Файл: И. И. Ползунова др. 38. 02. 01. 02. Пз утверждаю зав кафедрой М. В. Бедина Анализ доходов и расходов организации на примере экономического субъекта Пояснительная записка.pdf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 113
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
2 АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ НА
ПРИМЕРЕ САЛОНА КРАСОТЫ «ЕВРОПА»
2.1 Анализ основных технико-экономических показателей
деятельности салона красоты «Европа»
Салон красоты «ЕВРОПА» открылся в 2015 году по адресу: г.
Красноуфимск Свердловской области, ул. Ленина, 88. Салон работает на арендованной площади в отдельно стоящем здании, что является экономичным и практичным вариантом салона. Площадь помещения 100 м
2
Помещение состоит из трех залов обслуживания, офиса, подсобного помещения. Данное помещение находится в центре города, снабжено всем необходимым для работы.
Организационно-правовая форма салона красоты «Европа» – индивидуальное предпринимательство. Владельцем, по совместительству, директором данной организации является Балтайс Елена Анатольевна. Время работы салона красоты: понедельник – суббота, 09.00–20.00, воскресенье – выходной.
В начале осуществления деятельности салон красоты был предназначен для парикмахерских услуг в количестве двух мастеров, которые работали в одном зале. В результате активного развития, уже через год салон смог предоставлять услуги по маникюру, педикюру, косметолога, визажиста, а также практикуется вызов специалиста на дом.
В настоящее время в распоряжении директора 6 мастеров, 1 администратор. Основная сфера деятельности салона красоты «Европа» – предоставление услуг, таких как:
− маникюр;
− педикюр;
− парикмахера-стилиста;
− косметолога;
− визажиста.
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
29
ДР.38.02.01.02.ПЗ
На протяжении всего времени салон красоты «Европа» успешно сотрудничает с учебным центром «Jeternal» г. Челябинск, где мастера ежегодно повышают свою квалификацию, а также с магазином парикмахерского оборудовании, косметики и парфюмерии «Имидж
Инвентор», г. Челябинск.
Итак, салон красоты «Европа» имеет хорошее местоположение, рассчитан на людей со средним достатком, имеет достаточно широкий спектр услуг, таких как: парикмахерская, маникюр, педикюр, косметология.
Салон красоты «Европа» включает в себя 3 зала. Интерьер выдержан в светлых теплых тонах, в залах имеется дневное освещение.
Во всех залах установлено качественное оборудование, персонал внимателен и всегда дружелюбен. Цены на услуги специалистов салона представим в приложении В.
Для анализа основных технико-экономических показателей деятельности салона красоты «Европа» были использованы данные финансовой отчетности за 2019–2020 гг. Структура имущества и источники его формирования представлены в таблице 3.
Таблица 3 – Структура имущества и источники его формирования
Показатель
Значение показателя
Изменение в тыс. руб. в % к валюте баланса тыс. руб.
± %
2019 г. 2020 г. 2019 г. 2020 г.
1. Внеоборотные активы
210 280 47,6 37
+170
+154,5 в том числе: основные средства
210 280 47,6 37
+170
+154,5
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
30
ДР.38.02.01.02.ПЗ
Продолжение таблицы 3 2. Оборотные, всего 437 480 52,4 63,2
+359
+4 раза дебиторская задолженность
7 50 21,6 6,6
–
– денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
430 430 30,7 56,6
+359
+6,1 раза
Пассив
1. Собственный капитал
635 748
–95 98,4
+967
↑
3.Краткосрочные обязательства, всего
12 12 195 1,6
–438
–97,3
Валюта баланса
647 760 100 100
+529
+3,3 раза
Источник: разработано автором на основании бухгалтерской отчетности салона красоты
Положительное изменение произошло по статьям:
− денежные средства – 359 тыс. руб. или на 67,9 %;
− основные средства – 170 тыс. руб. или на 32,1%.
