Файл: Отчет по производственной практике пм. 02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования активов, выполнение работ по инвентаризации активов, и финансовых обязательств организации.doc
Добавлен: 09.11.2023
Просмотров: 4691
Скачиваний: 219
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого имущества.
На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.
Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.
В тех случаях, когда материально ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.
По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т.п., где проводилась инвентаризация.
В межинвентаризационный период в организациях с большой номенклатурой ценностей могут проводиться выборочные инвентаризации материальных ценностей в местах их хранения и переработки.
Контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций и выборочные инвентаризации, проводимые в межинвентаризационный период, осуществляются инвентаризационными комиссиями по распоряжению руководителя организации.
3. ПМ 03
3.1. Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению в бюджет НДС
Реализация собственных товаров и оказание услуг отображается в проводках по начислению НДС следующим образом:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Продажа товаров и оказание услуг по основному профилю компании | Счёт 90 «Продажи» | Счёт 68-НДС |
| Продажа и оказание услуг по дополнительным видам деятельности компании (например, сдача в аренду помещений) | Счёт 91 «Прочие доходы и расходы» | Счёт 68-НДС |
| Учёт налога по поступившим авансам при реализации товаров и услуг | Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами» | Счёт 68-НДС |
| Учёт погашения задолженности по налогу на добавленную стоимость | Счёт 68-НДС | Счёт 51 «Расчётные счета» |
Учёт входного НДС при приобретении чего-либо. Учёт входного налога на добавленную стоимость с последующим принятием его к вычету.
| Операция | Дебет | Кредит |
| Учёт налога при приобретении товаров, работ и услуг | Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям» | Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» |
| Учёт налога по приобретённым товарам и услугам к вычету | Счёт 68-НДС | Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям» |
Эта проводка применяется в случае, если компания планирует использовать приобретённые товары в операциях, необлагаемых налогом на добавленную стоимость, и соответственно не планирует представлять эту сумму к вычету.
| Операция | Дебет | Кредит |
| Учёт налога при приобретении товаров | Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям» | Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» |
| Учёт налога по приобретённым товарам, включённый в стоимость товаров | Счёт 41 «Товары» | Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям» |
Причины для восстановления налога могут быть разные. Например, организация переходит на спецрежим или начинает использовать имущество в операциях, которые этим налогом не облагаются, допустим, место операции с таким имуществом находится за пределами РФ, и в ряде других ситуаций. В таком случае операции отражаются следующими проводками:
| Операция | Дебет | Кредит |
| При переходе на спецрежим | Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» | Счёт 68-НДС |
| При получении освобождения от НДС | Счёт 91 «Прочие доходы и расходы» | Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям» |
3.2. Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению в бюджет налога на прибыль организации
Для налоговых расчетов с бюджетом в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К данному счету нужно открыть субсчет, соответствующий конкретному налогу, например, субсчет «Налог на прибыль». Кроме того, в аналитическом учете можно сделать разбивку и по бюджетам, к примеру, счет 68, субсчет «Налог на прибыль – федеральный бюджет».
Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в 2020 году в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99«Прибыли и убытки» - Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль». Но не стоит забывать, что налог на прибыль считается нарастающим итогом. Следовательно, при начислении платежа за очередной отчетный период указывается не вся сумма аванса, а разница между суммой, начисленной за текущий отчетный период и предыдущий. То есть данные из раздела 1 Декларации по налогу на прибыль.
Уплата налога на прибыль в бюджет отражается проводкой: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Предположим, сумма начисленного аванса за I квартал 2020 года составляет 100000 руб., за полугодие 2020 года – 300000 руб., за 9 месяцев 2020 года – 700000 руб., а сумма налога по итогам 2020 года – 1500000 руб. (эти данные отражаются в строке 180 декларации по налогу на прибыль за соответствующий период). Соответственно, нужно составить следующие проводки:
| Операция | Проводка | Сумма, руб. |
| Начислен налог на прибыль за I квартал 2020 года | Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» | 100000-00 |
| Перечислен в бюджет аванс за I квартал 2020 года | Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» | 100000-00 |
| Начислен налог на прибыль за полугодие 2020 года (300000 руб. – 100000 руб.) | Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» | 200000-00 |
| Перечислен в бюджет аванс за II квартал 2020 года | Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» | 200000-00 |
| Начислен налог на прибыль за 9 месяцев 2020 года (700000 руб. – 300000 руб.) | Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» | 400000-00 |
| Перечислен в бюджет аванс за III квартал 2020 года | Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» | 400000-00 |
| Начислен налог по итогам 2020 года (1500000 руб. – 700000 руб.) | Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» | 800000-00 |
| Перечислена годовая сумма налога за 2020 год | Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» | 800000-00 |
Не всегда организациям удается получить прибыль от своей деятельности. И если получается, что аванс за очередной отчетный период получился меньше, чем за предыдущий, то нужно скорректировать данные. Например, сумма начисленного аванса за I квартал 2020 составила 100000 руб., а за полугодие 2020 — 70000 руб., то составляются такие проводки.
| Операция | Проводка | Сумма, руб. |
| Начислен аванс по налогу на прибыль за I квартал 2020 года | Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» | 100000-00 |
| Перечислен в бюджет аванс за I квартал 2020 года | Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» | 100000-00 |
| Скорректирован аванс по налогу на прибыль за полугодие 2020 года (70000 руб. – 100000 руб.) | СТОРНО Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» | 30000-00 |
3.3. Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению в бюджет НДФЛ
Для расчетов с бюджетом по налогам и сборам в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому нужно открыть соответствующий субсчет (например «НДФЛ»).
При исчислении НДФЛ с дохода физлица никакая проводка не составляется.
Проводки, составляемые при удержании НДФЛ из доходов работников (иных физлиц, получивших выплаты от налогового агента), зависят от конкретной ситуации.
Удержание НДФЛ из зарплаты работников отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ». Аналогичная проводка делается при удержании НДФЛ из премии работника.
При удержании НДФЛ из выплачиваемых работнику отпускных составляется такая же проводка, как и при удержании налога из его зарплаты – Дебет счета 70 - Кредит счета 68-НДФЛ.
В этом случае составляется проводка Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - Кредит счета 68-НДФЛ. Хотя если речь идет о матпомощи к отпуску, выплата которой предусмотрена, к примеру, трудовым договором, то используется проводка Дебет 70 – Кредит 68. Напомним, что матпомощь не облагается НДФЛ в пределах 4000 руб. за календарный год (п.28 ст.217 НК РФ). Но НК предусматривает ряд исключений. К примеру, матпомощь в связи с рождением ребенка не облагается в сумме 50 000 руб. (п.8 ст.217 НК РФ).
Например, при оплате работ или услуг по ГПД. Тогда нужно составить проводку Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - Кредит счета 68-НДФЛ.
При удержании НДФЛ из суммы выплачиваемых дивидендов проводки будут зависеть от того, является ли получатель дивидендов работником организации или нет.
| Ситуация | Проводка |
| Получатель дивидендов является работником фирмы, выплачивающей дивиденды | Дебет счета 70 — Кредит счета 68-НДФЛ |
| Получатель дивидендов не является работником фирмы, выплачивающей дивиденды | Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит счета 68-НДФЛ |