Файл: 1. 2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолжности.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 913
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
В качестве информационной основы, которая используется для анализа основных технико-экономических показателей, используются данные бухгалтерской отчетности ООО «УК«ВАРИАНТ» за 2019-2022 года. Динамику показателей технико-экономических показателей ООО «УК«ВАРИАНТ» представим в таблице _
| Показатели | Год | Абсолютный прирост (отклонение),+,– | Относительный прирост (отклонение), % | |||||||
| 2019 | 2020 | 2021 | 2020/ 2019 | 2021/ 2020 | 2020/ 2019 | 2021/ 2020 | 2021/ 2019 | |||
| Выручка | 15 503 | 19 250 | 23 635 | 3 747 | 4 385 | 24,16 | 22,77 | 52,45 | ||
| Себестоимость | 15 290 | 18 230 | 23 576 | 2 940 | 5 346 | 19,22 | 29,32 | 54,19 | ||
| Валовая прибыль (убыток) | 25 | 420 | 364 | 395 | - 56 | 15,8 | -0,13 | 13,56 | ||
| Рентабельность продукции, % | 98,62 | 94,7 | 99,75 | - 3,92 | 5,05 | -0,03 | 0,05 | 0,011 | ||
| Рентабельность продаж, % | 0,16 | 2,18 | 1,54 | 2,02 | -0,64 | 12,625 | -0,29 | 8,625 | ||
| Затраты на рубль продаж | 0,98 | 0,94 | 0,99 | -0,04 | 0,05 | -0,04 | 0,05 | 0,01 | ||
| Фондоотдача | 80,32 | 144,73 | 122,46 | - | - | - | - | - | ||
| Фондоемкость | 0,004 | 0,006 | 0,008 | - | - | - | - | - | ||
Таблица _ - Динамика технико-экономических показателей ООО «УК «ВАРИАНТ»
Объем выручки увеличился c 15 503 тыс. руб. до 23 635 тыс. руб., то есть на 52,45%. Процесс управления себестоимостью ООО «УК«ВАРИАНТ» становится эффективнее.
Политика производства товаров и предоставления услуг на предприятии была достаточно проработанной в 2021 г., так как в конечном итоге она позволяла сформировать положительный объем валовой прибыли ООО «УК «ВАРИАНТ», то есть после вычета себестоимости у компании остаются дополнительные фонды, которые могут быть направлены на деятельность.
Рентабельность продаж показывает, как уровень конкурентоспособности предприятия, так и общую эффективность текущей бизнес-модели ООО «УК «ВАРИАНТ». В 2021 г. ООО «УК «ВАРИАНТ» на каждый рубль продаж зафиксировало 0,154 рублей прибыли от продаж.
2.2 Учет и анализ Дебиторской и кредиторской задолженности ООО «УК«ВАРИАНТ»
Бухучет в ЖКХ имеет ряд особенностей: особенную структуру расходов, множество видов взаиморасчетов, и даже управление домами осуществляется как коммерческими, так и некоммерческими организациями, учет в которых различен. Рассмотрим нюансы ведения бухгалтерского учета в сфере ЖКХ.
Управляющая компания (далее — УК) — коммерческая структура, которая создается с целью управления и содержания многоквартирных домов (далее — МКД) в надлежащем техническом и санитарном состоянии. Чаще всего УК не только предоставляет свои услуги по содержанию МКД, но и является посредником между собственниками квартир и ресурсоснабжающими организациями.
Бухгалтерский учет в фирмах ЖКХ не имеет отдельной законодательной базы. На основании норм ПБУ, методик, рекомендаций и разъясняющих писем Минфина компании ЖКХ самостоятельно разрабатывают способы ведения бухгалтерского и налогового учета и закрепляют их в локальном нормативном документе — учетной политике компании.
-
Учет материально-производственных запасов.
Учет МПЗ с 01.01.2021 ведется в соответствии с нормами нового ФСБУ 5/2019 «Запасы» и осуществляется с использованием счета 10 «Материалы». Поступление МПЗ фиксируется проводкой Дт 10 Кт 60 (71), списание — Дт 20 (25, 26) Кт 10 и оформляется требованием-накладной.
-
Учет затрат.
Учет затрат ведется на основании ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н). Расходы, направленные на ремонт и обслуживание общедомового имущества
, фиксируются в Дт 20 счета в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками, подотчетными лицами и т. д., проводками Дт 20 Кт 10 (60, 68, 69, 70, 71, 76 и пр.). При этом если УК содержит несколько подразделений, к каждому из которых относится большее или меньшее количество домов, то учет затрат нужно организовать в разрезе каждого подразделения и каждого дома. Пример структуры счета 20 (таблица 2):
| Субконто 1 | Субконто 2 | Субконто 3 (затраты) |
| Подразделение 1 | МКД 1 |
|
| | МКД 2 |
|
| Подразделение 2 | МКД 3 |
|
| | МКД 4 |
|
| | МКД 5 |
|
Затраты, относящиеся непосредственно к управлению каждым структурным подразделением, собираются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» по статьям расходов: амортизация, оплата труда, страховые взносы, аренда и пр.Все управленческие издержки на обслуживание аппарата управления относятся в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы».По итогам месяца сальдо 25 и 26 счета закрывается в Дт 20, а 20 распределяется в себестоимость продаж Дт 90.2.