Также в пассиве баланса произошло увеличение нераспределенной прибыли на 9670 тыс. руб. Кредиторская задолженность отрицательно изменилась на 438 тыс. руб. Собственный капитал салона красоты составил
7480 тыс. руб.
2.2 Анализ финансовых коэффициентов салона красоты
«Европа» за 2019 – 2020 годы
Коэффициент автономии организации на 31 декабря 2020 г. составил
0,98.
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
31
ДР.38.02.01.02.ПЗ
Полученное значение говорит о слишком осторожном отношении салона красоты «Европа» к привлечению заемных денежных средств
(собственный капитал составляет 98,4 % в общем капитале салона). За два года наблюдалось весьма значительное, на 1,93, повышение коэффициента автономии.
Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг), за анализируемый период уменьшился на 1,93 и на 31.12.2020 г. составил 0,02. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств, за анализируемый период также уменьшился на 0,33 и на 31.12.2020 г. составил 0,58. Коэффициент маневренности, за анализируемый период увеличился на – 2,13 и на 31.12.2020 г. составил 0,63. Это выше нормативного значения (0,5).
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств представлен в таблице 4.
Таблица 4 – Анализ финансовой устойчивости по величине излишка
(недостатка) собственных оборотных средств.
Значение
Излишек (недостаток)
Показатель собственных оборотных средств
(СОС) показателя
2019 2020 на на
31.12.2019 31.12.2020
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)
–329 468
+424,9
+468
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
32
ДР.38.02.01.02.ПЗ
Продолжение таблицы 4
СОС2(рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу,
NetWorkingCapital)
–329 468
+424,9
+468
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)
–329 468
+424,9
+468
Исходя из данных таблицы 4, можно сделать вывод, что по всем трем вариантам расчета на последний день 2020 года наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся у салона запасов.
Поэтому финансовое положение по данному признаку можно характеризовать как абсолютно устойчивое. При этом все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за период с 2019 по
2020 гг. улучшили свои значения.
Теперь приступим к анализу ликвидности фирмы. Ликвидность – это легкость реализации, продажи, превращения материальных или иных ценностей в денежные средства для покрытия текущих финансовых обязательств; способность активов превращаться в деньги быстро и легко, сохраняя фиксированной свою номинальную стоимость.
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
33
ДР.38.02.01.02.ПЗ
При помощи анализа ликвидности фирмы появляются возможности для предприятия покрыть все его финансовые обязательства. В таблице 5 представлены основные значения показателей ликвидности.
Таблица 5 – Значения показателей ликвидности
Наименование
31.12.2019 г.
31.12.2020 г.
Изменение
Коэффициент абсолютной ликвидности
(стр.1250+стр.1240)
/(стр.1510+стр.1520+стр.1550)
35,54 35,83
+0,29
Коэффициент промежуточной
(быстрой) ликвидности
(стр.1230+стр.1240+стр.1250)
/(стр.1510+стр.1520+стр.1550)
36,12 40
+0,88
Коэффициент текущей ликвидности
(стр.1200/стр.1500)
12,1 12
-0,1
Коэффициент покрытия оборотных
0,97 0,98
+0,01 средств собственными источниками формирования
(стр.1300-стр.1100)
/стр.1200
По полученным результатам таблицы 5 сделаем вывод. На последний день анализируемого периода при норме 2 коэффициент текущей (общей) ликвидности имеет значение 12. За рассматриваемый период с 2019 по 2020 гг. коэффициент текущей ликвидности вырос на 0,01.
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
34
ДР.38.02.01.02.ПЗ
Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является 1.
В данном случае его значение составило 40. Это означает, что у салона красоты «Европа» достаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства и погасить краткосрочную кредиторскую задолженность. Несмотря на то, что в начале анализируемого периода значение коэффициента быстрой ликвидности не соответствовало норме, позднее оно приняло нормальное значение.
Коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение, выше нормы
(35,83).
При этом за рассматриваемый период с 2019 по 2020 гг. коэффициент вырос на 0,29. Наглядно динамику показателей ликвидности можно увидеть на рисунке 1.
