Файл: Красноярский финансовоэкономический колледж.docx

Таким образом, согласно принятой к использованию учетной политике (табл. 2), возможно использование свободной формы первичного налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль. Главным бухгалтером составляется справка о разницах, возникших между налоговым и бухгалтерским учетом. Такие справки бухгалтер составляет ежемесячно, ежеквартально и ежегодно.

Учет НДС при поступлении товаров и услуг При регистрации в информационной базе документов поступления товаров и услуг сумма НДС рассчитывается автоматически. При этом формируется проводка по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». Для автоматического определения суммы НДС в документ поступления автоматически поставляют ставки НДС, указанные в «Номенклатуре» для товаров и услуг, перечисленных в документе. При необходимости данные ставки НДС можно изменить. На основании документа можно зарегистрировать счет-фактуру. Учет НДС при реализации товаров и услуг

В документах реализации сумма НДС выделяется также так же автоматически при заполнении табличной части документа. При проведении документ автоматически формирует проводки, отражающие суммы НДС в бухгалтером учете. В процессе работы с экранной формой документа реализации можно автоматически сформировать и распечатать счет - фактур. Учет НДС на аванса.

Законодательство требует начислять НДС на предварительную оплату (на аванс). При большом документообороте начисление НДС на авансы удобно выполнять после завершения отчетного периода с помощью регламентной процедуры «Регистрации счетов – фактур на аванс», которая автоматически формируется комплект счетов – фактур.

Глава 21 НК РФ обязывает отражать в учетной политике организации отдельные положения по порядку ведения налогового учета с целью исчисления налога на добавленную стоимость.

Таблица 3 - Основные элементы учетной политики для целей исчисления НДС

№ п/п	Элемент учетной политики	Варианты отражения в учетной политике	Норма НК РФ
1	Момент определения налоговой базы при реализации (передаче товаров (работ, услуг)) для налогоплательщиков с длительным производственным циклом	В отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) момент определения налоговой базы устанавливается как: 1. день отгрузки (передачи) товаров (выполнение работ, оказания услуг); 2. наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг); день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав	Пункты 1 и 13 статьи 167
2	Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика	Организация использует право на освобождение от уплаты НДС. Уплачивает НДС в общем порядке. Выбор возможен при условии, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.	Статья 145
3	Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)	1. Организация использует право на освобождение от налогообложения операций, предусмотренных пунктом 3 ст. 149 НК РФ 2. Организация отказывается от права на освобождение от налогообложения операций, предусмотренных пунктом 3 статьи 149 Н К РФ	Пункты 3 и 5 ст. 149
4	Порядок ведения раздельного учета	При осуществлении облагаемых и необлагаемых операций налогоплательщик обязан вести их раздельный учет	Пункт 4 ст. 149

---

Таким образом, ведение налогового учета является важнейшей функцией предприятия, которая обеспечивает правильность исчисления и уплаты налогов.


Филиал федерального государственного образовательного бюджетного учреждения высшего образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

(Финансовый университет)
Красноярский филиал Финуниверситета


ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ

по производственной практике (по профилю специальности)
обучающегося 2 курса 13а-21 учебной группы

_____________________Георгиади Валерии Петровны___________________

(Ф.И.О. обучающегося)
Специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

(наименование специальности)
Место прохождения практики ООО «Телекомсервис»
Срок практики с «16» марта2023 г. по «12» апреля 2023 г.

Наименование профессионального модуля	Содержание индивидуального задания и планируемые результаты
1	2
МДК 02.01 Практические основы бухгалтерского учета источников формирования активов организации	Структура, содержание и порядок формирования приказа об учетной политике, порядок внесения изменений
МДК 02.02 Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации	Отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации незавершенного производства.

Руководитель практики от филиала Т.В. Карякина

(подпись) (И.О. Фамилия)

Задание принял обучающийся _______________ В.П. Георгиади

(подпись) (И.О. Фамилия)

Руководитель практики от организации ___________ Л.Н. Купчигина

(подпись) (И.О. Фамилия)

---

Индивидуальное задание

1. Исчисление налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) ‒ основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ.

Доходы, облагаемые НДФЛ:

• 
  от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет
  
• 
  (после 2016 г. не менее 5 лет);
  
• 
  от сдачи имущества в аренду;
  
• 
  доходы от источников за пределами Российской Федерации;
  
• 
  доходы в виде разного рода выигрышей;
  
• 
  иные доходы.
  

Доходы, не облагаемые НДФЛ:

• 
  доходы от продажи имущества, находившегося в собственности
  
• 
  более трех лет;
  
• 
  доходы, полученные в порядке наследования;
  
• 
  доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
  
• 
  иные доходы [2].
  

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях, у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).

НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).

Далее приведена формула (1) для расчета налога (ставки налога, налоговой базы):

РАЗМЕР НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА * НАЛОГОВАЯ БАЗА, (1)

Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков. Итак, рассмотрим каждую:

---

а). Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 13% производится если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.

Кроме того, по ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях:

• 
  от осуществления трудовой деятельности;
  
• 
  от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ";
  
• 
  от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;
  
• 
  от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
  

б). По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ;

в). Все прочие доходы физических лиц-нерезидентов облагаются по ставке 30%;

г). Налоговая ставка в размере 35% является максимальной и применяется к следующим доходам:

• 
  стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров;
  
• 
  процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
  
• 
  суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров;
  
• 
  в виде платы за использование денежных средств, членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.
  

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база является одним из обязательных элементов налога. Главная функция налоговой базы –

---

выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.

Общие вопросы исчисления налоговой базы:

а). Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ);

б). Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением;

в). Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом

Министерством финансов Российской Федерации;

г). Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов;

д). Остальные налогоплательщики ‒ физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц, сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база – это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств. Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.

---