Файл: 1. 2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолжности.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 915
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетами учета соответствующих затрат. По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
При приобретении товаров или услуг без предварительной оплаты, расчеты с поставщиками проводятся в установленные договором сроки. Бухгалтер делает записи по хозяйственным операциям поступления товаров или оказания услуг, в ходе которых на ООО «УК «ВАРИАНТ» отражается возникновение кредиторской задолженности (таблица 7).
Таблица 7 - Бухгалтерские записи по приобретению товаров или услуг ООО «УК«ВАРИАНТ» без предварительной оплаты.
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| Оприходовано по ценам поставщика по договору купли-продажи | 10,20 | 60.01 |
| Произведена оплата с расчетного счета за товар | 60.01 | 51 |
К прочим видам кредиторской задолженности, можно отнести задолженность перед персоналом, перед бюджетными и внебюджетными фондами, и прочими кредиторами. Данный вид задолженности обычно имеет короткий срок существования, т.к. существует недолго: с момента начисления денежных выплат тому или иному лицу и до их оплаты.
Для учета расчетов с персоналом по оплате труда в бухгалтерском учете существует синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Заработная плата по письменному заявлению работника перечисляется на пластиковую банковскую карту (таблица 8).
Таблица 8 - Бухгалтерские записи по начислению заработной платы и страховых взносов в ООО «УК«ВАРИАНТ»
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| Начислена заработная плата персоналу | 20 | 70 |
| С заработной платы работников удержан НДФЛ | 70 | 68 |
| Начислены страховые взносы с заработной платы персонала | 20 | 69 |
| Выплачена заработная плата работникам | 70 | 51,50 |
| Уплачен НДФЛ с заработной платы | 68 | 51,50 |
| Уплачены страховые взносы с заработной платы | 69 | 51,50 |
В момент перечисления заработной платы на бухгалтерских счетах делаются записи:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 51 «Расчетные счета» на сумму аванса (50% от заработной платы).
Дебет 69.01 «Расчеты по социальному страхованию», Кредит 51 «Расчетные счета» на сумму.
Дебет 69.02.7 «Обязательное пенсионное страхование», Кредит 51 «Расчетные счета» на сумму.
Дебет 69.03.1 «Федеральный фонд ОМС», Кредит 51 «Расчетные счета» на сумму.
Дебет 69.11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Кредит 51 «Расчетные счета».
Еще одним видом расчета с персоналом является выдача денежных средств под отчет. Кредиторская задолженность возникает в части превышения суммы, израсходованной им на нужды организации, над выданной подотчетной суммой (таблица 9).
Таблица 9 - Бухгалтерские записи по расчетам с подотчетными лицами в ООО «УК«ВАРИАНТ»
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| Выдача наличных денежных средств под отчет | 71 | 50 |
| При приобретении подотчетным лицом МПЗ | 10 | 71 |
| При осуществлении подотчетным лицом командировочных, хозяйственных расходов на сумму, указанную в подтверждающих документах | 20 и т.д. | 71 |
| Возмещение подотчетному лицу сумм перерасхода | 71 | 50 |
Кредиторская задолженность возникает также и перед учредителями по выплате им доходов. Для учета этих расчетов в бухгалтерском учете принадлежит субсчет 75.02 «Расчеты по выплате доходов». Дивиденды начисляются, как правило, на счет нераспределенной прибыли.
3. Мероприятия по оптимизации бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами
Оптимизация расчетов с дебиторами и кредиторами позволит укрепить расчетно-платежную дисциплину и снизит риск банкротства организации. В качестве оптимизации расчетов с дебиторами и кредиторами могут быть предложены следующие методы управления задолженностями:
-
разработка автоматизированного учета состояния расчетов с дебиторами и кредиторами; -
проведение инвентаризации задолженности и составление актов сверок между предприятиями; -
ежедневный контроль за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами финансовой службой предприятия; -
контроль соотношения дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости; -
создание резервов по сомнительным долгам; -
проверка платежеспособности дебиторов и их кредитной истории при заключении договоров на выполнение работ и услуг; -
разработка моделей договоров с гибкими условиями оплаты и предоставление отсрочки платежа с условием начисления штрафным санкций за несвоевременное выполнение расчетов; -
разработка механизма увеличения работ по предоплате и авансовым платежам; -
поощрение контрагентов, соблюдающих платежную дисциплину, путем предоставления им скидок на цены по прайс-листу; -
проведение взаимозачетов и предоставление коммерческих кредитов; -
организация материального стимулирования работников финансовой службы за каждый миллион рублей снижения дебиторской задолженности.