Рисунок 1 – Динамика показателей ликвидности салона красоты «Европа» за 2019–2020 гг.
0 5
10 15 20 25 30 35 40 45
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент промежуточной
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент покрытия оборотных
Динамика коэффициентов ликвидности
31.12.2019 г.
31.12.2020 г. изменение
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
35
ДР.38.02.01.02.ПЗ
2.3 Анализ финансовых результатов салона красоты «Европа»
за 2019 – 2020 годы
Большое количество показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности фирмы, создает методические трудности их системного рассмотрения. Поскольку конечным результатом деятельности фирмы является прибыль, то ее анализ является важной составной частью анализа финансового состояния. Общий анализ динамики и структурной динамики финансовых результатов деятельности фирмы представим в таблице 6. Данный анализ проводится на основании формы №2 – Отчет о финансовых результатах.
Таблица 6 – Анализ финансовых результатов салона красоты
«Европа».
Показатель
Значение показателя, тыс. руб.
Изменение показателя
2019 г.
2020 г. тыс. руб.
(гр.4 – гр.2)
± % ((4–2) / 2)
1 3
4 5
6 1.Выручка
2735 3777 1478,00 64,29 2.Расходы по обычным видам деятельности
1728 2895 732,00 33,84
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
36
ДР.38.02.01.02.ПЗ
Продолжение таблицы 6 3.Прибыль (убыток) от продаж
1007 882 746,00 548,53 4.Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате
–10
–140
–124,00 775,00 5.Прибыль до уплаты процентов и налогов
997 742 622,00 518,33 6.Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее
199,3 148,4 124,40 518,33 7.Чистая прибыль
(убыток) (5–6)
798 593,60 497,60 518,33
Годовая выручка за последний год равнялась 3777 тыс. руб.
Изменение выручки в течение периода с 2019 по 2020 гг. составило +1478 тыс. руб.
За последний год прибыль от продаж равнялась 882 тыс. руб. За весь рассматриваемый период произошло весьма увеличение финансового результата от продаж – на 593,60 тыс. руб. Ниже на рисунке 3 наглядно представлено изменение выручки и прибыли салона красоты «Европа» в течение всего анализируемого периода.
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
37
ДР.38.02.01.02.ПЗ
Рисунок 3 – Динамика выручки и чистой прибыли салона красоты «Европа» за 2019–2020 гг., тыс. руб.
По абсолютной сумме прибыли нельзя судить об уровне доходности салона, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и масштабы ее деятельности. Поэтому для характеристики эффективности деятельности салона наряду с абсолютной суммой прибыли используют и относительный показатель рентабельности, характеризующий как финансовое положение салона красоты, так и эффективность управления финансовой деятельностью, имеющимися активами и вложенным собственным капиталом. В связи с этим проведем анализ показателей рентабельности
(таблица 7).
Таблица 7 – Анализ показателей рентабельности салона красоты
«Европа» за 2019–2020 гг.
Показатели рентабельности
Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)
Изменение показателя
2735 3777 798 593,6 0
500 1000 1500 2000 2500 3000 3500 4000 2019 год
2020 год
Выручка
Чистая прибыль (убыток)
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
38
ДР.38.02.01.02.ПЗ
Продолжение таблицы 7 2019 2020 коп.
± %
1.Рентабельность продаж
36,8 76,6 70,6 1176,6 2.Рентабельность продаж
36,4 19,64 14,43 276,96 3.Рентабельность продаж по чистой прибыли
29,1 15,7 11,52 275,60
За 2020 год салон красоты получил прибыль, как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности.
Прибыль от продаж в анализируемом периоде составляет 76,6 % от полученной выручки.
Имеет место положительная динамика рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за 2019 год.
Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения к выручке салона, за последний год составил 19,64 %. Это значит, что в каждом рубле выручки салона красоты
«Европа» содержалось 19,64 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате. Динамика показателей рентабельности продаж (услуг) салона красоты изображена на рисунке 4.
