Файл: Lina gggg Оформление и учет операций банка по кредитованию физических лиц место под титульный 2 Содержание.pdf

21 способ обеспечения обязательства, при котором кредитор имеет право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение за счет заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами.
На сегодняшний день, нормативное обеспечение процесса кредитования является достаточным для стабильной работы банковской системы, однако, необходимо его постоянное совершенствование, связанное с постоянным изменением политической и экономической обстановки в стране, внедрением достижений научно-технического прогресса, общим развитием социума и, в частности, развитием криминальной сферы.

22
Глава 2 Особенности организации потребительского кредитования на примере ПАО «Сбербанк»
2.1 Порядок выдачи и погашения потребительского кредита в банке
Кредитование, или выдача кредитов, составляет основную часть совершаемых банками активных операций. Бухгалтерский учет операций кредитования включает в себя:
– отражение на балансе банка операций, связанных с выдачей кредита и его погашением;
– отражение в учете операций формирования резервов на возможные потери;
– учет начисления и погашения процентов по кредиту;
– учет начисления и погашения комиссий по кредитному договору;
– учет операций уступки прав требования по кредиту;
– отражение в учете полученного обеспечения по кредиту.
Кредиты, выданные клиентам ПАО «Сбербанк», отражаются на активных счетах первого порядка: 441-457. Кредиты, предоставленные физическим лицам, отражаются на счетах 455, 457. На счете 455 отражаются кредиты, выданные российским гражданам, на счете 457 – кредиты, выданные иностранным гражданам, то есть нерезидентам. Четвертый и пятый знаки в номерах указанных счетов отражают сроки выдачи кредитов. Предоставление банком заемщикам кредитов может производиться следующими способами:
– разовым зачислением денежных средств на счет заемщика либо выдачей наличных денежных средств через кассу банка;
– кредитованием ПАО «Сбербанк» счета заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств и оплаты расчетных документов со счета, если условиями банковского договора предусмотрено проведение такой операции (овердрафт). Овердрафт по счету предоставляется ПАО «Сбербанк» при установленных кредитным договором максимальном размере

23 единовременной задолженности по такому договору (и сроке, в течение которого задолженность по кредитному договору должна быть погашена.
2.2 Учет операций банка по кредитованию физических лиц
Согласно Положению Банка России от 27.02.2017 N 579-П (ред. от
25.04.2022) «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (Зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2017
N 46021), кредитные организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядком его применения.
Учет кредитов, предоставленных физическим лицам, ведется в четвертом разделе плана счетов «Операции с клиентами»: счет 455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам». Счет второго порядка открываются в зависимости от срока на который выдается кредит.

Существуют следующие сроки выдачи кредита:
– (02) на срок до 30 дней
– (03) на срок от 31 до 90 дней
– (04) на срок от 91 до 180 дней
– (05) на срок от 181 днядо1 года
– (06) на срок от 1 года до 3 лет
– (07) на срок свыше 3 лет - до востребования
При предоставлении кредита бухгалтерский работник на основании распоряжения кредитного работника на открытие ссудного счета открывает лицевой счет ссудного счета заемщика – физического лица.
Овердрафт для физических лиц – это кредит, которым может воспользоваться заёмщик, у которого появляется временная потребность в денежных средствах. Общий срок овердрафтного соглашения обычно не превышает 6 месяцев. Когда тратятся кредитные деньги, свободный лимит овердрафта уменьшается; когда на счёт зачисляются деньги, лимит