Заключение
В первой главе рассмотрено понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженностей, принципы и классификация бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностей, порядок учета дебиторской и кредиторской задолженностей.
Дебиторская и кредиторская задолженность - естественные составляющие бухгалтерского баланса предприятия. Кредиторская задолженность характеризует долги предприятия, использование предприятием заемных средств.
Кредиторская задолженность характеризует долги предприятия, использование предприятием заемных средств. Умение работать чужими деньгами и умение покупать товары (работы, услуги) в кредит, то есть с отсрочкой оплаты, является важнейшим финансовым навыком. При этом важнейшим показателем является изменение суммы кредиторской задолженности и ее соотношение с денежным потоком, который зависит от скорости погашения (оборота) дебиторской задолженности.
Сравнение ведения учета дебиторской и кредиторской задолженностей в российской и международной практике позволяет выявить имеющиеся сходства и различия в системах учета. Применение МСФО в российской практике учета становится все более популярным с выходом на мировые рынки большого количества компаний. МСФО предполагает другой уровень раскрытия информации, в которой содержится не только отражение финансового состояния на отчетную дату, но и прогнозы на будущие периоды хозяйственной деятельности, что может и должно быть использовано менеджерами компаний для повышения эффективности управления.
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» регулирует отражение информации о дебиторской и кредиторской задолженностей в бухгалтерской финансовой отчетности. Согласно данному документу в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается в активе в разделе «Оборотные активы». Кредиторская задолженность отражается в пассиве баланса в разделе «Краткосрочные обязательства».
Во второй главе представлена краткая организационно-экономическая характеристика ООО «УК«ВАРИАНТ», проведен анализ организации бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «УК«ВАРИАНТ», разработаны пути совершенствования бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «УК«ВАРИАНТ».
Во второй главе представлена краткая организационно-экономическая характеристика ООО «УК«ВАРИАНТ», проведен анализ организации бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «УК«ВАРИАНТ»
ООО «УК«ВАРИАНТ» зарегистрирована по адресу 628186, Ханты-Мансийский автономный округ-Югра г. Нягань, ул. Интернациональная, д. 119, помещ.127. По законодательству Российской Федерации Общество является юридическим лицом и считается созданным с момента его государственной регистрации.
Основной вид деятельности по ОКВЭД: Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе. Объем выручки увеличился c 15 503 тыс. руб. до 23 635 тыс. руб., то есть на 52,45%.
В третьей главе представлены мероприятия по оптимизации бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности
-
разработка автоматизированного учета состояния расчетов с дебиторами и кредиторами; -
проведение инвентаризации задолженности и составление актов сверок между предприятиями; -
ежедневный контроль за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами финансовой службой предприятия; -
контроль соотношения дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости; -
создание резервов по сомнительным долгам; -
проверка платежеспособности дебиторов и их кредитной истории при заключении договоров на выполнение работ и услуг; -
разработка моделей договоров с гибкими условиями оплаты и предоставление отсрочки платежа с условием начисления штрафным санкций за несвоевременное выполнение расчетов; -
разработка механизма увеличения работ по предоплате и авансовым платежам; -
поощрение контрагентов, соблюдающих платежную дисциплину, путем предоставления им скидок на цены по прайс-листу; -
проведение взаимозачетов и предоставление коммерческих кредитов; -
организация материального стимулирования работников финансовой службы за каждый миллион рублей снижения дебиторской задолженности.
