Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 182
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
38
АНАЛИТИЧЕСКАЯ
ЧАСТЬ
2
АНАЛИЗ
ФИНАНСОВО-
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
И
ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «МЕДИС»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Медис» зарегистрировано в
Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Красноярскому краю 11 декабря 2002 года за основным государственным регистрационным номером
(ОГРН) 1022401537927 (Приложение А).
Юридический адрес: Красноярский край, г. Минусинск, ул. Абаканская, д.72, офис 10.
Основной вид деятельности: оказание амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе первичной медико-санитарной помощи, медицинской помощи женщинам в период беременности, во время и после родов, специализированной медицинской помощи).
Форма собственности: частная.
Численность работающих: 36 человек.
Общество осуществляет свою деятельность в соответствии с гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными действующими правовыми актами и уставом
Общества.
Срок деятельности общества не ограничен. Общество является юридическим лицом по законодательству РФ с момента государственной регистрации.
Общество самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.
Уставный капитал Общества составляет 10000-00 (Десять тысяч) рублей.
Цель деятельности – извлечение прибыли путем наиболее полного и качественного удовлетворения потребителей медицинскими услугами.
39
Организационная структура медицинского центра представлена на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 – Организационная структура ООО «Медис»
Высшим органом управления общества является единственный
Учредитель – физическое лицо. Оперативной деятельностью общества руководит единоличный исполнительный орган – Генеральный директор, он же является главным врачом центра.
Согласно структуре управления в непосредственном подчинении генерального директора находятся главный бухгалтер, начальник административно-хозяйственного отдела, младший медицинский персонал и врачи-специалисты.
В состав бухгалтерии ООО «Медис» входят 3 работника: главный бухгалтер, бухгалтер и бухгалтер-кассир.
Главный бухгалтер отвечает за организацию бухгалтерского учета на предприятии, разрабатывает учетную политику, занимается ведением учета основных средств, налогов, а также составлением финансовой отчетности предприятия.
Генеральный директор
(главный врач)
Начальник административно- хозяйственного отдела
Младший медицинский персонал
Врачи- специалисты
Главный бухгалтер
Администратор
Уборщица
Бухгалтер
Бухгалтер- кассир
40
Организация труда медицинского центра соответствует нормам законодательства Российской Федерации.
Каждый работник имеет соответствующую должностную инструкцию, в которой подробно раскрываются его должностные обязанности и права. График выхода на работу составляется с учетом требований трудового законодательства. Каждый работник отрабатывает за неделю не более 40 часов.
Центр работает ежедневно с понедельника по субботу без обеда, выходной – воскресенье.
Деятельность общества подлежит обязательному лицензированию
(Приложение Б).
Одним из важных показателей для управленческого анализа является выручка, в которой отражаются все изменения в деятельности предприятия.
Организацией получена фактическая выручка в размере 1478,845 тыс. руб. В таблице 2.1 и на рисунке 2.2 показано распределение выручки по видам деятельности.
Таблица 2.1 – Анализ выполнения плана распределение выручки по видам деятельности за 2016 год.
Наименование
План
Факт
Отклонение тыс. руб. уд. вес,% тыс. руб. уд. вес,
%
% тыс. руб.
Выручка от реализации медицинских услуг
8400,0 100,0 8572,0 100,0 72 100,8 в том числе
Лор-хирургия
230,0 2,7 236,0 2,8 6
102,6
Ультразвуковая диагностика
3900,0 46,4 3857,0 45,0
-43 98,9
Консультации специалистов
1850,0 22,0 1815,0 21,2
-35 98,1
Процедурный кабинет
1200,0 14,3 1294,0 15,1 94 107,8
Консультации детских специалистов
450,0 5,4 415,0 4,8
-35 92,2
Пластическая хирургия
870,0 10,4 955,0 11,1 85 109,8
Таким образом, наибольший доход принесли услуги ультразвуковой диагностики – 44,5% от всех оказанных медицинских услуг за 2016 г. Это связано с общей спецификой медицинского центра. Также значительную долю
41
в общем объеме медицинских услуг занимают консультации специалистов и процедурный кабинет (в основном за счет приема дорогостоящих анализов).
