Файл: Решение об удержании в пользу работодателя, кроме удержания за неотработанные дни отпуска, оформляется приказом (распоряжением) свободной формы, поскольку унифицированной формы для него нет (.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 09.11.2023
Просмотров: 38
Скачиваний: 4
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Пример
С осужденного по приговору суда надлежит удерживать 10% заработной платы. В виде заработной платы ему начислено 30 000 руб. Сумма НДФЛ составит 3900 руб. (30 000 руб. х 13%). Сумма удержаний по приговору - 3000 руб. (30 000 руб. х 10%). Из оставшейся суммы 23 100 руб. (30 000 руб. - 3900 руб. - 3000 руб.) производятся другие удержания с учетом ограничений, установленных ст. 138 ТК РФ.
Из формы извещения о направлении осужденного для отбывания наказания (приложение N 31 к Инструкции по организации исполнения наказаний и мер уголовно-правового характера без изоляции от общества, утвержденной приказом Минюста РФ от 20.05.2009 N 142) следует, что работодатели обязаны ежемесячно высылать в уголовно-исполнительную инспекцию расчетные сведения о перечислении удержаний с осужденного с указанием номера и даты платежного поручения по приведенному в извещении образцу. Неисполнение данной обязанности может повлечь за собой привлечение работодателя и его должностных лиц к ответственности по ст. 19.7 КоАП РФ (см. постановление мирового судьи судебного участка N 2 города Гусь-Хрустального и Гусь-Хрустального района Владимирской области от 16.01.2017 N 5-471/17).
Налогообложение заработной платы
В этом материале:
- Налог на прибыль при выплате зарплаты
- НДФЛ с заработной платы
- Страховые взносы с заработной платы
Заработная плата (оплата труда) согласно части первой ст. 129 ТК РФ включает в себя три составные части:
- вознаграждение за труд;
- компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера);
- стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Налог на прибыль при выплате зарплаты
Согласно ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые начисления в денежной или натуральной форме в пользу работников, если такие начисления предусмотрены:
- законодательством РФ;
- трудовыми договорами (контрактами);
- коллективным договором.
В целях налогообложения прибыли суммы начисленной заработной платы по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам относятся к расходам на оплату труда (п. 1 ст. 255 НК РФ).
В ст. 255 НК РФ приведен открытый перечень выплат, которые учитываются в качестве расходов на оплату труда. Это значит, что иные затраты, которые
прямо не перечислены в указанной статье, но связаны с оплатой труда работников и предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, организация может учесть в целях налогообложения прибыли (п. 25 ст. 255 НК РФ) (см. также письма Минфина России от 04.04.2022 N 03-03-06/1/27708, от 10.02.2022 N 03-03-06/1/9142, от 18.08.2021 N 03-01-10/66518, от 10.07.2019 N 03-03-06/1/50790, от 15.05.2019 N 03-03-06/1/34736, от 18.10.2018 N 03-03-06/1/74834).
Указанные расходы при методе начисления признаются в качестве расходов ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ). Одновременно с этим действует общее правило определения даты осуществления расходов, сформулированное в п. 1 ст. 272 НК РФ, по которому расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Следует учитывать, что отдельные выплаты работникам не учитываются при налогообложении прибыли в соответствии со ст. 270 НК РФ.
НДФЛ с заработной платы
Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей (заработная плата) является доходом работников, подлежащим обложению НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Организация, выплачивающая физическому лицу доход, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с такого дохода (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Налоговые агенты должны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ, см. также письмо Минфина России от 07.07.2022 N 03-04-05/65371).
Внимание
Ограничение 50% от суммы выплачиваемого дохода распространяется только на случаи удержания НДФЛ, не удержанного при выплате дохода в натуральной форме или при получении дохода в виде материальной выгоды (см. письма ФНС России от 26.10.2016 N БС-4-11/20405@, Минфина России от 18.07.2016 N 03-04-05/42063, от 07.07.2016 N 03-04-06/39819).
Вместе с тем, согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц удерживается:
- с ограничениями, установленными ст. 138 ТК РФ, - с дохода в виде оплаты труда
;
- с ограничениями, установленными п. 4 ст. 226 НК РФ, - с дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды;
- без ограничений, установленных п. 4 ст. 226 НК РФ либо ст. 138 ТК РФ, - с иных доходов, отличных от дохода в натуральной форме, в виде материальной выгоды, а также в виде оплаты труда.
Налоговая ставка в отношении доходов в виде оплаты труда резидентов РФ установлена в размере 13%(15%), нерезидентов - 30% (ст. 224 НК РФ).
Согласно п. 3, п. 4 ст. 210 НК РФ основная налоговая база (ОНБ) определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 ст. 210 НК РФ), с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ. Если иное не установлено ст. 210 НК РФ, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ, не применяются. Если иное не установлено п. 6 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы, не указанной в п. 2.1 или 2.2 ст. 210 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению.
На основании п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ (13%(15%)), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
C 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Перечислить суммы исчисленного и удержанного налога необходимо в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ:
- за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца - не позднее 28-го числа текущего месяца
;
- за период с 1 по 22 января - не позднее 28 января;
- за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда до 31.12.2022
Выплаты работникам, не облагаемые НДФЛ, установлены в ст. 217 НК РФ.
Страховые взносы с заработной платы
Для организаций и ИП объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п. 1 ст. 420 НК РФ):
- в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
- по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
- по договорам об отчуждении исключительного права и по лицензионным договорам о предоставлении права использования на РИД, указанные в подпунктах 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам. В том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
Выплата заработной платы в общем случае облагается страховыми взносами на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС. Кроме того, на основании Закона N 125-ФЗ на зарплату начисляются взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее также - взносы от НС и ПЗ, взносы по "травматизму"), регламентированные специальным Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
С 2023 года для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, установлены единый тариф взносов (п. 3 ст. 425 НК РФ) и единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов (п. 5.1 ст. 421 НК РФ).
В 2023 году единая предельная величина базы для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, составит в отношении каждого физического лица 1 917 000 рублей нарастающим итогом (постановление Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143).
О размерах предельной величины базы за предыдущие годы см. справку.
Для плательщиков, страховых взносов, производящих выплаты физлицам (за исключением применяющих пониженные тарифы),
с 2023 года установлен единый тариф для начисления страховых взносов на выплаты как в пределах установленного годового максимума, так и свыше этой величины (п. 3 ст. 425 НК РФ):
| База для начисления страховых взносов | Единый тариф страховых взносов | ||
| на ОПС | на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | на ОМС | |
| В пределах установленной единой предельной величины базы для начисления страховых взносов | 30% | ||
| Свыше установленной единой предельной величины базы для начисления страховых взносов | 15,1% | ||