Файл: Бухгалтерский учет и разработка бухгалтерского баланса.doc
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 19
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО СВЯЗИ И ИНФОРМАТИЗАЦИИ
Сибирский государственный университет телекоммуникаций
и информатики
Кафедра экономики
и финансов
Курсовая работа на тему:
Бухгалтерский учет и разработка бухгалтерского баланса
Выполнила:
Проверила: Пустовая Г. Н.
Новосибирск 2005
Введение
Цель выполнения курсовой работы – закрепление теоретических знаний, полученных в курсе «Бухгалтерский учет», а также получение практических навыков организации бухгалтерского финансового учета в реальных условиях деятельности предприятия.
На основе исходных и справочных данных в процессе выполнения курсовой работы необходимо:
-
Сформировать учетную политику организации на отчетный период и описать ее в теоретической части курсовой работы-
Сформировать учетную политику организации, в которой описать принятую форму бухгалтерского учета в соответствии с вариантом задания; -
Описать методы ведения учета и списания материальных ценностей, затрат на основное производство, выручки, доходов и финансовых результатов в отчетном периоде; -
Представить рабочий план бухгалтерских счетов организации (перечень и код синтетических счетов 1 и 2 порядка, а также перечень аналитических счетов);
-
-
Организовать бухгалтерский учет хозяйственных операций за отчетный период-
Открыть счета бухгалтерского учета в Главной книге по состоянию на начало отчетного периода; -
Провести расчет величин хозяйственных операций в соответствии с вариантом задания и принятой учетной политикой; -
Заполнить журнал хозяйственных операций и расставить корреспонденцию счетов.
-
3. Составить сводную сальдо-оборотную ведомость и бухгалтерский баланс.
Раздел 1. Учетная политика.
Раздел 1. Нормативные документы, регулирующие вопросы учетной политики организации.
-
Основными документами, регулирующими вопросы учетной политики организации, являются:
-
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ; -
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II; -
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.; -
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 1.10.2000 г. № 94н.; -
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия». ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. № 60н.; -
Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44н.; -
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н.; -
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.; -
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н.; -
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II.
-
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
-
формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности, - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; -
обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; -
предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
В соответствии с законом № 129 – ФЗ ответственными являются:
-
за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций – руководитель организации; -
за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности – главный бухгалтер организации.
Раздел 2. Методика отражения в бухгалтерском учете имущества и обязательств.
-
Порядок учета товаров и товарно-материальных ценностей
-
Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения и учитываются на балансовом счете 41 «Товары». -
Учет поступления материалов производится без использования балансовых счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости и учитываются на счете 10 «Материалы». -
При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценку производить по методу средней себестоимости.
-
Учет основных средств
-
Основные средства – это часть имущества организации, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или предоставлении услуг, либо для организации управления в течение периода более 12 месяцев независимо от стоимости. -
Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация объектов основных средств производится по линейному способу, и начисляется ежемесячно, начиная со следующего месяца после месяца введения их в эксплуатацию. -
Ремонт основных средств отражается путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.
-
Порядок учета доходов.
-
Выручка от продажи имущества для целей налогообложения определяется по моменту оплаты отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг. -
При продаже продукции по методу «оплаты» задолженность перед бюджетом по НДС возникает только после оплаты отгруженной продукции. Поэтому начисление НДС оформляется проводкой: дебет счета 90 «Продажи» и кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», задолженность перед бюджетом по НДС оформляется проводкой: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», только после оплаты продукции, работ, услуг.
-
Порядок учета расходов.
-
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. -
Прямые расходы учитываются на соответствующих калькуляционных счетах издержек производства и обращения (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»), а косвенные – на собирательно-распределительном счете 26 «Общехозяйственные расходы». По окончании месяца косвенные и прямые расходы списывают с кредитов соответствующих счетов в дебет счета 90 «Продажи». -
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому они относятся.
Раздел 3. Техника, форма и организация бухгалтерского учета.
3.1. Организацией самостоятельно разработан рабочий план счетов на основе утвержденного плана. В разработанном плане счетов из всей совокупности синтетических счетов выбраны действительно необходимые для организации, а также введены аналитические счета и их кодовые обозначения.
3.2. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета.
3.3. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственных операций, а также расчеты бухгалтерии.
3.4. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация:
-
основных средств – один раз в три года; -
библиотечных фондов – один раз в пять лет. -
инвентаризация обязательств, расходов будущих периодов, незавершенного производства проводится 1 раз в год перед сдачей годового отчета; -
внезапные инвентаризации кассы, товаров и материалов производится по решению руководителя; -
материальных остатков на складах перед сдачей годового отчета (в четвертом квартале), а также в случаях:
- установленных фактов хищения, злоупотребления или порчей имущества;
- возникновения экстремальных ситуаций – пожара, аварии и т.д.
