Файл: Красноярский финансовоэкономический колледж.docx

ООО «Телекомсервис» при ведении налогового учета определило, что не создает резервы для покрытия убытков по безнадежным долгам, для проведения ремонта основных средств, под оплату предстоящих отпусков, на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы, однако в бухгалтерском учете некоторые виды резервов организация обязана создавать.

Далее проведем анализ результатов финансово – хозяйственной деятельности.

Основные финансовые результаты деятельности ООО «Телекомсервис» в течение анализируемого периода приведены ниже в таблице.

Таблица 1 – Анализ результатов деятельности предприятия

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.		Изменение показателя		Средне- годовая величина, тыс. руб.
2019 г.	2020 г.		2021 г.					тыс. руб. (гр.4 - гр.2)	± % ((4-2) : 2)
1	2	3		4		5	6	7
1. Выручка	196 239	223 366		194 768		-1 471	99,25	204 791
2. Расходы по обычным видам деятельности	160 414	185 257		157 925		-2 489	98,45	167 865
3. Прибыль (убыток) от продаж  (1-2)	35 825	38 109		36 843		1 018	102,84	36 926
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	-2 670	2 512		3 503		6 173	-131,20	1 115
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)	33 155	40 621		40 346		7 191	121,69	38 041
6. Проценты к уплате	131	0		25		-106	19,08	52
7. Налог на прибыль, изменение налоговых активов и прочее	948	1 087		674		-274	71,10	903
8. Чистая прибыль (убыток)  (5-6+7)	3 791	4 350		2 114		-1 677	55,76	3 418
Справочно: Совокупный финансовый результат периода	3 791	4 350		2 114		-1 677	55,76	3 418
Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса   (измен. стр. 1370)	13 388	15 821		16 018		х	х	х

---

За последний год годовая выручка равнялась 194768 тыс. руб., что на -1 471 тыс. руб., или на 0,75% меньше значения выручки за 2019 год.

Несмотря на сокращение выручки в анализируемом периоде, наблюдается снижение себестоимости на 2489 тыс. рублей или на 1,55%, что заслуживает положительной оценки, т.к. привело к росту прибыли от продаж.

За последний год прибыль от продаж составила 36 843 тыс. руб. За рассматриваемый период (с 31 декабря 2018 г. по 31 декабря 2021 г.) имел место незначительный рост финансового результата от продаж – на 2,84%.

Обратив внимание на строку 2220 формы №2 можно отметить, что организация учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на реализованные товары (работы, услуги).

Организация является плательщиком таких налогов, как: налог на прибыль, налог на имущество, НДС, транспортный налог.

---

МДК.03.01 «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами»

Задание 2. Составление налоговых деклараций по уплачиваемым налогам

2.1 Налог на добавленную стоимость

НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Объектами налогообложения НДС являются:

• 
  реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
  
• 
  выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  
• 
  передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
  
• 
  ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.
  

Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ. Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.д. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги.

Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 20%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 20/120. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.

По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом. По 10% ставке – некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот. Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 20%.

Рассчитать сумму НДС с помощью калькулятора

---

Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.154 НК РФ). При этом в статьях со 155 по 162.1 НК РФ приводятся подробности для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:

передача имущественных прав (ст. 155);

доход по договорам поручения, комиссии или агентскому (ст. 156);

при оказании услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157);

реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158);

выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);

ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160);

при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками – иностранными лицами (ст. 161);

с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162);

при реорганизации организаций (ст. 162.1).

Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.

Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: УСН и ПСН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ) и участники проекта «Сколково». Плательщики ЕСХН с 2019 года тоже обязаны платить НДС, но они вправе получить освобождение от его уплаты, если их годовой доход не превысил 60 млн рублей.

Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.

2.2 Налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль является одним из основных налогов, уплачиваемых организацией, при условии, что она не применяет специальные налоговые режимы.

Правовые основы налога изложены в главе 25 НК РФ в статьях с 246 по 333.

Есть и региональные законы, регулирующие уплату налога на прибыль в части применения налоговых льгот.

Многочисленны и разъяснения Минфина и ФНС, которые хоть и не носят нормативного характера, но имеют большое значение и активно применяются для работы бухгалтерами и юристами.

---

Налогоплательщики

Плательщиками налога на прибыль являются:

Российские организации, кроме перешедших на специальные налоговые режимы - УСН, патентная система, ЕСХН, занимающихся игорным бизнесом и ряда других.

Иностранные организации, действующие через постоянные представительства в РФ, и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль:

Организации на патенте или занимающиеся игорным бизнесом (если их деятельность шире, то на неё они исчисляют и уплачивают налог на прибыль в общем порядке).

Организации на УСН (упрощенная система налогообложения) и ЕСХН (сельхозпроизводители) (но они обязаны уплачивать налог с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам).

Организации, связанные с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.: собственно, FIFA и ее дочерние компании, а также национальные футбольные ассоциации, конфедерации, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA и поставщики медиаинформации.

Объект налогообложения

Объект налогообложения – это прибыль, которую получила организация в процессе деятельности, что следует из названия.

Согласно статье 247 НК РФ, прибыль – это:

• 
  для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
  
• 
  для организаций-участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли группы, приходящаяся на данного участника;
  
• 
  для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
  
• 
  для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ (определены статьей 309 Налогового кодекса РФ).
  

Доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Она оценивается и определяется согласно правилам главы 25 Налогового кодекса.

---