Файл: Основные задачи бухгалтерского баланса включают в себя.docx
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 259
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
1.2 Структура и классификация бухгалтерского баланса
1.3 Методика составления бухгалтерского баланса
2 Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса в МУП «Водоканал»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика МУП «Водоканал»
2.2 Технология составления бухгалтерского баланса в МУП «Водоканал»
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Отчет о финансовых результатах МУП «Водоканал» за 2019-2021гг.
Раздел «Краткосрочные обязательства» содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам и займам, а также данные о кредиторской задолженности. Сюда же отнесены доходы будущих периодов и краткосрочные оценочные обязательства, краткосрочная кредиторская задолженность организации перед поставщиками (за товары, работы и услуг), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами [12].
Такое построение баланса позволяет создать четкое представление об объеме, структуре и состоянии средств предприятия, об обеспеченности их собственными и привлеченными источниками их покрытия, а также о финансовых результатах и их использовании. Эта информация является важной, поскольку позволяет оценить рентабельность предприятия, его платежеспособность, состояние и эффективность использования ресурсов, кредитные и расчетные отношения, жизнеспособность и эффективность предпринимательской деятельности [19] .
Общая сумма статей актива и пассива называется валютой бухгалтерского баланса. В формуле 1 представлено балансовое уравнение актива.
А = К + О, (1)
где А– актив;
К– капитал;
О – обязательства.
Капитал характеризует стоимость инвестиций, вложенных в организацию ее владельцами. Иногда этот капитал называют остаточным, так как он отражает средства, которые останутся, если собственник погасит все обязательства. В формуле 2 представлено как рассчитывается капитал организации.
К=А – О, (2)
где К– капитал;
А – актив;
О – обязательства.
В практическом бухгалтерском учете в условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс классифицируются по ряду признаков. В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают сальдовый и оборотный баланс[7].
Сальдовый баланс в денежной оценке характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату. Баланс составляется на основании остатков (сальдо) по счетам.
Оборотный баланс, помимо остатков средств и источников образования имущества на начало и конец периода, содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период.
По источникам составления бухгалтерские балансы могут быть инвентарными, книжными и генеральными (актуарными). Инвентарные балансы составляются на основании результатов инвентаризации имущества, средств в расчетах, обязательств. Примером инвентарного баланса считается вступительный (организационный). Книжные балансы составляются по данным счетов Главной книги, без предварительной их проверки путем инвентаризации.Генеральный (актуарный) баланс составляют на основании учетных записей и данных инвентаризации. Согласно последней, уточняются остатки средств, тем самым повышается реальность баланса.
По срокам составления бухгалтерские балансы могут быть вступительными (организационный), текущими, санируемыми, ликвидационными, разделительными, объединительными.
Вступительный (организационный) баланс – свидетельствует о появление новой организации, то есть по существу это баланс недавно созданной организации [9]. Приведенные в нем данные состоит в основном из денежных взносов учредителей и организационных расходов. Составлением вступительного баланса открывается, по существу, ведение бухгалтерского учета в данной организации.
Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие).
Санируемые балансы составляются в тех случаях, когда организация приближается к банкротству. Составляется с привлечением аудитора еще до окончания отчетного периода с целью показать реальное положение дел в организации. В санируемом балансе статьи могут не приниматься во внимание, либо подвергаться значительной уценке.
Ликвидационные балансы свидетельствуют о ликвидации организации. Ликвидационные балансы отличаются от других главным образом оценкой своих статей (производимого более низкой стоимости - реализационной, чем первоначальная балансовая стоимость средств).
Разделительный баланс составляется при реорганизации организации и разделении ее на два и более юридических лица или самостоятельные (отдельные) хозяйствующие субъектов (организации, дочерние общества, структурные подразделения с самостоятельным балансом).
Объединительный баланс формируют при объединении (слиянии) нескольких организаций в одну или при присоединении одной или нескольких структурных единиц к данной организации.
По объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные. Единичный баланс отражает деятельность только одной организации.
Сводные балансы составляются, когда юридические лица подчиняются в административном порядке какому-то управленческому органу и сдают ему самостоятельные балансы, то составляется сводный баланс. В нем отражены данные включаемые в самостоятельный баланс.
По реформированию различают реформированные и нереформированные балансы. Баланс считается реформированным, когда прибыль, полученная за данный отчетный период, уже распределена, и в балансе отдельной строкой не показывается [20].
