Файл: Бухгалтерский учет и разработка бухгалтерского баланса.doc

Цель выполнения курсовой работы – закрепление теоретических знаний, полученных в курсе «Бухгалтерский учет», а также получение практических навыков организации бухгалтерского финансового учета в реальных условиях деятельности предприятия.На основе исходных и справочных данных в процессе выполнения курсовой работы необходимо:

Сформировать учетную политику организации на отчетный период и описать ее в теоретической части курсовой работы
1. Сформировать учетную политику организации, в которой описать принятую форму бухгалтерского учета в соответствии с вариантом задания;
2. Описать методы ведения учета и списания материальных ценностей, затрат на основное производство, выручки, доходов и финансовых результатов в отчетном периоде;
3. Представить рабочий план бухгалтерских счетов организации (перечень и код синтетических счетов 1 и 2 порядка, а также перечень аналитических счетов);
Организовать бухгалтерский учет хозяйственных операций за отчетный период
1. Открыть счета бухгалтерского учета в Главной книге по состоянию на начало отчетного периода;
2. Провести расчет величин хозяйственных операций в соответствии с вариантом задания и принятой учетной политикой;
3. Заполнить журнал хозяйственных операций и расставить корреспонденцию счетов.

3. Составить сводную сальдо-оборотную ведомость и бухгалтерский баланс.Раздел 1. Учетная политика.Раздел 1. Нормативные документы, регулирующие вопросы учетной политики организации.

Основными документами, регулирующими вопросы учетной политики организации, являются:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ;
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 1.10.2000 г. № 94н.;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия». ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. № 60н.;
Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44н.;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н.;
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.;
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н.;
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности, - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

В соответствии с законом № 129 – ФЗ ответственными являются:

за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций – руководитель организации;
за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности – главный бухгалтер организации.

Раздел 2. Методика отражения в бухгалтерском учете имущества и обязательств.

Порядок учета товаров и товарно-материальных ценностей

Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения и учитываются на балансовом счете 41 «Товары».
Учет поступления материалов производится без использования балансовых счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости и учитываются на счете 10 «Материалы».
При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценку производить по методу средней себестоимости.

Учет основных средств

Основные средства – это часть имущества организации, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или предоставлении услуг, либо для организации управления в течение периода более 12 месяцев независимо от стоимости.
Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация объектов основных средств производится по линейному способу, и начисляется ежемесячно, начиная со следующего месяца после месяца введения их в эксплуатацию.
Ремонт основных средств отражается путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.

Порядок учета доходов.

Выручка от продажи имущества для целей налогообложения определяется по моменту оплаты отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
При продаже продукции по методу «оплаты» задолженность перед бюджетом по НДС возникает только после оплаты отгруженной продукции. Поэтому начисление НДС оформляется проводкой: дебет счета 90 «Продажи» и кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», задолженность перед бюджетом по НДС оформляется проводкой: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», только после оплаты продукции, работ, услуг.

Порядок учета расходов.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.
Прямые расходы учитываются на соответствующих калькуляционных счетах издержек производства и обращения (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»), а косвенные – на собирательно-распределительном счете 26 «Общехозяйственные расходы». По окончании месяца косвенные и прямые расходы списывают с кредитов соответствующих счетов в дебет счета 90 «Продажи».
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому они относятся.

Раздел 3. Техника, форма и организация бухгалтерского учета.3.1. Организацией самостоятельно разработан рабочий план счетов на основе утвержденного плана. В разработанном плане счетов из всей совокупности синтетических счетов выбраны действительно необходимые для организации, а также введены аналитические счета и их кодовые обозначения.3.2. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета.3.3. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственных операций, а также расчеты бухгалтерии.3.4. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация:

основных средств – один раз в три года;
библиотечных фондов – один раз в пять лет.
инвентаризация обязательств, расходов будущих периодов, незавершенного производства проводится 1 раз в год перед сдачей годового отчета;
внезапные инвентаризации кассы, товаров и материалов производится по решению руководителя;
материальных остатков на складах перед сдачей годового отчета (в четвертом квартале), а также в случаях:

- установленных фактов хищения, злоупотребления или порчей имущества; - возникновения экстремальных ситуаций – пожара, аварии и т.д.- при смене материально-ответственных лиц.

