Файл: Теоретические основы формирования, назначение бухгалтерского баланса и анализ финансового состояния.docx
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 130
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
парк основных производственных средств, что отрицательно сказывается на перспективе развития ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ».
Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» представлена на рисунке 7.
На основе проведенного анализа финансовой устойчивости можно сделать вывод, что ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» к 2022 г. является финансово зависимым от внешних источников финансирования и предприятие недостаточно обеспечено собственными оборотными средствами. Это свидетельствует о нестабильной финансовой устойчивости.
Рисунок 7 Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ»
Для более углубленного анализа определим тип финансовой устойчивости ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» (таблица 12).
Полученные в ходе расчета результаты позволяют сделать вывод о том, что в 2020–2021гг. ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» находилось в предкризисном финансовом положении (на грани банкротства), при котором предприятие является полностью неплатежеспособным, так как ключевой элемент оборотных активов «Запасы» не обеспечен источниками финансирования. В 2022 году в связи с увеличением объема выручки, прибыли и других показателей предприятие имеет первый тип финансовой устойчивости – абсолютную финансовую устойчивость.
Таблица 12
Определение типа финансовой устойчивости ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» тыс.рублей
Продолжение таблицы 12
Для выявления вероятности банкротства ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» проведем анализ структуры баланса (таблица 13).
Как показывают данные таблицы 13, структура баланса ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» является неудовлетворительной, и предприятие имеет проблемы с платежеспособностью. Так как в 2020–2022 гг. коэффициент текущей ликвидности не соответствует нормативным значениям, то рассчитываем коэффициент восстановления платежеспособности. Так он составил в 2021 г. 0,82 (должен быть > 1), а в 2022 г. – 0,76, т.е. предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев, таким образом, подвержено риску банкротства.
Таблица 13
Оценка структуры баланса ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ»
Прогнозирование вероятности банкротства осуществим с помощью самой простой двухфакторной математической модели, рассмотренной в п.1.3 главы 1 выпускной квалификационной работы. Авторство этой модели принадлежит Э.Альтману.
Z10
= –1,91 в 2020 году.
Z11= –2,04 в 2021 году.
Z12= –2,0048 в 2022 году.
Значение Z<0 на протяжении всех трех лет, т.е. вероятность банкротства меньше 50%. Данная модель прогнозирования несовершенна на сегодняшний день. Достоинство двухфакторной модели состоит в возможности применения в условиях ограниченного объема информации о предприятии. Недостаток данной модели в том, что она не обеспечивает высокую точность прогнозирования банкротства, потому что не учитывает влияние на финансовое состояние предприятия таких показателей, как рентабельность, отдача активов, деловая активность.
Применение зарубежных моделей к финансовому анализу отечественных предприятий требует осторожности, так как они не учитывают специфику бизнеса (например, структуру капитала в различных отраслях) и экономическую ситуацию в стране. В связи с чем возникает необходимость разработки отечественных моделей прогнозирования банкротства с учетом специфики отраслей и макроэкономической ситуации.
0>
Глава 3. Оценка структуры, содержания бухгалтерского баланса и его совершенствования в ООО ЖЭУ-Королев
3.1 Оценка формирования информационного и документального обеспечения составления бухгалтерского баланса в организации
Бухгалтерская отчетность ООО ЖЭУ-КОРОЛЕВ за 2022 год сформирована, исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Основными из них являются:
- Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (с последними изменениями);
- ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации;
- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
- ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»;
- ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности;
- ПБУ 8/2010 « Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
- ПБУ 11/2008 « Информация о связанных сторонах»;
- ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль»;
- О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Министерства финансов РФ от 02.07.2010 № 66н (с изменениями и дополнениями);
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.
Составлению бухгалтерского баланса предшествует подготовительная работа, связанная с проведением инвентаризации имущества предприятия и закрытием счетов бухгалтерского учета в результате окончания отчетного периода.
Стоит подчеркнуть, что подготовительная работа по формированию бухгалтерского баланса должна быть заранее спланирована и осуществлять по заранее составленному графику работ. Одним из важнейших этапов подготовительной работы является закрытие в конце отчетного года всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. При этом до начала работы проводится проверка правильности бухгалтерских записей на синтетических и аналитических счетах. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета осуществляют путем сравнения оборотов по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основанием записей, сверяют между собой обороты и остатки по всем синтетическим счетам. Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и обязательств включает следующие процедуры:
1. Проведение инвентаризации перед составлением бухгалтерского баланса. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке.
2. При составлении отчетности производится уточнение оценки некоторых объектов имущества, если стоимость этого имущества, отраженная в бухгалтерском учете, оказывается выше их реальной стоимости. Уточнение оценки производится путем создания оценочных резервов.