-
Учет взаиморасчетов.
Поскольку работа УК предусматривает несколько вариантов осуществления взаиморасчетов как с жителями МКД, так и с ресурсоснабжаюшими компаниями, то и нюансы их учета различны. Рассмотрим основной и самый распространенный из них, закрепленный в п. 6.2 ст. 155 ЖК РФ, когда УК является стороной договора о возмездном оказании услуг. В данном случае все поступления от собственников МКД относятся к выручке компании, а произведенные расчеты за ресурсы, услуги сторонних организаций и т. п. — к расходам.
| Дт | Кт | Содержание |
| 20 (25) | 60 | Поступили коммунальные услуги от ресурсоснабжающей компании |
| 19 | 60 | Выделен входной НДС |
| 68 | 19 | НДС принят к вычету |
| 62 | 90.1 | Начислены платежи в УК потребителям |
| 90.3 | 68 | Начислен НДС |
| 90.2 | 20 | Списаны издержки |
| 50 (51) | 62 | Поступили платежи от собственников |
| 60 | 51 | Оплата услуг ресурсоснабжающей компании |
Проводки в данном случае будут следующими (таблица 3):
Если же УК получает из бюджета целевые денежные средства, например, на капитальный ремонт или иные дотации, то данные расчеты фиксируются на 86-м счете «Целевое финансирование».
Проводки:
-
Дт 50 (51) Кт 86 — получены целевые ДС из бюджета. -
Дт 20 Кт 10 (60) — списаны материалы (получены услуги) на выполнение целевых работ. -
Дт 86 Кт 20 — фактически понесенные издержки отражены в составе целевых средств.
Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
План счетов не предполагает конкретных рекомендаций по перечню субсчетов, открываемых к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», однако закреплено требование об организации аналитического учета по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.
В ООО «УК«ВАРИАНТ» синтетический счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» раскрывается в разрезе следующих субсчетов:
-
62.01 – Расчеты с покупателями и заказчиками; -
62.02 – Расчеты по авансам полученным;
Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками ООО «УК«ВАРИАНТ» имеет ряд особенностей, зависящих от условий договоров.
Например, реализованные услуги с последующей оплатой отражаются бухгалтерскими записями в учете ООО «УК«ВАРИАНТ» в следующем порядке:
Таблица 4-Бухгалтерские записи реализации услуг с последующей оплатой в ООО «УК«ВАРИАНТ»
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| Отражены выручка от оказания услуг и сумма задолженности заказчика | 62.01 | 90.01 |
| Списана себестоимость оказанных услуг | 90.02 | 20 |
В практике расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «УК«ВАРИАНТ» встречаются авансовые платежи.
Таблица 5-Бухгалтерские записи по приобретению товаров или услуг ООО «УК«ВАРИАНТ» с применением авансовых платежей
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| Перечислен аванс поставщику или подрядчику | 60.02 | 51 |
| Оприходован полученный товар, работа, услуга | 10,20 | 60.01 |
| Произведён зачёт перечисленного аванса | 60.01 | 60.02 |
| Перечислено в окончательный расчёт | 60.01 | 51 |
В составе дебиторской задолженности предприятия также числятся расчеты с подотчетными лицами. В ООО «УК«ВАРИАНТ» порядок получения наличных денег под отчет, а также конкретный порядок возврата не полностью использованных подотчетных сумм определяется приказом по предприятию (таблица 6).
Таблица 6-Бухгалтерские записи по расчетам с подотчетными лицами в ООО «УК«ВАРИАНТ»
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| Выдача наличных денежных средств под отчет | 71 | 50 |
| При приобретении подотчетным лицом МПЗ | 10 | 71 |
| При осуществлении подотчетным лицом командировочных, хозяйственных расходов на сумму, указанную в подтверждающих документах | 20 | 71 |
| Возврат средств, неизрасходованных подотчетным лицом. | 50 | 71 |
Учет всех видов расчетов, которые не нашли отражение по 60-75 счетам, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К дебиторской задолженности относят суммы начисленных и признанных должниками санкций за нарушение условий хозяйственных договоров и суммы задолженности прочих дебиторов. Планом счетов к 76 счету предусмотрены субсчета:
76.01 – «Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию»;
76.02 – «Расчеты по претензиям»;
76.03 – «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
76.04 – «Расчеты по депонированным суммам»;
76.05 – «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками».
Кроме того, на счете 76 могут отражаться и иные расчеты, для которых выделяются отдельные субсчета. На 76 счете могут учитываться отложенные налоги, расчеты по аренде.
Наибольшее внимание в составе кредиторской задолженности уделяется расчетам с поставщиками и подрядчиками. Учет данных расчетов ведется на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
В соответствии с Планом счетов, принятым в ООО «УК«ВАРИАНТ», синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» раскрывается в разрезе следующих субсчетов:
-
60.01 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками; -
60.02 – Расчеты по авансам выданным;