Файл: Красноярский финансовоэкономический колледж.docx

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В целях повышения эффективности функционирования налоговой системы не только в интересах государства, но и в интересах граждан, предусмотрена гибкая система налогообложения, которая предполагает наличие системы льгот, вычетов и компенсаций.

На справедливое перераспределение доходов, а также на социальную поддержку отдельных групп граждан направлены налоговые льготы по НДФЛ. К ним следует отнести стандартные, социальные налоговые вычеты на обучение и лечение, а также налоговый вычет в связи с приобретением налогоплательщиком жилья.

Налоговый вычет ‒ это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.

Самое главное, что нужно знать о налоговых вычетах ‒ это то, что претендовать на них может гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%.

На практике вычеты, с одной стороны, являются инструментом стимулирования государственных программ, а с другой стороны, дают налогоплательщикам возможность сбережения средств.

По налогу на доходы физических лиц выделяют следующие направления налоговых вычетов:

стандартные (ст. 218 НК РФ);
социальные (ст. 219 НК РФ);
имущественные (ст. 220 НК РФ);
инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
профессиональные (ст. 221 НК РФ);
вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ);
вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).

Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые налоговые вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.

Таблица 4 ‒ Налоговые вычеты НДФЛ и особенности их исчисления.

Основные налоговые вычеты НДФЛ	Особенности исчисления налоговых вычетов НДФЛ
1). Стандартные	3 000 руб. за каждый месяц для лиц, получивших лучевую болезнь; участвовавших в испытаниях ядерного оружия; принимавших участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АС; инвалидов Великой Отечественной войны и др.; 500 руб. за каждый месяц для лиц с заслугами перед Отечеством; участников Великой Отечественной войны; узников концлагерей; инвалидов детства 1 и 2 групп и др.; 1 400 руб. за каждый месяц ‒ на первого ребенка для родителей, усыновителей и на второго ребенка; 3 000 руб. за каждый месяц ‒ на третьег_о и каждог_о последующег_о ребенка; 12 000 руб. за каждый месяц ‒ на ребенка до 18 лет, являющегося инвалидом, а также студентом очной формы обучения, аспирантом, интерном в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1 и 2 группы.
2). Социальные	благотворительные (в сумме доходов, перечисленных в виде пожертвований благотворительным организациям, а также некоммерческим организациям в области науки, культуры, образования и религиозным организациям); образовательные (предоставляются в налоговом периоде за обучение в образовательном учреждении в размере фактически произведенных расходов за обучение детей в возрасте до 24 лет или опекунами за обучение подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения); медицинские (предоставляются за медицинские услуги, предоставленные медицинскими организациями налогоплательщику, в размере фактически произведенных расходов); по пенсионному взносу по договору негосударственного пенсионного обеспечения (в сумме уплаченных страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования); по дополнительным страховым взносам на накопительную пенсию (в сумме произведенных расходов по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию); за прохождение независимой оценки своей квалификации (в размере фактически произведенных расходов).
3). Имущественные	в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение квартир, жилых домов, долей; в сумме фактически произведенных расходов по погашению процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилых домов, квартир, долей.
4). Инвестиционные	способ 1: можно ежегодно получать налоговый вычет в сумме внесенных на счет денежных средств (но не более лимита); способ 2: если получить прибыль от операций на ИИС, можно не платить налог на доходы ФЛ с этой прибыли.
5). Профессиональные	Могут получить те, кто занимается частной практикой или предпринимательством: ИП на общей системе налогообложения (ОСНО), в том числе совмещающие ОСНО и единый налог на вмененный доход (ЕНВД), ОСНО и патент (ПСН), а также те, кто в течение года утратил право на спецрежимы; авторы литературных и музыкальных произведений, изобретений, патентов; изготовители промышленных или опытных образцов; граждане, которые выполняют работы или оказывают услуги по договорам подряда.
6.1). Финансовые	Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков предоставляются: в размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям; в размере сумм убытков, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке. Вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы п_о таким операциям.
6.2). Финансовые	Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе предоставляются: в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с долями участия в уставном капитале организаций; в размере сумм убытков, полученных от прочих операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик.

Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые налоговые вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.

Таким образом, налог на доходы физических лиц имеет свои особенности исчисления и уплаты.

Заключение

Для предприятия любой формы собственности и любых масштабов хозяйственной деятельности существенно управление хозяйственной деятельностью, определение стратегии, а также планирование, в том числе налоговое.

Место прохождения практики ООО «Телекомсервис»».

В начале практики прошло ознакомление с учредительной документацией предприятия, его структурой, принципами организации хозяйственной деятельности, а также основами организации расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Главная цель экономическо-финансовой деятельности предприятия – наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке.

Важную роль в деятельности предприятия играет правильная организация не только бухгалтерского, но и налогового учета предприятия. От того, насколько правильно исчисляются налоги на предприятии зависит правильность исчисления доходов и прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Список использованных источников и литературы

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ / [Электронный ресурс] - URL: http://www.consultant.ru

2. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402- «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] - URL: http://www.consultant.ru

3. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс] - URL: http://www.consultant.ru/document

4. Российская Федерация. Законы. Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» [Электронный ресурс] - URL: http://www.consultant.ru/document

5. Артюхова К.Ю. Особенности налогового учета на предприятиях / К.Ю. Артюхова // Научный альманах. 2021. № 12-1 (26). С. 28-31.

6. Байгузина Л.З. Проблемы упрощенной системы налогообложения в России / Л.З. Байгузина // Современные научные исследования и разработки. 2019. Т. 2. № 1 (9). С. 26-28.

7. Бурова Л.А. Становление и развитие современной российской системы налогообложения малого предпринимательства: специальные налоговые режимы / Л.А. Бурова // Вестник БГУ. - 2018. - № 2-2. – С. 140-149

8. Вагайцева В.П. Сравнительный анализ специальных налоговых режимов: УСН и ЕНВД / В.П. Вагайцева // Новая наука: Проблемы и перспективы. 2018. № 121-1. С. 76-81.

9. Гуменная Н.С. Раздельный учет при совмещении налоговых режимов / Н.С. Гуменная // Nauka-Rastudent.ru. 2019. № 3. С. 7.

10. Елина Л.А. ОСНО+УСНО: делим общие расходы / Л.А. Елина // Материалы журнала «Главная книга» №7, 2020 С. 78-80

11. Какие особенности совмещения ОСНО и УСН? [Электронный ресурс] – URL: http://nalog-nalog.ru/

12. Королева Н.Ю. Проблемы организации раздельного учета в целях налогообложения и при совмещении налоговых режимов / Н.Ю. Королева // Terra Economicus. 2018. Т. 11. № 4-2. С. 118-122.

13. Лесникова В.А. Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД: закрепляем в учетной политике / В.А. Лесникова //Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. -2018-№9. С. 134-136

14. Лубкова О.В. Вмененка и упрощенка по-новому / О.В. Лубкова, Т.Ю. Сергеева, С.Ю. Фирстова. - Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2020. - 281 c.

15. Малинина Л.Ю. Учетная политика: взаимодействие бухгалтерского и налогового учета / Л.Ю. Малинина // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2018. Т. 8. № 1. С. 258-261.

16. Маркина Ю.В., Денисова Т.В. Особенности бухгалтерского учета организации на упрощенной системе налогообложения и совмещение ее с единым налогом на вмененный доход / Ю.В. Маркина, Т.В. Денисова // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Экономика и менеджмент. 2019. Т. 10. № 2. С. 182-185.

17. Никиткин А.Ю. Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения / А.Ю. Никиткин // Материалы журнала «Главная книга» №2, 2019 С. 65-66

18.Пансков В.Г. Налогообложение малого предпринимательства: нужны кардинальные перемены / В.Г. Пансюков // Экономика. Налоги. Право. 2018. Т. 11. № 1. С. 112-119.

Приложения