- при смене материально-ответственных лиц.
-
кассы не реже 1 раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально ответственному лицу;
Количество необязательных для инвентаризации в отчетном году основных средств, даты проведения инвентаризаций, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливается самой организацией.
3.5. Организация самостоятельно разрабатывает систему внутрипроизводственного учета, функционирования и контроли, исходя из особенностей функционирования и требований управления производством и реализацией продукции.
3.6. Данная учетная политика не является исчерпывающей и при внесении изменений в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, появления новых видов деятельности может дополняться приказами, по предприятию с доведением внесенных изменений до налоговых органов.
Раздел 2.
Таблица 2.1 - Рабочий план счетов НГРТС
| Номер счета | Наименование |
| 1 | 2 |
| 01 | Основные средства |
| 01.01 | Основные средства в организации |
| 01.01.1 | Телефакс PANASONIK |
| 01.01.2 | Холодильник Бирюса-6 |
| 01.01.3 | Ризограф |
| 01.01.4 | ПЭВМ Celeron 400 |
| 01.01.5 | Оптический мультиметр |
| 01.01.6 | ВОЛС |
| 01.01.7 | Статив СТП-2 |
| 01.Усилитель | |
| 01.Усилитель.1 | Усилитель УПВ-15 |
| 01. Усилитель.2 | Усилитель «Енисей» |
| 01. Усилитель.3 | Усилитель KREST |
| 01.01.8 | Шиномонтажный стенд |
| 01.01.9 | Здание радиоузла |
| 01.Авто | |
| 01.Авто.1 | Автомобиль УАЗ-31512 |
| 01.Авто.2 | Автомобиль ГАЗ-310290 |
| 01.Авто.3 | Автомобиль ИЖ-2717 |
| 01.02 | Выбывающие основные средства |
| 02 | Амортизация основных средств |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы |
| 08-4 | Приобретение объектов основных средств |
| 10 | Материалы |
| 10-1 | Сырье и материалы |
| 10-2 | Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали |
| 10-3 | топливо |
| 10-4 | Тара и тарные материалы |
| 10-5 | Запасные части |
| 10-6 | Прочие материалы |
| 10-9 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
| 19-1 | Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств |
| 19-3 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным |
| | материально производственным запасам |
| 1 | 2 |
| 19.05 | НДС при оказании услуг сторонних организаций |
| 20 | Основное производство |
| 20.1 | Прочее основное производство |
| 20.краб | Основное производство держателей «Краб» |
| 23 | Вспомогательные производства |
| 26 | Общехозяйственные расходы |
| 41 | Товары |
| 41-2 | Товары в розничной торговле |
| 43 | Готовая продукция |
| 43.краб | Готовая продукция. Держатели «Краб» |
| 50 | Касса |
| 51 | Расчетный счет |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 60.1 | Текущие расчеты |
| 60.1.ЗАО «ТЕСТ» | ЗАО «Компания Тест» |
| 60.1. «С.К» | ЗАО «Сотовая Компания» |
| 60. 1.ООО «Темп» | ООО «Темп» |
| 60.1.ЖД | ООО «Желдорэкспедиция» |
| 60.1.ООО «Ротэк» | ООО «Ротэк» |
| 60.1.Техномикс | ООО «Техномикс» |
| 60.1.ВГТРК | Филиал ФГУП ВГТРК «Новосибирский ОРПТЦ» |
| 60.02 | Авансовые расчеты |
| 60.02.ООО «Темп» | ООО «Темп» |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 62.1 | Текущие обязательства |
| 62.1.01 | Население |
| 62.1.02 | Коммерческие организации |
| 62.1.02.ООО «Кедр» | ООО «Кедр» |
| 62.1.02.МГРК | МГРК «Радио Новосибирска» |
| 62.1.02. «Нвсхб» | ООО «Новосибхлебпродукт» |
| 62.1.03 | Бюджетные организации |
| 62.1.ФЛ | Физические лица |
| 62.1.04 | Другие организации |
| 62.1.05 | Расчеты по непрофильным видам деятельности |
| 62.1.05. ООО «Глория» | ООО «Глория» |
| 62.1.05.прочие | Прочие организации |
| 62.1.05. ООО 1 | ООО «БББ» 2 |
| «БББ» | |
| 62.02 | Авансы полученные |
| 62.02.ЗАО «Алтай» | ЗАО «Алтай» |
| 62.02.ООО «БББ» | ООО «БББ» |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам |
| 68.ФЛ | Налог на доходы с физических лиц |
| 68.НДС | НДС |
| 68.Пр | Налог на прибыль |
| 68.ЕСН | ЕСН |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 69-1 | Расчеты по социальному страхованию |
| 69-2 | Расчеты по пенсионному обеспечению |
| 69-3 | Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
