходовООО«Мегамастер»за2018г.

Статья дохода	Сумма, тыс. руб.
Доходы от продажи товаров и оказания услуг	51427
Проценты к получению	72
Прочие доходы	230
Итого	51729

Далее произведем налоговый учет расходов для определенияналоговой базы по налогу на прибыль.Согласноп.1ст.252и253⁷НКРФ⁸вцеляхисчисленияприбылиналогоплательщикуменьшаетполученныедоходынасуммупроизведённыхрасходов. ВналоговомучётеООО«Мегамастер»расходывзависимости

---

от их характера и условий осуществления и направления деятельности

организации подразделяются на два вида:

• 
  расходы связанные с оказанием услуг, реализацией товаров;
  
• 
  внереализационные расходы.
  

⁶НКРФСтатья286. Порядокисчисленияналогаиавансовыхплатежей⁷НКРФСтатья253.Расходы,связанныес производствомиреализацией⁸НКРФСтатья252Расходы.Группировкарасходов.ООО «Мегамастер» использует кассовый метод признания расходов,т.е. расходамипризнаютсязатраты послеихфактической оплаты. Общиетребованияпоорганизацииналоговогоучетарасходовдляцелейналогообложения установлены ст. 318 НК РФ⁹. Расходы, принимаемые дляцелейналогообложения,ООО«Мегамастер»группируетследующимобразом:

1. 
   Расходы связанные с оказанием услуг:
   

• 
  материальные расходы;
  
• 
  расходы на оплату труда;
  
• 
  суммы начисленной амортизации;
  
• 
  прочие расходы.
  

Внереализационные расходы:

- затраты на осуществление деятельности;

- убытки.

По состоянию на июнь 2019 г. ООО «Мегамастер» за 2018 г. имеет следующие статьи затрат, таблица 3.2.

Табл. 3.2.

Расчет расходов ООО «Мегамастер» за 2018 г.

Статья затрат	Сумма, тыс. руб.
Материальные затраты	23431
Затраты на оплату труда	10187
Отчисления на социальные нужды	З056
Амортизация	1949
Проценты к уплате	149
Прочие расходы	994
Итого затрат	39766

---

Рассчитаем налог на прибыль. Доходы ООО «Мегаполис»облагаемыеналогомнаприбыль,за2018годсоставили51729 тыс.руб.
⁹НКРФСтатья318ПорядокопределениясуммырасходовнапроизводствоиреализациюРасходы,которыеуменьшаютоблагаемуюприбыль,заэтотжепериод-41715 тыс.руб.Прибыльдоналогообложениясоставит:51729т.р.-39766т.р.=11963тыс.руб.За 2018 год сумма налога, начисленная к уплате в федеральный бюджет,составит358,4 тыс.руб.(11963 тыс.руб.х 3%),асумманалогакуплатевбюджет субъекта РФ составляет 2033,6 тыс. руб. ( 11963 х 17%).Налогнаприбыльза2018годсоставил:2392 тыс.руб.Организация в течении года исчисляла авансовые платежи:156,2 тыс.руб.– вфедеральныйбюджет975,3 тыс. руб. - в бюджет субъекта РФ.Произведемпересчет:налог к доплате составляет 1260,5 тыс. руб.в.т.ч. в федеральный бюджет 97,8 тыс. руб.;в бюджетсубъектаРФ1162,7 тыс.руб.Расчетысведены втаблицу3.3.Таблица3.3.Расчетналоганаприбыль

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Доходы	51 729
Расходы	39766
Прибыль до налогообложения	11963
Налог на прибыль (Ставка 20,0%)	2392
Налог к уплате в федеральный бюджет (Ставка 3,0%)	358,4
Налог к уплате в региональный бюджет (Ставка 17,0%)	2033,6

2. 1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   ...   14

---

Рекомендации по совершенствованию учета доходов и расходов, связанных с реализацией продукции (работ, услуг)

Основным недостатком в учете доходов и расходов ООО «Мегамастер»являетсянеудовлетворительнаяавтоматизациябухгалтерскогоучета,аименнонеудовлетворительноепрограммноеобеспечение.Используемая в бухгалтерском, финансовом и управленческом учетемалого предприятия программа «1С: Предприятие 8.1» настроенная силамиорганизациинавыполнениепервоочередныхзадачбольшеуправленческогои финансового учета, не учитывает важность ведения бухгалтерского учета,специфику деятельности предприятия, быстрого роста этого сегмента рынка,постоянногообновления номенклатурытоваров.Внедрение в настоящее время новейших информационных технологийпозволяетулучшитьорганизациюучетадоходовирасходов.Широкоераспространение персональных компьютеров во всех сферах деятельностипредприятийпривелокширокомувнедрениювпрактикуразличныхспециализированныхучетныхпрограмм,настроенныхнаспецификудеятельностипредприятий.ИспользованиевбухгалтерскомучетеООО«Мегамастер»специализированной учетной программы, настроенной согласно спецификедеятельностипредприятия,позволит:

• 
  механизировать составление договорной и прочей сопутствующей продажам документации;
  
• 
  исключить вероятность ошибок при перенесении информации из первичных документов в регистры бухгалтерского учета при учете расчетов с покупателями и заказчиками;
  
• 
  сократить количество первичной учетной документации, что, в свою очередь, будет способствовать повышению точности и оперативности учета.
  

---