3. Уточнение оценки финансовых вложений, по которым можно определить их текущую рыночную стоимость.
5. Уточнение распределения доходов и расходов, прибылей и убытков между двумя смежными календарными годами.
6. Определение окончательного финансового результата, закрытие субсчета 90 и 91 счета и 99 счет, т.е. проводится реформация баланса.
3.2 Оценка состояния структуры и содержания бухгалтерского баланса организации
Проведенные исследования позволяют сделать вывод о том, что ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» является финансово зависимым и имеет недостаточный потенциал для дальнейшего экономического развития.
Структуру баланса предприятия можно считать неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным, потому что оно не может своевременно удовлетворить требования кредиторов, поставщиков, покупателей и иных контрагентов. Проведя разные виды финансового анализа предприятия, можно сделать вывод, что ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» является недостаточно финансово крепким предприятием. Результаты прогноза вероятности банкротства предприятия показывают – вероятность банкротства меньше 50%, но деятельность предприятия фактически уже являлась убыточной в 2020–2021гг. и если вовремя не укрепить финансовые позиции ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ», если не привести его к стабильно устойчивому состоянию, то вероятность наступления банкротства может увеличиться.
Финансовая стабилизация ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» в сложившихся условиях должна последовательно осуществляться по следующим основным этапам:
Первый этап – восстановление текущей ликвидности. В какой бы степени ни оценивался по результатам диагностики банкротства масштаб кризисного состояния предприятия наиболее неотложной задачей в системе мер его финансовой стабилизации является восстановление способности к осуществлению платежей по своим неотложным финансовым обязательствам с тем
Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» представлена на рисунке 7.
На основе проведенного анализа финансовой устойчивости можно сделать вывод, что ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» к 2022 г. является финансово зависимым от внешних источников финансирования и предприятие недостаточно обеспечено собственными оборотными средствами. Это свидетельствует о нестабильной финансовой устойчивости.
Рисунок 7 Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ»
Для более углубленного анализа определим тип финансовой устойчивости ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» (таблица 12).
Полученные в ходе расчета результаты позволяют сделать вывод о том, что в 2020–2021гг. ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» находилось в предкризисном финансовом положении (на грани банкротства), при котором предприятие является полностью неплатежеспособным, так как ключевой элемент оборотных активов «Запасы» не обеспечен источниками финансирования. В 2022 году в связи с увеличением объема выручки, прибыли и других показателей предприятие имеет первый тип финансовой устойчивости – абсолютную финансовую устойчивость.
Таблица 12
Определение типа финансовой устойчивости ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» тыс.рублей
| Наименование показателя | Условные обозначения | На конец 2020 г. | На конец 2021 г. | На конец 2022 г. |
| 1. Собственный капитал (капитал и резервы) | СК | 2851 | 2769 | 3628 |
| 2. Внеоборотные активы | ВнА | 2315 | 2004 | 1641 |
| 3. Наличие собственных оборотных средств (стр. 1–2) | СОС | 536 | 765 | 1987 |
| 4. Долгосрочные обязательства (кредиты и займы) | ДО | – | – | – |
| 5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования оборотных средств (стр. 3+4) | СОС+ДО | 536 | 765 | 1987 |
| 6. Краткосрочные кредиты и займы | ККЗ | – | – | – |
| 7.Общая величина основных источников средств (стр. 5+6) | ОИ | 536 | 765 | 1987 |
| 8. Общая сумма запасов | З | 936 | 1442 | 1372 |
Продолжение таблицы 12
| 9.Излишек (+), недостаток (–) собственных оборотных средств (стр.3–8) | СОС | –400 | –677 | +615 |
| 10. Излишек (+), недостаток (–) собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов (стр.5–8) | (СОС+ДО) | –400 | –677 | +615 |
| 11. Излишек (+), недостаток (–) общей величины основных источников финансирования запасов (стр. 7–8) | ОИ | –400 | –677 | +615 |
Для выявления вероятности банкротства ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» проведем анализ структуры баланса (таблица 13).
Как показывают данные таблицы 13, структура баланса ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» является неудовлетворительной, и предприятие имеет проблемы с платежеспособностью. Так как в 2020–2022 гг. коэффициент текущей ликвидности не соответствует нормативным значениям, то рассчитываем коэффициент восстановления платежеспособности. Так он составил в 2021 г. 0,82 (должен быть > 1), а в 2022 г. – 0,76, т.е. предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев, таким образом, подвержено риску банкротства.