24 овердрафта высвобождается и восстанавливается. Кредит-овердрафт, как правило, предоставляется физическим лицам, открывшим в банке личный банковский счёт, который привязан к дебетовой пластиковой карте или кредитной карте овердрафт. Кредитная карта овердрафт значительно упрощает порядок освоения лимита овердрафт;
– открытие кредитной линии, т.е. путем заключения кредитного договора, на основании которого заемщик приобретает право на получение и использование в течение срока, обусловленного кредитным договором, денежных средств, которые могут быть предоставлены отдельными кредитами. Каждый транш отражается на отдельном балансовом счете по учету ссудной задолженности в зависимости от срока, оставшегося до погашения конкретного транша. При выдаче траншей, одновременно с отражением суммы фактической выдачи на балансовых счетах, производится уменьшение остатка лимита, отраженного на соответствующем вне балансового счета. Транши в рамках кредитного договора на открытие кредитной линии могут быть предоставлены при соблюдении одного из следующих условий:
– общая сумма всех предоставленных заемщику траншей не превышает максимального размера, установленного кредитным договором;
– в период действия кредитного договора единовременный размер задолженности заемщика по всем предоставленным по кредитному договору траншей не превышает размера, установленного таким договором.
При любом способе выдачи кредита, в день фактического предоставления заемных средств и отражения их на балансовых счетах по учету ссудной задолженности, ПАО «Сбербанк» производит формирование резерва на возможные потери по ссудам, относящимся ко 2 и ниже категории качества.
Выдача кредита сопровождается бухгалтерскими записями, представленными в таблице .

25
Таблица 2. Бухгалтерские записи, отражающие выдачу кредита.
Дт
Кт
Содержание операции
455
«Кредиты, предоставленные физическим лицам» (по счетам второго порядка
02-07, в зависимости от срока выдачи кредита)
20202 «Касса кредитных организаций»,
40817
«Счета физических лиц»
Выдача кредита наличными деньгами и / или путём зачисления денежных средств на счёт банковской карты или на счёт физического лица по вкладу до востребования в рублях
455
«Кредиты, предоставленные физическим лицам»
40817
«Физические лица»
Предоставление кредита в счет открытой кредитной линии
99998
«Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
91316
«Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»
Заключение кредитного договора об открытии кредитной линии с лимитом выдачи (на сумму лимита выдачи, зафиксированную в кредитном договоре)
99998
«Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
91317
«Не использованные лимиты по предоставлению средств в виде
«овердрафт»»
Заключение кредитного договора об открытии кредитной линии с лимитом задолженности (либо лимитом выдачи и лимитом задолженности одновременно)
(на сумму лимита задолженности)
99998
«Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
91317
«Не использованные лимиты по предоставлению средств в виде
«овердрафт»»
Заключение кредитного договора на предоставление овердрафта
45509
«Кредит, предоставленный банком при недостатке средств на депозитном счете
(«овердрафт»)»
40817
«Физические лица»
Кредиты, выданные банком по овердрафту
По кредитному договору может быть предоставлено обеспечение в форме залога имущества либо поручительства третьих лиц. Обеспечение в виде поручительства третьих лиц и / или залога отражается по счетам бухгалтерского учета с момента вступления в силу договора о залоге и / или договора поручительства, но не ранее даты фактической выдачи кредита.
Залог ценных бумаг также в обязательном порядке отражается в депозитарном учете и по счетам главы «Д» Плана счетов. Обеспечение в виде залога отражается на внебалансовых счетах по залоговой стоимости, согласно