кассы не реже 1 раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально ответственному лицу;

Количество необязательных для инвентаризации в отчетном году основных средств, даты проведения инвентаризаций, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливается самой организацией. 3.5. Организация самостоятельно разрабатывает систему внутрипроизводственного учета, функционирования и контроли, исходя из особенностей функционирования и требований управления производством и реализацией продукции.3.6. Данная учетная политика не является исчерпывающей и при внесении изменений в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, появления новых видов деятельности может дополняться приказами, по предприятию с доведением внесенных изменений до налоговых органов.Раздел 2. Таблица 2.1 - Рабочий план счетов НГРТС

Номер счета	Наименование
1	2
01	Основные средства
01.01	Основные средства в организации
01.01.1	Телефакс PANASONIK
01.01.2	Холодильник Бирюса-6
01.01.3	Ризограф
01.01.4	ПЭВМ Celeron 400
01.01.5	Оптический мультиметр
01.01.6	ВОЛС
01.01.7	Статив СТП-2
01.Усилитель
01.Усилитель.1	Усилитель УПВ-15
01. Усилитель.2	Усилитель «Енисей»
01. Усилитель.3	Усилитель KREST
01.01.8	Шиномонтажный стенд
01.01.9	Здание радиоузла
01.Авто
01.Авто.1	Автомобиль УАЗ-31512
01.Авто.2	Автомобиль ГАЗ-310290
01.Авто.3	Автомобиль ИЖ-2717
01.02	Выбывающие основные средства
02	Амортизация основных средств
08	Вложения во внеоборотные активы
08-4	Приобретение объектов основных средств
10	Материалы
10-1	Сырье и материалы
10-2	Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
10-3	топливо
10-4	Тара и тарные материалы
10-5	Запасные части
10-6	Прочие материалы
10-9	Инвентарь и хозяйственные принадлежности
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
19-1	Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
19-3	Налог на добавленную стоимость по приобретенным
	материально производственным запасам
1	2
19.05	НДС при оказании услуг сторонних организаций
20	Основное производство
20.1	Прочее основное производство
20.краб	Основное производство держателей «Краб»
23	Вспомогательные производства
26	Общехозяйственные расходы
41	Товары
41-2	Товары в розничной торговле
43	Готовая продукция
43.краб	Готовая продукция. Держатели «Краб»
50	Касса
51	Расчетный счет
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60.1	Текущие расчеты
60.1.ЗАО «ТЕСТ»	ЗАО «Компания Тест»
60.1. «С.К»	ЗАО «Сотовая Компания»
60. 1.ООО «Темп»	ООО «Темп»
60.1.ЖД	ООО «Желдорэкспедиция»
60.1.ООО «Ротэк»	ООО «Ротэк»
60.1.Техномикс	ООО «Техномикс»
60.1.ВГТРК	Филиал ФГУП ВГТРК «Новосибирский ОРПТЦ»
60.02	Авансовые расчеты
60.02.ООО «Темп»	ООО «Темп»
62	Расчеты с покупателями и заказчиками
62.1	Текущие обязательства
62.1.01	Население
62.1.02	Коммерческие организации
62.1.02.ООО «Кедр»	ООО «Кедр»
62.1.02.МГРК	МГРК «Радио Новосибирска»
62.1.02. «Нвсхб»	ООО «Новосибхлебпродукт»
62.1.03	Бюджетные организации
62.1.ФЛ	Физические лица
62.1.04	Другие организации
62.1.05	Расчеты по непрофильным видам деятельности
62.1.05. ООО «Глория»	ООО «Глория»
62.1.05.прочие	Прочие организации
62.1.05. ООО 1	ООО «БББ» 2
«БББ»
62.02	Авансы полученные
62.02.ЗАО «Алтай»	ЗАО «Алтай»
62.02.ООО «БББ»	ООО «БББ»
68	Расчеты по налогам и сборам
68.ФЛ	Налог на доходы с физических лиц
68.НДС	НДС
68.Пр	Налог на прибыль
68.ЕСН	ЕСН
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69-1	Расчеты по социальному страхованию
69-2	Расчеты по пенсионному обеспечению
69-3	Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
69.4	Расчеты по страхованию от несчастных случаев и профзоболеваний
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
70.1	Работники аппарата управления
70.2	Работники радиомастерской и АТЦ
70.3	Работники основного производства
71	Расчеты с подотчетными лицами
71.Макарова	Макарова О. М.
71.Захаров	Захаров Б. Ф.
71.Самойлов	Самойлов П. М.
71. Иванов	Иванов П. П.
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76.1	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
76.НДС	НДС
76.Ар.	Арендные платежи
76.5	Удержано по исполнительным листам
79	Внутрихозяйственные расчеты
79-1	Расчеты по выделенному имуществу
79-2	Расчеты по текущим операциям
79-3	Расчеты по договору доверительного управления
83	Добавочный капитал
90	Продажи
90-1	Выручка
90-2	Себестоимость продаж
90-3	НДС
90-9	Прибыль/убыток от продаж
91	Прочие доходы и расходы
1	2
91-1	Прочие доходы
91-2	Прочие расходы
91-3	НДС с реализации
91-4	Остаточная стоимость
91-9	Сальдо прочих доходов и расходов
97	Расходы будущих периодов
98	Доходы будущих периодов
98-1	Доходы, полученные в счет будущих периодов
99	Прибыль и убытки