Таблица 13
Оценка структуры баланса ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ»
| Показатели | Нормативное значение | На конец 2020 г. | На конец 2021 г. | На конец 2022 г. |
| 1. Коэффициент текущей ликвидности | > 2 | 1,4464 | 1,5754 | 1,5342 |
| 2. Коэффициент обеспе–ченности собственными оборотными средствами | > 0,1 | 0,098 | 0,14 | 0,20 |
| 3. Коэффициент утраты (восстановления) платежеспособности | > 1 | Х | 0,82 | 0,76 |
Прогнозирование вероятности банкротства осуществим с помощью самой простой двухфакторной математической модели, рассмотренной в п.1.3 главы 1 выпускной квалификационной работы. Авторство этой модели принадлежит Э.Альтману.
Z10
= –1,91 в 2020 году.
Z11= –2,04 в 2021 году.
Z12= –2,0048 в 2022 году.
Значение Z<0 на протяжении всех трех лет, т.е. вероятность банкротства меньше 50%. Данная модель прогнозирования несовершенна на сегодняшний день. Достоинство двухфакторной модели состоит в возможности применения в условиях ограниченного объема информации о предприятии. Недостаток данной модели в том, что она не обеспечивает высокую точность прогнозирования банкротства, потому что не учитывает влияние на финансовое состояние предприятия таких показателей, как рентабельность, отдача активов, деловая активность.
Применение зарубежных моделей к финансовому анализу отечественных предприятий требует осторожности, так как они не учитывают специфику бизнеса (например, структуру капитала в различных отраслях) и экономическую ситуацию в стране. В связи с чем возникает необходимость разработки отечественных моделей прогнозирования банкротства с учетом специфики отраслей и макроэкономической ситуации.
0>
Глава 3. Оценка структуры, содержания бухгалтерского баланса и его совершенствования в ООО ЖЭУ-Королев
3.1 Оценка формирования информационного и документального обеспечения составления бухгалтерского баланса в организации
Бухгалтерская отчетность ООО ЖЭУ-КОРОЛЕВ за 2022 год сформирована, исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Основными из них являются:
- Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (с последними изменениями);
- ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации;
- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
- ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»;
- ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности;
- ПБУ 8/2010 « Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
- ПБУ 11/2008 « Информация о связанных сторонах»;
- ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль»;
- О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Министерства финансов РФ от 02.07.2010 № 66н (с изменениями и дополнениями);
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.
Составлению бухгалтерского баланса предшествует подготовительная работа, связанная с проведением инвентаризации имущества предприятия и закрытием счетов бухгалтерского учета в результате окончания отчетного периода.
Стоит подчеркнуть, что подготовительная работа по формированию бухгалтерского баланса должна быть заранее спланирована и осуществлять по заранее составленному графику работ. Одним из важнейших этапов подготовительной работы является закрытие в конце отчетного года всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. При этом до начала работы проводится проверка правильности бухгалтерских записей на синтетических и аналитических счетах. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета осуществляют путем сравнения оборотов по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основанием записей, сверяют между собой обороты и остатки по всем синтетическим счетам. Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и обязательств включает следующие процедуры:
1. Проведение инвентаризации перед составлением бухгалтерского баланса. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке.
2. При составлении отчетности производится уточнение оценки некоторых объектов имущества, если стоимость этого имущества, отраженная в бухгалтерском учете, оказывается выше их реальной стоимости. Уточнение оценки производится путем создания оценочных резервов.
3. Уточнение оценки финансовых вложений, по которым можно определить их текущую рыночную стоимость.
5. Уточнение распределения доходов и расходов, прибылей и убытков между двумя смежными календарными годами.
6. Определение окончательного финансового результата, закрытие субсчета 90 и 91 счета и 99 счет, т.е. проводится реформация баланса.
3.2 Оценка состояния структуры и содержания бухгалтерского баланса организации
Проведенные исследования позволяют сделать вывод о том, что ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» является финансово зависимым и имеет недостаточный потенциал для дальнейшего экономического развития.
Структуру баланса предприятия можно считать неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным, потому что оно не может своевременно удовлетворить требования кредиторов, поставщиков, покупателей и иных контрагентов. Проведя разные виды финансового анализа предприятия, можно сделать вывод, что ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» является недостаточно финансово крепким предприятием. Результаты прогноза вероятности банкротства предприятия показывают – вероятность банкротства меньше 50%, но деятельность предприятия фактически уже являлась убыточной в 2020–2021гг. и если вовремя не укрепить финансовые позиции ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ», если не привести его к стабильно устойчивому состоянию, то вероятность наступления банкротства может увеличиться.
Финансовая стабилизация ООО «ЖЭУ–КОРОЛЕВ» в сложившихся условиях должна последовательно осуществляться по следующим основным этапам:
Первый этап – восстановление текущей ликвидности. В какой бы степени ни оценивался по результатам диагностики банкротства масштаб кризисного состояния предприятия наиболее неотложной задачей в системе мер его финансовой стабилизации является восстановление способности к осуществлению платежей по своим неотложным финансовым обязательствам с тем