Список источников
-
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2020 № 11-ФКЗ) // Российская газета. – 2009. – 21 января. -
Гражданский кодекс РФ. [Электронный ресурс]. От 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 06.12.2011, с изм. от 27.06.2019) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.07.2020). - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ -
Налоговый кодекс РФ. Часть 2. [Электронный ресурс]. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в редакции федерального закона от 03.12.2020 г. №235- ФЗ). - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ -
О бухгалтерском учете. [Электронный ресурс]. Федеральный закон РФ от 06.12.2019 г. № 402-ФЗ. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855 / -
Бухгалтерская отчетность организации. [Электронный ресурс]. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 08.11.2020 г. № 142н. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/ -
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. [Электронный ресурс]. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2020 № 142н). - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ / -
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. [Электронный ресурс]. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (с изменениями от 24.12.2020 г.). - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/ -
О формах бухгалтерской отчетности организаций. [Электронный ресурс]. Приказ от 20.07.2010 № 66н (с изменениями внесенными приказом Минфина России от 05.10.2019 г. № 124н). - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394 / -
Расходы организации. [Электронный ресурс]. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н. с изменениями от 06.04.2019 № 55н. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/ -
Доходы организации. [Электронный ресурс]. Положение по бухгалтерскому учету доходов ПБУ 9/99 утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н. с изменениями от 06.04.2019 № 55н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/ -
Учетная политика организации. [Электронный ресурс]. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 06.04.2019 № 55н. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/ -
Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров. [Текст]: учебное пособие / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова. - М.: Проспект, 2016. - 424 c. -
Бакаева, А.С. Нормативная база бухгалтерского учета. [Текст]: сборник официальных материалов. - М.: Бухгалтерский учет, 2018. – 400 с. -
Белова, Л. М. Практические основы бухгалтерского учета активов организации: учебник. [Текст]: учебное пособие / Л.М. Белова, О.Р. Кондрашова, Р.С. Никандрова. — Москва: ИНФРА-М, 2020. — 352 с. -
Сутягин, В. Ю. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление. [Текст]: учебное пособие / В.Ю. Сутягин, М.В. Беспалов. — Москва: ИНФРА-М, 2019. - 216 с. -
Белоглазова, М. С. Особенности учета дебиторской и кредиторской задолженностей / М. С. Белоглазова. - [Текст]: непосредственный // Молодой ученый. — 2018. — № 2 (188). — С. 53-55. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://moluch.ru/archive/188/47727/ -
Брыкова, Н.В. Составление и использование бухгалтерской отчетности: учебник / Брыкова Н.В. — Москва: КноРус, 2021. — 266 с. — ISBN 978-5-406-08107-5. — URL: https://book.ru/book/939163 -
Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет. [Текст]: учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.: Форум, 2018. - 304 c. -
Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий). [Текст]: учебник / Н. П.Кондраков, 5-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 584 с. -
Бухгалтерский учет. [Текст]: учебник / под общ. ред. проф. Н.Г. Гаджиева. — Москва: ИНФРА-М, 2020. — 581 с. -
Бухгалтерский учет: учет оборотных средств. [Текст]: учебное пособие / В.И. Бережной, Г.Г. Суспицына, О.Б. Бигдай и др. - Москва: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 192 с -
Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учет и налогообложение. [Текст]: учебник / Н.Л. Вещунова. - М.: «Герда», 2018. – 498 с. -
Вовнянко Е. А., Парамонова Л. А. Пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками [Текст] // Экономика, управление, финансы: материалы VI Междунар. науч. конф. (г. Краснодар, февраль 2016 г.). - Краснодар: Новация, 2016. — С. 87-90. -