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
39
ДР.38.02.01.02.ПЗ
Рентабельность продаж по чистой прибыли
Рисунок 4 –Динамика показателей рентабельности услуг салона красоты «Европа» за 2019–2020 гг.
Таблица 8 – Основные технико-экономические показатели салона красоты «Европа»
Наименование показателя 2019 г. 2020 г. Абсолютное Относительное отклонение отклонение, %
1 Выручка от реализации, тыс. руб.
2735,0 3777,0 1478,00 64,29 2 Себестоимость услуг, тыс. руб.
1728,7 2895,0 732,00 33,84 3 Валовая прибыль, тыс. руб.
1006,3 882,0 746,00 548,53 4 Коммерческие, управленческие, прочие расходы, тыс. руб.
500,0 980,0 450,0 84,91 5 Прочие доходы, тыс. руб.
490,0 840,0 326,0 63,42 0
10 20 30 40 50 60 70 80 90 2019 2020
Рентабельность продаж
Рентабельность продаж
Рентабельность продаж по чистой прибыли
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
40
ДР.38.02.01.02.ПЗ
Продолжение таблицы 8 6 Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
996,3 742,0 57,8 48,17 7 Налог на прибыль, тыс. руб.
199,3 148,40 124,80 518,33 8 Чистая прибыль, тыс. руб.
797,0 593,60 497,60 518,33 9 Число работников, человек
11,0 12,0 2,0 20 10 Общая величина активов, тыс. руб.
647,0 760,0 529,0 229.00 11 Стоимость основных средств, тыс. руб.
210,0 280,0 170,0 154.55 12 Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб.
3000,0 3180,0 680,0 27,20 13 Рентабельность продаж
(по чистой прибыли), %
29,1 15,7 11,52 275,60 14 Рентабельность активов, %
123,18 78,11 36,51 87,76 15 Затраты на 1 рубль реализованной продукции, руб. / руб.
0,63 0,74
–0,2
–21,28 16 Производительность труд, тыс. руб. / 1чел.
248,64 314,75 84,85 36,91 17 Средняя заработная плата, тыс. руб.
9,500 10,417 1,52 17,04 18 Фондоотдача, руб. / руб.
13,02 13,49
–7,42
–35,45
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
41
ДР.38.02.01.02.ПЗ
Продолжение таблицы 8 19 Фондовооруженность 19,09 23,33 12,33 112,09
Итак, подведем итоги проведенного анализа в данном разделе.
Показатели финансовых результатов деятельности салона красоты
«Европа» получили хорошие значения:
− коэффициенты ликвидности полностью соответствуют нормативному значению;
− чистая прибыль составляет весомый процент от совокупной стоимости активов салона красоты 78,11 % за 2020 год;
− опережающее увеличение собственного капитала по отношению к общему изменению активов салона красоты;
− абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств.
С положительной стороны финансовое положение и результаты деятельности салона красоты характеризуют такие показатели как:
− высокая доля собственного капитала салона красоты (98 %);
− чистая прибыль за 2020 года составила 593,60 тыс. руб.
Значение на границе норматива имеет показатель прибыль от продаж.
По сравнению с 2019 г. прибыль от продаж в 2020 году выросла на 746 тыс. руб. Выручка от реализации услуг увеличилась в 1,6 раза (с 2299 тыс. руб. до 3777 тыс. руб.). Абсолютное отклонение составило 1478 тыс. руб.
Себестоимость услуг увеличилась с 2163 тыс. руб. до 2895 тыс. руб. (на 732 тыс. руб.). Валовая прибыль по сравнению с 2019 годом увеличилась на 746 тыс. руб.
Коммерческие, управленческие и прочие расходы увеличились на 450 тыс. рублей, прочие доходы салон получил в размере 840 тыс. руб. В результате налогооблагаемая и чистая прибыль салона красоты возросла на
497,60 тыс. руб., что говорит об увеличении ресурсов, имеющихся в распоряжении салона.