Нереформированным считается баланс, когда прибыль, полученная в отчетном периоде, еще не распределена, и показывается в балансе отдельной статьей.
По полноте различают баланс-брутто и баланс-нетто.
Баланс-брутто – это баланс, включающий в себя регулирующие статьи: «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов», «Торговая наценка» и др.
Баланс-нетто – это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его очисткой
Таким образом, бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов, которые содержат в себе определенную информацию. Существует множество различных видов бухгалтерских балансов, которые классифицируются по различным признакам, в зависимости назначения, содержания и порядка составления.
1.3 Методика составления бухгалтерского баланса
Методысоставлениябухгалтерскогобаланса – это способы и приемы его составления, которые включают подготовительнуюработуинепосредственноезаполнениеформыбалансасучетом порядка ввода данных [8].
Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов: «Внеоборотные активы», «Оборотные активы», «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».
В форме бухгалтерского баланса, разделах по каждой из строк приводятся показатели:
– на отчетную дату отчетного периода, за который составляется отчетность;
– на 31 декабря предыдущего года;
– на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
В графе «Пояснения» указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу [3]. Если промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит в себе пояснений, то графа «Пояснения» в бухгалтерском балансе не заполняется.
Первыйраздел «Внеоборотные активы»состоит из строк 1110 «Нематериальные активы», 1120 «Результаты исследований и разработок»,1130 «Нематериальные поисковые активы»,1140 «Материальные поисковые активы».
В строке 1110 «Нематериальные активы» отражается остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом амортизации) товарных знаков, компьютерных программ и других активов, на которые у организации есть исключительные права. Указывается разница между дебетовым сальдо по счету 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».
В строке 1120 «Результаты исследований и разработок» отображают данные о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Указывается дебетовое сальдо счета 04 «Нематериальные активы».
Строка 1130 «Нематериальные поисковые активы» заполняется, если организация занимается поиском, оценкой месторождений полезных ископаемых и разведкой ископаемых на определенном участке недр. Указывается дебетовое сальдо счета 08, субсчет «Нематериальные поисковые активы» за минусом кредитового сальдо счета 05, субсчет «Амортизация и обесценение нематериальных поисковых активов».
В строке 1140 «Материальные поисковые активы» отражается стоимость сооружений, оборудования и транспортных средств, используемых для поиска, оценки месторождений и разведки полезных ископаемых. Указывается дебетовое сальдо счета 08, субсчет «Материальные поисковые активы» за минусом кредитового сальдо счета 02, субсчет «Амортизация и обесценение материальных поисковых активов».
В строке 1150 «Основные средства» отражают остаточную стоимость (то есть первоначальная стоимость за минусом амортизации) недвижимости, оборудования, автомобилей и другого имущества, стоимость которых составляет больше 40000 рублей со сроком полезного использования, более 12 месяцев. Указывается дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства» за минусом кредитового сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации доходных вложений и материальных поисковых активов).
В строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» отображают остаточную стоимость имущества, которое организация сдает в аренду или предоставляет напрокат. Указывается дебетовое сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом кредитового сальдо счета 02, субсчет «Амортизация доходных вложений в материальные ценности».
В строке 1170 «Финансовые вложения» отражают информацию о процентных займах, выданных на срок более одного года, о вкладах в уставные капиталы других компаний, о приобретенных ценных бумагах. Указывается сумма дебетового сальдо счета 58 «Финансовые вложения», счета 55, субсчет «Депозитные счета» и счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам». Если организация создает резерв под снижение стоимости финансовых вложений, то в строке 1170 стоимость вложений уменьшается на величину отчислений в резерв (в части долгосрочных вложений).
В строке 1180 «Отложенные налоговые активы»отражают условные активы, которые возникают из-за разниц между налоговым и бухгалтерским учетом. Под отложенным налоговым активом понимается часть отложенного налога на прибыль, уменьшающая налог на прибыль, который должен быть уплачен в следующих налоговых периодах.Если сумму налоговых активов компания отражает развернуто, то в строке указывается дебетовое сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы». Если же отложенные активы и обязательства учитываются компанией свернуто, то по строке 1180 отражается положительная разница между сальдо по дебету счета 09 и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». При этом в строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства» ставится прочерк.