Таблица 2.2 – Остатки по счетам на 1 января 2004

Счет	Наименование счета	Остатки на начало месяца, рублей
		дебет	кредит
1	2	3	4
01	Основные средства	375286700,0
01.01	Основные средства в организации	375286700,0
01.02	Выбывающие основные средства	-	-
02	Амортизация основных средств		338666971,00
08	Вложения во внеоборотные активы	169200,00
08.04	Приобретение отдельных объектов ОС	169200,00
10	Материалы	1465600,00
10-2	Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции, детали	250396,95
10-3	Топливо	289336,10
10-4	Тара и тарные материалы	675383,15
10-6	Прочие материалы	49725,68
10-9	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	200758,12
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	275461,00
19-1	НДС при приобретении ОС	25810,00
19-3	НДС по приобретенным МПЗ	230634,00
19.05	НДС при оказании услуг сторонних организаций	19008,00
1	2	3	4
41	Товары	46900,00
41-2	Товары в розничной торговле	46900,00
43	Готовая продукция	85000,00
50	Касса	93200,00
51	Расчетный счет	1033139,00
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1549200,00
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	13317071,27	3033545,25
62.01	Расчеты с населением	10256452,18
62.02	Расчеты с коммерческими организациями
62.03	Расчеты с бюджетными организациями	1136025,20
62.04	Расчеты с другими организациями	1906422,62
62.05	Расчеты по непрофильным видам деятельности	18171,27	3033545,25
76	НДС		16000,00
68	Расчеты по налогам и сборам		22335,00
68.ФЛ	Налог на доходы физических лиц		10000,00
68.НДС	НДС		12335,00
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		35238,00
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		108256,00
70.1	Расчеты с персоналом по оплате труда с работниками административно-управленческого персонала		-
70.2	Расчеты с персоналом по оплате труда с работниками радиомастерской и автотранспортного цеха		108256,00
70.3	Расчеты с персоналом по оплате труда с работниками основного производства		-
79	Внутрихозяйственные расчеты	159874,00	15300500,02
79-1	Расчеты по выделенному имуществу		15300500,02
79-2 1	Расчеты по текущим 2	159874,00 3	4
	операциям
83	Добавочный капитал		33324700,00
97	Расходы будущих периодов	124600,00
Итого:		392056745,27	392056745,27