ПРИМЕРЕ САЛОНА КРАСОТЫ «ЕВРОПА»
2.1 Анализ основных технико-экономических показателей
деятельности салона красоты «Европа»
Салон красоты «ЕВРОПА» открылся в 2015 году по адресу: г.
Красноуфимск Свердловской области, ул. Ленина, 88. Салон работает на арендованной площади в отдельно стоящем здании, что является экономичным и практичным вариантом салона. Площадь помещения 100 м
2
Помещение состоит из трех залов обслуживания, офиса, подсобного помещения. Данное помещение находится в центре города, снабжено всем необходимым для работы.
Организационно-правовая форма салона красоты «Европа» – индивидуальное предпринимательство. Владельцем, по совместительству, директором данной организации является Балтайс Елена Анатольевна. Время работы салона красоты: понедельник – суббота, 09.00–20.00, воскресенье – выходной.
В начале осуществления деятельности салон красоты был предназначен для парикмахерских услуг в количестве двух мастеров, которые работали в одном зале. В результате активного развития, уже через год салон смог предоставлять услуги по маникюру, педикюру, косметолога, визажиста, а также практикуется вызов специалиста на дом.
В настоящее время в распоряжении директора 6 мастеров, 1 администратор. Основная сфера деятельности салона красоты «Европа» – предоставление услуг, таких как:
− маникюр;
− педикюр;
− парикмахера-стилиста;
− косметолога;
− визажиста.
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
29
ДР.38.02.01.02.ПЗ
На протяжении всего времени салон красоты «Европа» успешно сотрудничает с учебным центром «Jeternal» г. Челябинск, где мастера ежегодно повышают свою квалификацию, а также с магазином парикмахерского оборудовании, косметики и парфюмерии «Имидж
Инвентор», г. Челябинск.
Итак, салон красоты «Европа» имеет хорошее местоположение, рассчитан на людей со средним достатком, имеет достаточно широкий спектр услуг, таких как: парикмахерская, маникюр, педикюр, косметология.
Салон красоты «Европа» включает в себя 3 зала. Интерьер выдержан в светлых теплых тонах, в залах имеется дневное освещение.
Во всех залах установлено качественное оборудование, персонал внимателен и всегда дружелюбен. Цены на услуги специалистов салона представим в приложении В.
Для анализа основных технико-экономических показателей деятельности салона красоты «Европа» были использованы данные финансовой отчетности за 2019–2020 гг. Структура имущества и источники его формирования представлены в таблице 3.
Таблица 3 – Структура имущества и источники его формирования
Показатель
Значение показателя
Изменение в тыс. руб. в % к валюте баланса тыс. руб.
± %
2019 г. 2020 г. 2019 г. 2020 г.
1. Внеоборотные активы
210 280 47,6 37
+170
+154,5 в том числе: основные средства
210 280 47,6 37
+170
+154,5
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
30
ДР.38.02.01.02.ПЗ
Продолжение таблицы 3 2. Оборотные, всего 437 480 52,4 63,2
+359
+4 раза дебиторская задолженность
7 50 21,6 6,6
–
– денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
430 430 30,7 56,6
+359
+6,1 раза
Пассив
1. Собственный капитал
635 748
–95 98,4
+967
↑
3.Краткосрочные обязательства, всего
12 12 195 1,6
–438
–97,3
Валюта баланса
647 760 100 100
+529
+3,3 раза
Источник: разработано автором на основании бухгалтерской отчетности салона красоты
Положительное изменение произошло по статьям:
− денежные средства – 359 тыс. руб. или на 67,9 %;
− основные средства – 170 тыс. руб. или на 32,1%.
Также в пассиве баланса произошло увеличение нераспределенной прибыли на 9670 тыс. руб. Кредиторская задолженность отрицательно изменилась на 438 тыс. руб. Собственный капитал салона красоты составил
7480 тыс. руб.