Рисунок 2.2 – Структура реализованных услуг ООО «Медис» за 2016 год, %
Наименьшую долю в объеме услуг занимает лор-хирургия (менее 3%) и консультации детских специалистов (4,8%).
План по доходам в 2016году выполнен на 100,8%. По услугам процедурного кабинета и пластической хирургии самый большой процент перевыполнения плана - на 7,8% и 9,8% соответственно.
Не выполнен план по консультациям детских специалистов, ультразвуковой диагностике и консультациям взрослых специалистов. Это может быть связано со снижением общей платежеспособности населения региона.
В таблице 2.2 проведем анализ агрегированного баланса и узнаем об общем состоянии деятельности ООО «Медис».
Таблица 2.2 – Агрегированный аналитический баланс 2016 год
Актив
Сумма, тыс. руб.
%
Пассив
Сумма, тыс. руб.
%
Внеоборотные
5469,0 75,8
Собственный капитал
620,0 8,6
Оборотные
1750,0 24,4
Заемный капитал
6599,0 91,4
Баланс
7219,0 100
Баланс
7219,0 100 2,8 45,0 21,2 15,1 4,8 11,1
Лор-хирургия
Ультразвуковая диагностика
Консультации специалистов
Процедурный кабинет
Консультации детских специалистов
Пластическая хирургия
42
Анализируя данные таблицы 2.2, видно, что исходя из данных валюты баланса предприятия имеет малые финансовые размеры. Предприятие финансово неустойчиво, так как доля собственного капитала < 50%, а именно –
8,6% и он практически не покрывает внеоборотные активы, а часть заемного капитала направлена на финансирование как внеоборотных, так и оборотных активов.
По внешним признакам агрегированного баланса в структуре актива преобладает удельный вес внеоборотных активов, который составляет 75,8 % от общей суммы активов. В основном за счет увеличения внеоборотных активов, а именно: медицинского оборудования и инструментов.
Соотношение собственного и заемного капитала определяет финансовую устойчивость предприятия. Большую часть пассивного капитала составляет заемный капитал 91,4% и значительно превышает долю собственного капитала
8,6%.
Таким образом, можно сделать предварительный вывод о неустойчивом финансовом положении предприятия.
Эффективность работы предприятия и его финансовое положение во многом зависят от размещен капитал, в каких сферах и видах деятельности он используется. Поэтому анализ источников формирования и размещения капитала имеет очень большое значение. При изучении исходных условий функционирования предприятия и оценки его финансовой устойчивости.
Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат: бухгалтерский баланс форма № 1 (Приложение
В); отчет о прибылях и убытках форма № 2 (Приложение Г).
Рассмотрим активный капитал. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. В основу группировки активов
43
положен критерий скорости оборота. Они делятся на внеоборотные и оборотные.
Рассмотрим структурно-динамические особенности развития капитала по составу и размещению. Аналитические данные для исследования активов приведены в таблице 2.3.
Таблица 2.3 – Показатели структуры и динамики активов
Показатели
2015 год
2016 год
Отклонения
Сумма, тыс. руб.
%
Сумма, тыс. руб.
%
Сумма, тыс. руб.
%
% к итогу
Всего активов:
4485,0 100 7219,0 100 2734,0 60,9 100 в том числе:
Внеоборотные
3540,0 78,9 5469,0 75,8 1929,0 54,5 70,6 из них: материальные
3540,0 78,9 5469,0 75,8 1929,0 54,5 70,6 финансовые
-
-
Оборотные
945,0 21,1 1750,0 24,4 805,0 85,2 29,4 из них: материальные
10,0 0,2 79,0 1,1 69,0 690 2,5 финансовые
935,0 20,9 1671,0 23,1 736,0 78,7 26,9
Исходя из данных таблицы, стало известно, за год объем совокупного капитала вырос на 3 %. Это обусловлено изменяющимися темпами инфляции, которые уступают динамике активов и реальным размещением в активной доле капитала, следовательно, рост имущества можно признать существенным.