| 69.4 | Расчеты по страхованию от несчастных случаев и профзоболеваний |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 70.1 | Работники аппарата управления |
| 70.2 | Работники радиомастерской и АТЦ |
| 70.3 | Работники основного производства |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами |
| 71.Макарова | Макарова О. М. |
| 71.Захаров | Захаров Б. Ф. |
| 71.Самойлов | Самойлов П. М. |
| 71. Иванов | Иванов П. П. |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 76.1 | Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами |
| 76.НДС | НДС |
| 76.Ар. | Арендные платежи |
| 76.5 | Удержано по исполнительным листам |
| 79 | Внутрихозяйственные расчеты |
| 79-1 | Расчеты по выделенному имуществу |
| 79-2 | Расчеты по текущим операциям |
| 79-3 | Расчеты по договору доверительного управления |
| 83 | Добавочный капитал |
| 90 | Продажи |
| 90-1 | Выручка |
| 90-2 | Себестоимость продаж |
| 90-3 | НДС |
| 90-9 | Прибыль/убыток от продаж |
| 91 | Прочие доходы и расходы |
| 1 | 2 |
| 91-1 | Прочие доходы |
| 91-2 | Прочие расходы |
| 91-3 | НДС с реализации |
| 91-4 | Остаточная стоимость |
| 91-9 | Сальдо прочих доходов и расходов |
| 97 | Расходы будущих периодов |
| 98 | Доходы будущих периодов |
| 98-1 | Доходы, полученные в счет будущих периодов |
| 99 | Прибыль и убытки |
Таблица 2.2 – Остатки по счетам на 1 января 2004
| Счет | Наименование счета | Остатки на начало месяца, рублей | |
| | | дебет | кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 01 | Основные средства | 375286700,0 | |
| 01.01 | Основные средства в организации | 375286700,0 | |
| 01.02 | Выбывающие основные средства | - | - |
| 02 | Амортизация основных средств | | 338666971,00 |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 169200,00 | |
| 08.04 | Приобретение отдельных объектов ОС | 169200,00 | |
| 10 | Материалы | 1465600,00 | |
| 10-2 | Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции, детали | 250396,95 | |
| 10-3 | Топливо | 289336,10 | |
| 10-4 | Тара и тарные материалы | 675383,15 | |
| 10-6 | Прочие материалы | 49725,68 | |
| 10-9 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности | 200758,12 | |
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 275461,00 | |
| 19-1 | НДС при приобретении ОС | 25810,00 | |
| 19-3 | НДС по приобретенным МПЗ | 230634,00 | |
| 19.05 | НДС при оказании услуг сторонних организаций | 19008,00 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 41 | Товары | 46900,00 | |
| 41-2 | Товары в розничной торговле | 46900,00 | |
| 43 | Готовая продукция | 85000,00 | |
| 50 | Касса | 93200,00 | |
| 51 | Расчетный счет | 1033139,00 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | | 1549200,00 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 13317071,27 | 3033545,25 |
| 62.01 | Расчеты с населением | 10256452,18 | |
| 62.02 | Расчеты с коммерческими организациями | | |
| 62.03 | Расчеты с бюджетными организациями | 1136025,20 | |
| 62.04 | Расчеты с другими организациями | 1906422,62 | |
| 62.05 | Расчеты по непрофильным видам деятельности | 18171,27 | 3033545,25 |
| 76 | НДС | | 16000,00 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | | 22335,00 |
| 68.ФЛ | Налог на доходы физических лиц | | 10000,00 |
| 68.НДС | НДС | | 12335,00 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | | 35238,00 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | | 108256,00 |
| 70.1 | Расчеты с персоналом по оплате труда с работниками административно-управленческого персонала | | - |
| 70.2 | Расчеты с персоналом по оплате труда с работниками радиомастерской и автотранспортного цеха | | 108256,00 |
| 70.3 | Расчеты с персоналом по оплате труда с работниками основного производства | | - |
| 79 | Внутрихозяйственные расчеты | 159874,00 | 15300500,02 |
| 79-1 | Расчеты по выделенному имуществу | | 15300500,02 |
| 79-2 1 | Расчеты по текущим 2 | 159874,00 3 | 4 |
| | операциям | | |
| 83 | Добавочный капитал | | 33324700,00 |
| 97 | Расходы будущих периодов | 124600,00 | |
| Итого: | | 392056745,27 | 392056745,27 |