2.2 Анализ финансовых коэффициентов салона красоты
«Европа» за 2019 – 2020 годы
Коэффициент автономии организации на 31 декабря 2020 г. составил
0,98.
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
31
ДР.38.02.01.02.ПЗ
Полученное значение говорит о слишком осторожном отношении салона красоты «Европа» к привлечению заемных денежных средств
(собственный капитал составляет 98,4 % в общем капитале салона). За два года наблюдалось весьма значительное, на 1,93, повышение коэффициента автономии.
Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг), за анализируемый период уменьшился на 1,93 и на 31.12.2020 г. составил 0,02. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств, за анализируемый период также уменьшился на 0,33 и на 31.12.2020 г. составил 0,58. Коэффициент маневренности, за анализируемый период увеличился на – 2,13 и на 31.12.2020 г. составил 0,63. Это выше нормативного значения (0,5).
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств представлен в таблице 4.
Таблица 4 – Анализ финансовой устойчивости по величине излишка
(недостатка) собственных оборотных средств.
Значение
Излишек (недостаток)
Показатель собственных оборотных средств
(СОС) показателя
2019 2020 на на
31.12.2019 31.12.2020
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)
–329 468
+424,9
+468
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
32
ДР.38.02.01.02.ПЗ
Продолжение таблицы 4
СОС2(рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу,
NetWorkingCapital)
–329 468
+424,9
+468
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)
–329 468
+424,9
+468
Исходя из данных таблицы 4, можно сделать вывод, что по всем трем вариантам расчета на последний день 2020 года наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся у салона запасов.
Поэтому финансовое положение по данному признаку можно характеризовать как абсолютно устойчивое. При этом все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за период с 2019 по
2020 гг. улучшили свои значения.
Теперь приступим к анализу ликвидности фирмы. Ликвидность – это легкость реализации, продажи, превращения материальных или иных ценностей в денежные средства для покрытия текущих финансовых обязательств; способность активов превращаться в деньги быстро и легко, сохраняя фиксированной свою номинальную стоимость.
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
33
ДР.38.02.01.02.ПЗ
При помощи анализа ликвидности фирмы появляются возможности для предприятия покрыть все его финансовые обязательства. В таблице 5 представлены основные значения показателей ликвидности.
Таблица 5 – Значения показателей ликвидности
Наименование
31.12.2019 г.
31.12.2020 г.
Изменение
Коэффициент абсолютной ликвидности
(стр.1250+стр.1240)
/(стр.1510+стр.1520+стр.1550)
35,54 35,83
+0,29
Коэффициент промежуточной
(быстрой) ликвидности
(стр.1230+стр.1240+стр.1250)
/(стр.1510+стр.1520+стр.1550)
36,12 40
+0,88
Коэффициент текущей ликвидности
(стр.1200/стр.1500)
12,1 12
-0,1
Коэффициент покрытия оборотных
0,97 0,98
+0,01 средств собственными источниками формирования
(стр.1300-стр.1100)
/стр.1200
По полученным результатам таблицы 5 сделаем вывод. На последний день анализируемого периода при норме 2 коэффициент текущей (общей) ликвидности имеет значение 12. За рассматриваемый период с 2019 по 2020 гг. коэффициент текущей ликвидности вырос на 0,01.
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
34
ДР.38.02.01.02.ПЗ
Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является 1.
В данном случае его значение составило 40. Это означает, что у салона красоты «Европа» достаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства и погасить краткосрочную кредиторскую задолженность. Несмотря на то, что в начале анализируемого периода значение коэффициента быстрой ликвидности не соответствовало норме, позднее оно приняло нормальное значение.
Коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение, выше нормы
(35,83).
При этом за рассматриваемый период с 2019 по 2020 гг. коэффициент вырос на 0,29. Наглядно динамику показателей ликвидности можно увидеть на рисунке 1.
Рисунок 1 – Динамика показателей ликвидности салона красоты «Европа» за 2019–2020 гг.
