Файл: При составлении бухгалтерского баланса необходимо тщательно придерживаться основных принципов работы с бухгалтерским балансом.docx
Добавлен: 23.11.2023
Просмотров: 439
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
1.2 Структура и классификация бухгалтерского баланса
1.3 Методика составления бухгалтерского баланса
2 Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса в МУП «Водоканал»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика МУП «Водоканал»
2.2 Технология составления бухгалтерского баланса в МУП «Водоканал»
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Отчет о финансовых результатах МУП «Водоканал» за 2019-2021гг.
–предотвращение негативных результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутренних резервов для обеспечения его финансовой устойчивости;–представление полной и достоверной информации об имуществе организации, ее обязательствах, составе средств и источниках по состоянию на отчетную дату, а также об изменениях, которые произошли с предыдущего отчетного периода в активе и в пассиве организации [14].Данные в бухгалтерском балансе используются внутренними и внешними пользователями. Внутренними пользователями бухгалтерского баланса являются учредители, участники и владельцы организации. К внешним пользователям относятся: кредитные учреждения, налоговые органы, статистические органы, органы государственного управления и т.д. Благодаря балансу внешние пользователи могут принимать решения о целесообразности отношений с этим предприятием, о возможности приобретения его акций, оценивать его кредитоспособность и риски для своих инвестиций.Информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе, является основным источником информации для анализа финансового состояния организации. Бухгалтерский баланс дает возможность проанализировать состав, структуру и динамику оборотных активов, их ликвидность, рассчитать показатели оборачиваемости оборотных активов, определить степень платежеспособности предприятия, оценить имущественное состояние организации, проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, формирование чистых активов предприятия [16].Бухгалтерский баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала компании, его достаточность для текущей и будущей деятельности, а также проанализировать структуру заемных средств.При составлении бухгалтерского баланса необходимо тщательно придерживаться основных принципов работы с бухгалтерским балансом.Принцип автономии - предполагает, что предприятие существует как единое, независимое юридическое лицо, то есть имущество организации строго отделено от имущества ее учредителей, сотрудников и других лиц.
Принцип денежного измерения предполагает количественное измерение фактов экономической деятельности и использование валюты страны в качестве единицы измерения.Принцип двусторонности гласит, что активы предприятия должны быть равны его обязательствам.Принцип непрерывности является одним из важнейших, в соответствии с которым компания регулярно осуществляет свою хозяйственную деятельность и ее не нужно ликвидировать.Принцип разделения имущества заключается в необходимости отдельного учета имущества и обязательств организации от имущества и обязательств ее владельцев и других юридических или физических лиц. Имущество, не принадлежащее организации на правах собственности, должно учитываться в системе забалансовых счетов [4].Таким образом, бухгалтерский баланс представляет собой табличный вариант, который состоит из двух равных по сумме частей. В одной части отражают имущество организации – актив баланса, а в другой — источники формирования имущества, то есть пассив.Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для внешних и внутренних пользователей. По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала и многое другое.
Актив бухгалтерского баланса включает в себя следующие разделы: «Внеоборотные активы», «Оборотные активы».Раздел «Внеоборотные активы» состоит из нематериальных активов, результатов исследований и разработок, основных средств, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений и т.д. В разделе «Оборотные активы» содержит информацию о запасах, о налоге на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, о дебиторской задолженности организации и краткосрочных финансовых вложениях и о наличии денежных средств. Источники в пассиве делятся на собственные и заемные. Собственные источники принадлежат самому предприятию и представлены в первом разделе пассива в виде капитала и резервов, а привлеченные, то есть заемные задолженности в последующих двух разделах. Заемные источники, в зависимости от срока их погашения, делятся на долгосрочные и краткосрочные обязательства. Это определяет структуру пассива баланса и последовательность размещения в нем источников хозяйственных средств [10]. Пассив бухгалтерского баланса состоит из трех разделов: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».В разделе «Капитал и резервы» отражается собственный капитал предприятия: уставный, добавочный, резервный, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Также приведены сведения о собственных акциях, выкупленных у акционеров, о переоценке внеоборотных активов. Уставный капитал – это сумма объединённых долей участников для осуществления деятельности, созданного предприятия.Размер уставного капитала и номинальная стоимость долей участников общества определяются в рублях.Согласно законодательству Российской Федерации минимальный уставный капитал может быть равен 10 тыс. руб.Добавочный капитал образуется за счет переоценки основных средств по решению правительства в сторону увеличения их стоимости, а также за счет привлечения продажной цены собственных акций над их номинальной стоимостью.Резервный капитал создается за счет отчислений из прибыли предприятия и предназначен для покрытия непредвиденных потерь и убытков, а также для выплаты дивидендов по привилегированным акциям при недостаточности прибыли.Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль, оставшиеся после уплаты налогов и не направленная в какие либо фонды предприятия.