Воронина, Л. И. Основы бухгалтерского учета. [Текст]: учебник / Л.И. Воронина. — Москва: ИНФРА-М, 2020. — 346 с. -
Диброва, О. В. Дебиторская задолженность организации: методы анализа и пути управления / О. В. Диброва. — [Текст]: непосредственный // Молодой ученый. — 2019. — № 51 (289). — С. 390-393 -
Дурнева Е. В. Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО «Новокуйбышевская сантехническая компания» / Е.В. Дурнева. - [Текст]: непосредственный // Молодой ученый. — 2018. — №24. — С. 56-61. -
Ендовицкий, Д.А. Экономический анализ активов организации. [Текст]: учебник / Д.А. Ендовицкий. - М.: Эксмо-Пресс, 2018. – 608 с. -
Ефимова, О.В. Финансовый анализ. Современный инструментарий для принятия экономических решений. [Текст]: учебник / О.В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2018. – 350 с. -
Керимов, В.Э. Бухгалтерский управленческий учет. [Текст]: практикум / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2016. - 100 c. -
Козлова Е.П., Парашутин Н.В. и др. Бухгалтерский учет. [Текст]: учебник / Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин. - М.: Финансы и статистика, 2018. - 463с. -
Крюков А. В. Бухгалтерский учет с нуля. [Текст]: учебник / А.В. Крюков. – М.: Эксмо-Пресс, 2019. – 368 с. -
Ларионов А.Д., Ерофеев В.А. Бухгалтерский учет. [Текст]: учебник / А.Д. Ларионов, В.А. Ерофеев. - М.: ГроссБух, 2016 г. – 112 с. -
Любушин Н.П., под ред., Варпаева И.А., Жаринов В.В., Ивашечкина Л.Г., Кельдина Л.И./Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации: учебное пособие — Москва: КноРус, 2021. — 345 с. -
Мартынова, Р. Ф. Аудит. Руководство для бухгалтеров. [Текст]: учебник / Р.Ф. Мартынова. - М.: Омега-Л, 2017. - 224 c. -
Мизиковский, И. Е. Теория бухгалтерского учета. [Текст]: учебник / под общ. ред. проф. Е. А. Мизиковского и проф. М. В. Мельник. — Москва: Магистр: Инфра-М, 2020. — 384 с. -
Молодчихина А.С. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками [Электронный ресурс] / А.С. Молодчихина, Ю.И. Новиков. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/buhgalterskiy-uchet-raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami -
Официальный сайт бухгалтерская справочная система «Система Главбух» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http:// www. 1gl.ru; -
Образовательный ресурс по бухгалтерскому учету. Практическая бухгалтерия «Бухгалтерия. Ру» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.buhgalteria.ru42 -
Павлюк, И. С. Методика аудита дебиторской задолженности в организации / И. С. Павлюк. — [Текст]: непосредственный // Молодой ученый. — 2018. — № 47 (233). — С. 266-268 -
Павлюк, И. С. Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами / И. С. Павлюк, В. А. Грекова. — [Текст]: непосредственный // Инновационная экономика: материалы VI Междунар. науч. конф. (г. Казань, июнь 2019 г.). — Казань: Молодой ученый, 2019. — С. 24-27 -
Предеус, Н. В. Бухгалтерское дело. [Текст]: учебное пособие / Н.В. Предеус, С.И. Церпенто, Ю.В. Предеус - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2019. - 304 с. -
Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика. [Текст]: учебник / Я.В. Соколов. - М.: Экономика, 2016. - 438 c. -
Суглобов, А. Е. Бухгалтерский учет и анализ. [Текст]: учебник / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова, С.А. Хмелев [и др.]; под ред. д-ра экон. наук, проф. А.Е. Суглобова. — Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2018. — 478 с. -
Тебекин, А.В. Бухгалтерский учет и аудит. [Текст]: учебник / А.В. Тебекин. - М.: КноРус, 2019. - 592 c. -
Тютюкина, Е. Б. Финансы организаций (предприятий). [Текст]: учебник / Е. Б. Тютюкина. - Москва: Дашков и К, 2018. - 544 с. -
Чувикова, В. В. Бухгалтерский учет и анализ. [Текст]: учебник / Чувикова В.В., Иззука Т.Б. - Москва: Дашков и К, 2018. - 248 с. -
Шешукова, Т. Г. Аудит. Теория и практика применения международных стандартов: моногр. [Текст]: учебник / Т.Г. Шешукова, М.А. Городилов. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 184 c. -
Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа. [Текст]: учебник / А.Д. Шеремет, А.Н. Хорин. — 4-е изд., доп. — Москва: ИНФРА-М, 2019. — 389 с. -
Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. [Текст]: учебное пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 208 с. -
Финансовая отчетность ООО «РИМЕРА-Сервис» [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.rimera.ru/about/rimera-servis/(дата обращения: 11.09.2021 г)