0 5
10 15 20 25 30 35 40 45
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент промежуточной
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент покрытия оборотных
Динамика коэффициентов ликвидности
31.12.2019 г.
31.12.2020 г. изменение
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
35
ДР.38.02.01.02.ПЗ
2.3 Анализ финансовых результатов салона красоты «Европа»
за 2019 – 2020 годы
Большое количество показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности фирмы, создает методические трудности их системного рассмотрения. Поскольку конечным результатом деятельности фирмы является прибыль, то ее анализ является важной составной частью анализа финансового состояния. Общий анализ динамики и структурной динамики финансовых результатов деятельности фирмы представим в таблице 6. Данный анализ проводится на основании формы №2 – Отчет о финансовых результатах.
Таблица 6 – Анализ финансовых результатов салона красоты
«Европа».
Показатель
Значение показателя, тыс. руб.
Изменение показателя
2019 г.
2020 г. тыс. руб.
(гр.4 – гр.2)
± % ((4–2) / 2)
1 3
4 5
6 1.Выручка
2735 3777 1478,00 64,29 2.Расходы по обычным видам деятельности
1728 2895 732,00 33,84
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
36
ДР.38.02.01.02.ПЗ
Продолжение таблицы 6 3.Прибыль (убыток) от продаж
1007 882 746,00 548,53 4.Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате
–10
–140
–124,00 775,00 5.Прибыль до уплаты процентов и налогов
997 742 622,00 518,33 6.Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее
199,3 148,4 124,40 518,33 7.Чистая прибыль
(убыток) (5–6)
798 593,60 497,60 518,33
Годовая выручка за последний год равнялась 3777 тыс. руб.
Изменение выручки в течение периода с 2019 по 2020 гг. составило +1478 тыс. руб.
За последний год прибыль от продаж равнялась 882 тыс. руб. За весь рассматриваемый период произошло весьма увеличение финансового результата от продаж – на 593,60 тыс. руб. Ниже на рисунке 3 наглядно представлено изменение выручки и прибыли салона красоты «Европа» в течение всего анализируемого периода.
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
37
ДР.38.02.01.02.ПЗ
Рисунок 3 – Динамика выручки и чистой прибыли салона красоты «Европа» за 2019–2020 гг., тыс. руб.
По абсолютной сумме прибыли нельзя судить об уровне доходности салона, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и масштабы ее деятельности. Поэтому для характеристики эффективности деятельности салона наряду с абсолютной суммой прибыли используют и относительный показатель рентабельности, характеризующий как финансовое положение салона красоты, так и эффективность управления финансовой деятельностью, имеющимися активами и вложенным собственным капиталом. В связи с этим проведем анализ показателей рентабельности
(таблица 7).
Таблица 7 – Анализ показателей рентабельности салона красоты
«Европа» за 2019–2020 гг.
Показатели рентабельности
Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)
Изменение показателя
2735 3777 798 593,6 0
500 1000 1500 2000 2500 3000 3500 4000 2019 год
2020 год
Выручка
Чистая прибыль (убыток)
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
38
ДР.38.02.01.02.ПЗ
Продолжение таблицы 7 2019 2020 коп.
± %
1.Рентабельность продаж
36,8 76,6 70,6 1176,6 2.Рентабельность продаж
36,4 19,64 14,43 276,96 3.Рентабельность продаж по чистой прибыли
29,1 15,7 11,52 275,60
За 2020 год салон красоты получил прибыль, как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности.
Прибыль от продаж в анализируемом периоде составляет 76,6 % от полученной выручки.
Имеет место положительная динамика рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за 2019 год.
Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения к выручке салона, за последний год составил 19,64 %. Это значит, что в каждом рубле выручки салона красоты
«Европа» содержалось 19,64 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате. Динамика показателей рентабельности продаж (услуг) салона красоты изображена на рисунке 4.
