Файл: 1. 2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолжности.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 916
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Приложение А
Основные различия между РСБУ и МСФО по оценке и учету дебиторской и кредиторской задолженностей
| Показатель | Требования российских стандартов | Требования МСФО (IAS) |
| Признание (отражение в учете) | Задолженность принята к учету на дату отгрузки продукции и предъявления поставщиком соответствующих документов к оплате | Признание финансового актива или финансового обязательства происходит тогда, когда организация становится стороной контракта (договора), обязанной по инструменту |
| Оценка | Задолженность отражается в учете в оценке, установленной договором, и зависит от количества и цены проданной продукции с учетом скидок и накидок. | Первоначальное признание дебиторской задолженности оценивается по справедливой стоимости. После первоначального признания задолженность оценивается по амортизируемой стоимости с применением метода эффективной ставки процента |
| Прекращение признания | Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности другие долги, не реальные для взыскания, списывают по решению руководителя предприятия за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации. | Прекращение признания финансового актива или части финансового актива происходит тогда, когда организация утрачивает контроль над правами по контракту (договору) (когда указанные права реализуются, прекращается их действие или организация отказывается от своих прав или передает их третьей стороне) |
| Представление | В составе оборотных активов с классификацией на долгосрочную и краткосрочную – дебиторская задолженность, а кредиторская - в составе краткосрочных обязательств. | В составе текущих активов с классификацией на краткосрочную и долгосрочную и в составе текущих обязательств |
| Определение суммы резерва по сомнительным долгам | Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью | 1. Определение вероятности взыскания задолженности по каждому дебитору и начисление резерва только по тем дебиторам, взыскание задолженности с которых сомнительно 2. начисление резерва в процентном отношении от выручки за период 3. разделение дебиторской задолженности на несколько групп в зависимости от периодов просрочки и начисление резерва в процентном отношении, определяемом для каждой группы |
| Переоценка задолженности | Не производится | Переоценка осуществляется путем дисконтирования сумм к получению |
Приложение Б
Сверка расчетов по счетам бухгалтерского учета
| Счет бухгалтерского учета | Проверке подлежит | ||
| Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | ||
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | Суммы авансов и предоплат, выданные поставщикам и подрядчикам | Задолженность по оплате приобретенных товаров, работ, услуг, в том по неотфактурованным поставкам | |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | Задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги | Суммы полученных от покупателей и заказчиков авансов и предоплат | |
| 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | - | Задолженность по непогашенным кредитам и займам, а также процентам по ним перед банками (организациями-заимодавцами) | |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | Суммы переплат по налогам и другим платежам в бюджет | Задолженность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет | |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | Суммы переплат по взносам во внебюджетные фонды, задолженность ФСС РФ по возмещению расходов страхователя | Задолженность по страховым взносам перед внебюджетными фондами | |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | Суммы переплат по заработной плате (с выяснением причин их возникновения), выданной заработной платы за первую половину месяца. | Суммы начисленной, не выплаченной работником заработной платы, больничных, отпускных и т.д. | |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | Выданные под отчет суммы, не подтвержденные авансовыми отчетами; соблюдение сроков пользования подотчетными средствами | Суммы перерасходов по авансовым отчетам, подлежащие возмещению подотчетным лицам; целесообразность использования подотчетных средств | |
| 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | Задолженность работников по возврату беспроцентных займов, по возмещению материального ущерба, причиненного результате недостач и хищений, брака, и т.п. | Задолженность перед работниками по выплате компенсации за использование личного автотранспорта (иного имущества) в служебных целях и т.п. | |
| 75 «Расчеты с учредителями» | Задолженность участников ООО (акционеров АО) по оплате доли в ООО (акций АО и т.п.) | Задолженность перед участниками ООО (акционерами АО) по выплате доходов от участия в организации (дивидендов) | |
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Подлежащие получению доходов от участия в других организациях, суммы претензий, предъявленных поставщикам и подрядчикам, суммы НДС, начисленные при получении авансов и предоплат | Депонированные суммы заработной платы, суммы НДС, принятые к вычету при перечислении авансов и предоплат поставщикам и подрядчикам | |