Структура активов по скорости оборота характеризуется преобладанием внеоборотной составляющей 75,8%. Но оборотные активы возросли на 85,2% в большей степени чем внеоборотные – 54,5%, в основном за счет увеличения финансовых оборотных активов.
Возрастание подвижности активов в течение года отражает органическое строение капитала и характеризует степень подвижности основного капитала.
Внеоборот
А
(2.1) где Внеоборот. А – внеоборотные активы;
44
Оборот. А - оборотные активы.
ОСК
2015
=3540/945=3,75
ОСК
2016
= =5469/1750=3,13
Исходя из соответствующих ориентиров ОСК
2015
и ОСК
2016 наблюдается неблагоприятное соотношение, обеспечивающие превышение немобильного и капитала. Однако, это связано со спецификой работы медицинского центра – дорогостоящее оборудование.
Важное место в имуществе предприятия занимает оборотный капитал – часть капитала, вложенная в текущие активы. Анализ данных таблицы 2.4 проведем для того, чтобы исследовать структуру оборотных активов.
Таблица 2.4 – Показатели структуры и динамики текущих активов
Показатели
2015 год
2016 год
Отклонения
Сумма, тыс. руб.
%
Сумма, тыс. руб.
%
Сумма, тыс. руб.
%
Оборотные активы всего:
945,0 100 1750,0 100 805,0 85,2 в том числе: запасы
10,0 1,1 79,0 4,5 69,0 690 дебиторская задолженность
238,0 25,2 852,0 48,7 614,0 257,9 прочие активы
50,0 5,3 257,0 14,7 207,0 414 денежные средства
288,0 30,5 562,0 32,1 274,0 95,1
Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства.
Наличие собственных оборотных средств позволяет предприятию свободно маневрировать, повышать результативность и устойчивость своей деятельности.
Оборотный капитал фирмы вырос на 85,2%, рост обусловлен общим увеличением источников финансирования.
Капитал неравномерно распределен по стадиям кругооборота.
Значительная доля средств отвлечена дебиторами 48,7 %, которая увеличилась на 257,9%. Это может в будущем повлиять на платежеспособность предприятия. Незначительный объем капитала размещен в статье запасов 4,5%, которая, однако, увеличилась на 690%.
45
Значительное место в структуре оборотных активов занимают денежные средства – 32,1%, также за год их объем увеличился в 95,1%, т.е. почти в 2 раза.
Увеличение денежных средств на счетах в банке свидетельствует об укреплении финансового положения предприятия.
Структура текущих активов изменилась преимущественно под действием дебиторской задолженности, запасов и денежных средств, это обстоятельство изменило соотношение сумм на всех стадиях кругооборота.
Анализ данных таблицы 2.5 проведем для того, чтобы исследовать структуру основных средств: по группам, по делению на активную и пассивную части, для оценки уровня изношенности основных средств по финансовым показателям. Основные средства являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективность использование прямо влияют на конечный результат хозяйственной деятельности предприятия.
Таблица 2.5 – Показатели структуры и динамики основных средств
Показатели
2015 год
2016 год
Отклонения
Сумма, тыс. руб.
%
Сумма, тыс. руб.
%
Сумма, тыс. руб.
%
1 2
3 4
5 6
7
Основных средств всего:
3540,0 100 5469,0 100 1929,0 54,5
В том числе
Медицинское оборудование
2913,0 82,3 4120,0 75,3 1207,0 41,4
Мебель
442,0 12,5 1082,0 19,8 640,0 144,8
Хозяйственный инвентарь
185,0 5,2 267,0 4,9 82,0 44,3
Справочно: активная часть
3098,0 87,5 4387,0 80,2 1289,0 41,6
Стоимость основных средств фирмы увеличилась на 54,5% в основном за счет того, что на балансе предприятия увеличилась сумма «Медицинского оборудования» на 41,4% в связи с приобретением нового оборудования
(аппараты УЗИ).
Произошло увеличение по статье «Мебель» на 144,8% в связи с увеличением количества специализированной мебели. Также увеличилось