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
39
ДР.38.02.01.02.ПЗ
Рентабельность продаж по чистой прибыли
Рисунок 4 –Динамика показателей рентабельности услуг салона красоты «Европа» за 2019–2020 гг.
Таблица 8 – Основные технико-экономические показатели салона красоты «Европа»
Наименование показателя 2019 г. 2020 г. Абсолютное Относительное отклонение отклонение, %
1 Выручка от реализации, тыс. руб.
2735,0 3777,0 1478,00 64,29 2 Себестоимость услуг, тыс. руб.
1728,7 2895,0 732,00 33,84 3 Валовая прибыль, тыс. руб.
1006,3 882,0 746,00 548,53 4 Коммерческие, управленческие, прочие расходы, тыс. руб.
500,0 980,0 450,0 84,91 5 Прочие доходы, тыс. руб.
490,0 840,0 326,0 63,42 0
10 20 30 40 50 60 70 80 90 2019 2020
Рентабельность продаж
Рентабельность продаж
Рентабельность продаж по чистой прибыли
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
40
ДР.38.02.01.02.ПЗ
Продолжение таблицы 8 6 Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
996,3 742,0 57,8 48,17 7 Налог на прибыль, тыс. руб.
199,3 148,40 124,80 518,33 8 Чистая прибыль, тыс. руб.
797,0 593,60 497,60 518,33 9 Число работников, человек
11,0 12,0 2,0 20 10 Общая величина активов, тыс. руб.
647,0 760,0 529,0 229.00 11 Стоимость основных средств, тыс. руб.
210,0 280,0 170,0 154.55 12 Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб.
3000,0 3180,0 680,0 27,20 13 Рентабельность продаж
(по чистой прибыли), %
29,1 15,7 11,52 275,60 14 Рентабельность активов, %
123,18 78,11 36,51 87,76 15 Затраты на 1 рубль реализованной продукции, руб. / руб.
0,63 0,74
–0,2
–21,28 16 Производительность труд, тыс. руб. / 1чел.
248,64 314,75 84,85 36,91 17 Средняя заработная плата, тыс. руб.
9,500 10,417 1,52 17,04 18 Фондоотдача, руб. / руб.
13,02 13,49
–7,42
–35,45
Изм. Лист
№ докум.
Подпись Дата
Лист
41
ДР.38.02.01.02.ПЗ
Продолжение таблицы 8 19 Фондовооруженность 19,09 23,33 12,33 112,09
Итак, подведем итоги проведенного анализа в данном разделе.
Показатели финансовых результатов деятельности салона красоты
«Европа» получили хорошие значения:
− коэффициенты ликвидности полностью соответствуют нормативному значению;
− чистая прибыль составляет весомый процент от совокупной стоимости активов салона красоты 78,11 % за 2020 год;
− опережающее увеличение собственного капитала по отношению к общему изменению активов салона красоты;
− абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств.
С положительной стороны финансовое положение и результаты деятельности салона красоты характеризуют такие показатели как:
− высокая доля собственного капитала салона красоты (98 %);
− чистая прибыль за 2020 года составила 593,60 тыс. руб.
Значение на границе норматива имеет показатель прибыль от продаж.
По сравнению с 2019 г. прибыль от продаж в 2020 году выросла на 746 тыс. руб. Выручка от реализации услуг увеличилась в 1,6 раза (с 2299 тыс. руб. до 3777 тыс. руб.). Абсолютное отклонение составило 1478 тыс. руб.
Себестоимость услуг увеличилась с 2163 тыс. руб. до 2895 тыс. руб. (на 732 тыс. руб.). Валовая прибыль по сравнению с 2019 годом увеличилась на 746 тыс. руб.
Коммерческие, управленческие и прочие расходы увеличились на 450 тыс. рублей, прочие доходы салон получил в размере 840 тыс. руб. В результате налогооблагаемая и чистая прибыль салона красоты возросла на
497,60 тыс. руб., что говорит об увеличении ресурсов, имеющихся в распоряжении салона.