Непокрытый убыток – это сумма превышающая расходы над доходами, которые не покрылись резервным и добавочным капиталом. В бухгалтерском балансе такие суммы записываются в скобках, так как они являются отрицательными. Раздел «Долгосрочные обязательства» предназначен для отражения обязательств организации со сроком выполнения больше года.В этом разделе отражаются налоговые отложенные обязательства, оценочные обязательства организации, задолженности по долгосрочным кредитам банкам и займам, отражения резервов под условные обязательства.Долгосрочные обязательства можно разделить на две группы:–часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты;–часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена до истечения ближайших 12 месяцев после отчетной даты. Раздел «Краткосрочные обязательства» содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам и займам, а также данные о кредиторской задолженности. Сюда же отнесены доходы будущих периодов и краткосрочные оценочные обязательства, краткосрочная кредиторская задолженность организации перед поставщиками (за товары, работы и услуг), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами [12].Такое построение баланса позволяет создать четкое представление об объеме, структуре и состоянии средств предприятия, об обеспеченности их собственными и привлеченными источниками их покрытия, а также о финансовых результатах и их использовании. Эта информация является важной, поскольку позволяет оценить рентабельность предприятия, его платежеспособность, состояние и эффективность использования ресурсов, кредитные и расчетные отношения, жизнеспособность и эффективность предпринимательской деятельности [19] .Общая сумма статей актива и пассива называется валютой бухгалтерского баланса. В формуле 1 представлено балансовое уравнение актива. А = К + О, (1)где А– актив;К– капитал;
О – обязательства. Капитал характеризует стоимость инвестиций, вложенных в организацию ее владельцами. Иногда этот капитал называют остаточным, так как он отражает средства, которые останутся, если собственник погасит все обязательства. В формуле 2 представлено как рассчитывается капитал организации.К=А – О, (2)где К– капитал;А – актив;О – обязательства.В практическом бухгалтерском учете в условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс классифицируются по ряду признаков. В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают сальдовый и оборотный баланс[7].Сальдовый баланс в денежной оценке характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату. Баланс составляется на основании остатков (сальдо) по счетам.Оборотный баланс, помимо остатков средств и источников образования имущества на начало и конец периода, содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период.По источникам составления бухгалтерские балансы могут быть инвентарными, книжными и генеральными (актуарными). Инвентарные балансы составляются на основании результатов инвентаризации имущества, средств в расчетах, обязательств. Примером инвентарного баланса считается вступительный (организационный). Книжные балансы составляются по данным счетов Главной книги, без предварительной их проверки путем инвентаризации.Генеральный (актуарный) баланс составляют на основании учетных записей и данных инвентаризации. Согласно последней, уточняются остатки средств, тем самым повышается реальность баланса.По срокам составления бухгалтерские балансы могут быть вступительными (организационный), текущими, санируемыми, ликвидационными, разделительными, объединительными.Вступительный (организационный) баланс – свидетельствует о появление новой организации, то есть по существу это баланс недавно созданной организации [9]. Приведенные в нем данные состоит в основном из денежных взносов учредителей и организационных расходов. Составлением вступительного баланса открывается, по существу, ведение бухгалтерского учета в данной организации.Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие).
Принцип денежного измерения предполагает количественное измерение фактов экономической деятельности и использование валюты страны в качестве единицы измерения.Принцип двусторонности гласит, что активы предприятия должны быть равны его обязательствам.Принцип непрерывности является одним из важнейших, в соответствии с которым компания регулярно осуществляет свою хозяйственную деятельность и ее не нужно ликвидировать.Принцип разделения имущества заключается в необходимости отдельного учета имущества и обязательств организации от имущества и обязательств ее владельцев и других юридических или физических лиц. Имущество, не принадлежащее организации на правах собственности, должно учитываться в системе забалансовых счетов [4].Таким образом, бухгалтерский баланс представляет собой табличный вариант, который состоит из двух равных по сумме частей. В одной части отражают имущество организации – актив баланса, а в другой — источники формирования имущества, то есть пассив.Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для внешних и внутренних пользователей. По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала и многое другое.