26 условиям договора о залоге. Обеспечение в виде поручительства отражается на внебалансовых счетах в сумме обязательств поручителя по кредитному договору. В случае если условиями договора поручительства сумма обязательств не ограничена определенной суммой, сумма поручительства для отражения на внебалансовых счетах рассчитывается в следующем порядке:
– по единовременным предоставленным заемным денежным средствам и кредитным линиям с «лимитом выдачи» – в размере основного долга либо лимита кредитования, суммы процентов за весь срок кредитования, а также сумм комиссий, подлежащих уплате, но не уплаченных на дату заключения договора поручительства в части тех, которые могут быть рассчитаны и признаны в качестве дохода банка на указанную дату;
– по овердрафтам и кредитным линиям с «лимитом задолженности» – в размере предоставленного лимита кредитования, а также суммы комиссий, подлежащих уплате, но не уплаченных на дату заключения договора поручительства в части тех, которые могут быть рассчитаны и признаны в качестве дохода банка на указанную дату.
Постановка на учет полученного обеспечения сопровождается бухгалтерскими записями, представленными в таблице 3.
Таблица 3. Бухгалтерские записи по отражению полученного обеспечения
Дт
Кт
Содержание операции
99998
«Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
91312
«Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»
Постановка на учет полученного обеспечения в виде имущества, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов
(на сумму залоговой стоимости имущества)
99998
«Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»
Постановка на учет ценных бумаг (на сумму залоговой стоимости ценных бумаг)
98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»
98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»
Отражение в депозитарном учете ценных бумаг (на сумму количества ценных бумаг в штуках)

27
Если кредит выдан под гарантию или поручительство, то выполняется проводка:
Дт 91414 «Полученные гарантии и поручительства»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
Погашение выданных кредитов осуществляется в соответствии с графиком погашения, установленным кредитным договором, сопровождается ниже записями по балансовым счетам, представленным в таблице 4.
Таблица 4. Бухгалтерские записи, отражающие погашение выданных кредитов
Дт
Кт
Содержание операции
20202
(если заемщик
- физическое лицо вносит кредит наличными через кассу), 40817
«Физические лица»
455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам»
Погашение кредита либо его части
45515 «Резервы на возможные потери»
70601 «Доходы»
Восстановление резерва на возможные потери по ссудам в сумме, соответственно произведенному погашению основного долга по кредиту
91311
«Ценные бумаги, принятые в обеспечение», 91312
«Имущество, принятое в обеспечение»
99998
«Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Возвращение банком залога, полученного по кредиту
99999
«Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
91414
«Полученные гарантии и поручительства»
Погашение гарантии или поручительства, принятого в обеспечение кредита
В случае погашения (полностью или частично) задолженности по договору «овердрафта» или кредитной линии «с лимитом задолженности» дополнительно по внебалансовым счетам делаются записи:
99998
«Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
91317
«Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт»»
Восстановление лимита в сумме фактического погашения задолженности, в дату погашения
47425 «Резервы на возможные потери»
70601 «Доходы»
Восстановление резерва на возможные потери

28 соразмерно произведенному восстановлению лимита
2.3 Проблемы и перспективы развития оформления и учета операций
ПАО «Сбербанк» по кредитованию физических лиц
В целом все проблемы кредитования физических лиц в России сводятся к одной — к недоступности кредитов для населения из-за высоких процентных ставок и ужесточения кредитной политики. Система кредитования населения в России, как и во всём мире, устроена по принципу пирамиды — погашение и обслуживание старых кредитов обеспечивается привлечением новых. Но из- за того, что ставки остаются высокими, а выдача кредитов замедляется, эта пирамида перестаёт работать. В результате люди выплатят больше, чем займут. Снижение доходов населения ещё выше поднимет ставку по кредитам
— поскольку риски банков растут. Стремительные перестройки в мировой экономике позволили выявить в условиях кризиса проблемы современной кредитной системы РФ, тормозящие ее развитие. К таким проблемам можно отнести:
Инфляция. Несмотря на заявления властей о снижении темпов инфляции, в России она остается все такой же высокой и переменчивой. При этой она отрицательно влияет на развитие ипотечного кредитования, поскольку подразумевает обесценивание денег. Таким образом, стоимость привлечения средств для финансового учреждения не снижается.
Монополизация рынка строительства жилья и высокие риски. По причине ограниченного количества застройщиков, занимающихся возведением домов, между ними нет никакой конкуренции, из-за чего цена на жилье искусственным путем завышается и удерживается на достаточно высоком уровне.
Серый доход и низкая платежеспособность. Главным ограничением на ипотечном рынке в России является достаточно низкая платежеспособность