ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 09.11.2023
Просмотров: 37
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Схема движения средств в плане счетов производственного предприятия
Вопрос. Как вы думаете, сколько счетов обычно использует малое предприятие?
- 5-7
- 15-17
- 25-27
Забалансовые счета
| Наименование счета | Шифр |
| Арендованные основные средства | 001 |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 002 |
| Материалы, принятые в переработку | 003 |
| Товары, принятые на комиссию | 004 |
| Оборудование, принятое для монтажа | 005 |
| Бланки строгой отчетности | 006 |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 007 |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 008 |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 009 |
| Износ основных средств | 010 |
| Основные средства, сданные в аренду | 011 |
Практика бухгалтерского учета
Учет денежных средств ведется на счетах: 50, 51, 52, 55
Кассовые операции - это прием, хранение и расходование наличных денежных средств и денежных документов
Учет ведется на активном счете 50 «Касса»
Документы: ПКО, РКО, кассовая книга
Лимит остатка — это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может содержаться в кассе на конец рабочего дня.
Получение из банка наличных: Д50 – К51.
Выдача зарплаты персоналу наличными: Д70 – К50.
Организации не вправе расходовать поступившие в виде выручки наличные деньги, за исключением следующих целей:
- выплаты зарплаты работникам, и выплаты социального характера;
- выплат страховых возмещений по договорам страхования физическим лицам;
- оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
- выдачи наличных денег работникам под отчет;
- возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, услуги.
Если организация рассчитывается наличными денежными средствами с населением и сторонними организа-циями, она обязана использовать подключенные к интернету контрольно-кассовые машины (ККМ)
Получена от покупателя оплата наличными:
Д50 – К62.
Возвращены покупателю средства по рекламации: Д62 – К50.
Расчетный счет – это индивидуальная учетная запись организации в банке, на которой кредитная организация произво-дит операции по движению денежных средств клиента
Учет безналичных расчетов ведется на активном счете 51 «Расчетные счета»
Документы: платежное поручение, чек, аккредитив, требование
Предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению любое количество расчетных и других счетов.
Средства с расчетного счета могут быть списаны только по распоряжению клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается:
- по решению суда;
- в случаях, установленных законом;
- в случаях, предусмотренных договором между банком и клиентом.
Получение наличных из кассы: Д51 – К50
Поступление выручки от продаж: Д51 – К62.
Погашение краткосрочного кредита банка: Д66 – К51
Перевод зарплаты персоналу: Д70 – К51
Специальные счета открываются банком для обособленного хранения части безналичных денежных средств клиента, предназначенных для конкретных целей.
К ним относятся:
- аккредитивы,
- чековые книжки,
- депозитные счета, и т.д.
Учет ведется на счете 55 «Специальные счета в банках».
Зачисление денежных средств в аккредитив: Д55.1 – К51 Использование средств с аккредитива: Д60 – К55.1
Если предприятие ведет ВЭД, ему необходимо открыть специальные валютные счета.
Единый валютный счет формируется из двух частей:
• транзитный валютный счет,
• текущий валютный счет.
Средства находятся на транзитном счете до прохождения валютного контроля. Если сумма превышает $50000, предприятие должно предоставить банку паспорт сделки, контракт, документы на товар, таможенные декларации и т.д.
Учет ведется на счете 52 «Валютные счета».
Перечисление банку денег на покупку валюты: Д76 – К51.
Зачисление валюты на валютный счет: Д52 – К76.
Перечислены валютные средства поставщикам: Д60 – К52
Учет расчетов
Расчеты – это процесс исполнения денежных обязательств
Дебиторская задолженность (актив баланса) — это задолженность другой организации или физических лиц перед данным предприятием, это «когда нам кто-то должен».
Кредиторская задолженность (пассив баланса) — это задолженность данного предприятия другим организациям и физическим лицам, это «когда мы кому-то должны».
Систему счетов расчетов можно разделить на две группы:
1) расчеты по основной деятельности организации (60 и 62);
2) расчеты по прочим фактам хозяйственной жизни (76, 71, 75, 79, 68, 69).
Расчеты с подотчетными лицами – это расчеты между организацией и ее работниками, обусловленные авансовой выдачей им наличных денежных средств на хоз. расходы.
Подотчетное лицо обязано в срок не более 3-х рабочих дней предъявить авансовый отчет с документами
а) на получение товара, услуги + б) на оплату товара, услуги
Тем, кто направляется в служебные командировки, оплачивают расходы на проезд, расходы по найму жилого помещения, суточные (700 руб. в день), и т.п.
Выдан сотруднику аванс из кассы: Д71 – К50.
Сотрудник отчитался об оплате услуг: Д26 – К71.
Сотрудник отчитался о закупке материалов: Д10 – К71.
Покупатели (счет 62) – это организации и физические лица, приобретающие у нас товары, работы, услуги.
Поставщики (счет 60) – это те, у кого мы их приобретаем.
Основной способ осуществления поставок – это отгрузка продукции с подписанием передаточных документов (товарные накладные, акты, УПД). На НДС выписывается счет-фактура.
Переход права собственности на товар – это его реализация.
Оплачены материалы поставщику: Д60 – К51: 120.000
Получены материалы: Д10 – К60: 100.000
Отражена сумма НДС по материалам: Д19 – К60: 20.000
Получен аванс от покупателя: Д51 – К62: 120.000
Отгружен товар покупателю: Д 62 - К90: 120.000
Налог — это обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований
По способу возложения налогового бремени налоги делятся на:
- прямые – это налоги, которые взимаются с экономических субъектов по доходам (НДФЛ, налог на прибыль и др.);
- косвенные – это налоги на товары и услуги, состоящие в цене на предметы потребления и оплачиваемые конечным покупателем (НДС, акцизы).
Налоги учитываются на счете 68
НДС (косвенный налог) - разница между суммой налога, полученными от покупателей, и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров
Оплачены товары поставщику: Д60 – К51: 120.000
Получены товары: Д41 – К60: 100.000
Отражена сумма НДС по товарам: Д19 – К60: 20.000
Отгружен товар покупателю: Д 62 - К90: 180.000
Начислен НДС: Д90-К68: 30.000
Принят к зачету НДС по товарам :
Д68 – К19: 20.000
Перечислен НДС: Д68-К51: 10.000
30
150
100
20
Акцизы – это разновидность косвенного налога. Они устанавливаются на высокорентабельные товары, пользующиеся постоянным спросом (алкоголь, сигареты, бензин)
Начислен акциз: Д90 – К68
Налог на прибыль - прямой пропорциональный налог.
Ставка 20%
Начислен налог на прибыль: Д99 – К68.4
Налог на имущество - это прямой пропорциональный налог
Начислен налог на имущество: Д91 – К68
Работник - физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем. Работодатель - физическое либо юридическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работником.
Нормальная продолжительность рабочего времени работников не может превышать 40 часов в неделю. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) не может быть ниже 12 392 руб. с 01.01.21.
Учет расчетов с работниками по всем видам оплаты труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начислена зарплата основным рабочим: Д20 – К70.
Начислена зарплата работникам управления: Д26 – К70.
Выплачена зарплата через кассу организации: Д70 – К50.
Перечислена зарплата на карточку работника: Д70 – К51
Формы оплаты труда
повременная сдельная
Отработано дней
Зарплата = --------------------------- * Оклад
Раб.дней в месяце
1) Простая повременная
2) Повременно-премиальная
Зарплата = Выработка * Расценок
- Простая сдельная
- Сдельно-премиальная
- Сдельно-прогрессивная
- Косвенно-сдельная
- По конечному резульату
Виды оплаты труда
основная оплата
(за фактически
отработанное время)
дополнительная оплата (за неотработанное время):
- отпуска,
- больничные,
- перерывы в работе кормящих матерей,
- время выполнения государственных обязанностей и т.п.
обязательные
- НДФЛ (от 13%)
- Исполнительные листы
По инициативе организации:
- для погашения задолженности по подотчетным суммам;
- для возмещения неотработанного аванса;
- для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие ошибок;
- за неотработанные дни отпуска;
- за ущерб, нанесенный предприятию, и т.д.
Удержания из зарплаты
Страховые взносы - это обязательные платежи на пенсионное, социальное и медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения.
1) на обязательное пенсионное страхование - 22 %;
2) на обязательное социальное страхование ВНТСиМ– 2,9 %;
3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 %.
Итого 30%
4) На страхование НСиПЗ – от 0,1 до 6%
Начислены обязательные страховые взносы на зар-плату основных производственным рабочих: Д20 – К69
Внеоборотные активы
Внеоборотные активы – это имущество, которое служит для получения экономической выгоды сроком более 12 месяцев или одного производственного цикла
1. Основные средства (счет 01)
2. Нематериальные активы (счет 04)
3. Доходные вложения в материальные ценности (счет 03)
4. Финансовые вложения (счет 58)
5. Нематериальные поисковые активы (НПА) и материальные поисковые активы (МПА)
6. Отложенные налоговые активы
7. Прочие внеоборотные активы
Внеоборотные активы учитываются в бухучете по первоначальной стоимости (она формируется на счете 08).
Первоначальной стоимостью внеоборотных активов, приобретенных за плату или созданных самостоятельно, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление. Это