1.2 Структура и классификация бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс является не только одной из основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и содержит важные методологические предпосылки, определяющие методологию ведения бухгалтерского учета.Средства, представленные в активе, совершают непрерывный цикл, состоящий из бесчисленного количества различных технологических, организационных и хозяйственных операций, которые формируют процессы приобретения и закупки материальных ресурсов, их переработки, производства и реализации готовой продукции. В связи с различным характером участия в обороте хозяйственные средства делятся на оборотные и внеоборотные активы. Различие между ними заключается в том, как они участвуют вобороте. Оборотные активы необходимы для осуществления текущей экономической и производственной деятельности. Во внеоборотные активы включаются трудовые ресурсы, которые потребляются в течение длительного периода, и обязательства, которые должны быть получены не ранее чем через 12 месяцев.Актив бухгалтерского баланса включает в себя следующие разделы: «Внеоборотные активы», «Оборотные активы».Раздел «Внеоборотные активы» состоит из нематериальных активов, результатов исследований и разработок, основных средств, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений и т.д. В разделе «Оборотные активы» содержит информацию о запасах, о налоге на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, о дебиторской задолженности организации и краткосрочных финансовых вложениях и о наличии денежных средств. Источники в пассиве делятся на собственные и заемные. Собственные источники принадлежат самому предприятию и представлены в первом разделе пассива в виде капитала и резервов, а привлеченные, то есть заемные задолженности в последующих двух разделах. Заемные источники, в зависимости от срока их погашения, делятся на долгосрочные и краткосрочные обязательства. Это определяет структуру пассива баланса и последовательность размещения в нем источников хозяйственных средств [10]. Пассив бухгалтерского баланса состоит из трех разделов: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».В разделе «Капитал и резервы» отражается собственный капитал предприятия: уставный, добавочный, резервный, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Также приведены сведения о собственных акциях, выкупленных у акционеров, о переоценке внеоборотных активов. Уставный капитал – это сумма объединённых долей участников для осуществления деятельности, созданного предприятия.Размер уставного капитала и номинальная стоимость долей участников общества определяются в рублях.Согласно законодательству Российской Федерации минимальный уставный капитал может быть равен 10 тыс. руб.Добавочный капитал образуется за счет переоценки основных средств по решению правительства в сторону увеличения их стоимости, а также за счет привлечения продажной цены собственных акций над их номинальной стоимостью.Резервный капитал создается за счет отчислений из прибыли предприятия и предназначен для покрытия непредвиденных потерь и убытков, а также для выплаты дивидендов по привилегированным акциям при недостаточности прибыли.Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль, оставшиеся после уплаты налогов и не направленная в какие либо фонды предприятия.
Непокрытый убыток – это сумма превышающая расходы над доходами, которые не покрылись резервным и добавочным капиталом. В бухгалтерском балансе такие суммы записываются в скобках, так как они являются отрицательными. Раздел «Долгосрочные обязательства» предназначен для отражения обязательств организации со сроком выполнения больше года.В этом разделе отражаются налоговые отложенные обязательства, оценочные обязательства организации, задолженности по долгосрочным кредитам банкам и займам, отражения резервов под условные обязательства.Долгосрочные обязательства можно разделить на две группы:–часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты;–часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена до истечения ближайших 12 месяцев после отчетной даты. Раздел «Краткосрочные обязательства» содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам и займам, а также данные о кредиторской задолженности. Сюда же отнесены доходы будущих периодов и краткосрочные оценочные обязательства, краткосрочная кредиторская задолженность организации перед поставщиками (за товары, работы и услуг), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами [12].Такое построение баланса позволяет создать четкое представление об объеме, структуре и состоянии средств предприятия, об обеспеченности их собственными и привлеченными источниками их покрытия, а также о финансовых результатах и их использовании. Эта информация является важной, поскольку позволяет оценить рентабельность предприятия, его платежеспособность, состояние и эффективность использования ресурсов, кредитные и расчетные отношения, жизнеспособность и эффективность предпринимательской деятельности [19] .Общая сумма статей актива и пассива называется валютой бухгалтерского баланса. В формуле 1 представлено балансовое уравнение актива. А = К + О, (1)где А– актив;К– капитал;
О – обязательства. Капитал характеризует стоимость инвестиций, вложенных в организацию ее владельцами. Иногда этот капитал называют остаточным, так как он отражает средства, которые останутся, если собственник погасит все обязательства. В формуле 2 представлено как рассчитывается капитал организации.К=А – О, (2)где К– капитал;А – актив;О – обязательства.В практическом бухгалтерском учете в условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс классифицируются по ряду признаков. В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают сальдовый и оборотный баланс[7].Сальдовый баланс в денежной оценке характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату. Баланс составляется на основании остатков (сальдо) по счетам.Оборотный баланс, помимо остатков средств и источников образования имущества на начало и конец периода, содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период.По источникам составления бухгалтерские балансы могут быть инвентарными, книжными и генеральными (актуарными). Инвентарные балансы составляются на основании результатов инвентаризации имущества, средств в расчетах, обязательств. Примером инвентарного баланса считается вступительный (организационный). Книжные балансы составляются по данным счетов Главной книги, без предварительной их проверки путем инвентаризации.Генеральный (актуарный) баланс составляют на основании учетных записей и данных инвентаризации. Согласно последней, уточняются остатки средств, тем самым повышается реальность баланса.По срокам составления бухгалтерские балансы могут быть вступительными (организационный), текущими, санируемыми, ликвидационными, разделительными, объединительными.Вступительный (организационный) баланс – свидетельствует о появление новой организации, то есть по существу это баланс недавно созданной организации [9]. Приведенные в нем данные состоит в основном из денежных взносов учредителей и организационных расходов. Составлением вступительного баланса открывается, по существу, ведение бухгалтерского учета в данной организации.Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие).