Файл: Оценка и пути улучшения финансового состояния предприятия.pdf

Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования
«
Российский государственный профессионально- педагогический университет»
Институт гуманитарного и социально-экономического образования
Кафедра экономики
К защите допускаю:
Зав. кафедрой А.Г. Мокроносов
__________________________
«___»_______________2017 г.
Оценка и пути улучшения финансового состояния предприятия
Выпускная квалификационная работа направление подготовки 38.03.01 Экономика
Идентификационный код: 706
Исполнитель:
Студент группы ЗЭкП-413C _____________ А.С.Мериновский подпись
Руководитель:
Ст. преподаватель _____________ А.В.Фетисова подпись
Нормоконтролер:
Ст. преподаватель _____________ А.В.Фетисова подпись
Екатеринбург 2017

3
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические и методологические аспекты анализа финансового состояния предприятия
1.1. Понятие и сущность финансового анализа предприятия
1.2. Методологическая основа анализа финансового состояния
1.3. Факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «Пекарь»
2.1. Основные экономические показатели
2.2.
Оценка финансового состояния
2.3.
Анализ прибыли и рентабельности
Глава 3. Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия
3.1. Положительные и отрицательные тенденции развития ООО «Пекарь»
3.2. Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
3 5
5 13 20 23 23 31 45 51 51 53 61 64 69

4
Введение
Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития, что говорит об актуальности темы выпускной квалификационной работы.
Анализ финансовой деятельности является научной базой, на основании которой принимаются управленческие решения в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов.
Финансовая отчетность – важнейший источник информации о деятельности организации. Интерпретация показателей финансовой отчетности различными субъектами бизнеса необходима для принятия управленческих решений различного характера.
Объектом исследования является деятельность предприятия ООО
«
Пекарь», специализирующееся на производстве хлебобулочных изделий.
Предмет исследования – финансовое состояние деятельности предприятия ООО «Пекарь».
Цель работы – разработать мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.
Для достижения цели, поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия;
- провести анализ финансового состояния предприятия;

5
- выявить положительные и отрицательные тенденции развития предприятия;
- выявить резервы и разработать мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.
При написании работы использовались труды российских авторов таких, как А. Д. Шеремета, Г.В. Савицкой, М. Ф. Сафоновой, С. И. Жминько,
Л. В. Донцовой, Н. В. Пошерстник и др.
Источником информации для проведения анализа послужила финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Пекарь» за 2013-2015 гг.
По структуре выпускная квалификационная работа состоит из ведения, трех глав, заключения и приложений.
В первой главе рассмотрены теоретические и методологические аспекты анализа финансового состояния предприятия: понятие и сущность финансового анализа предприятия, методологическая основа анализа финансового состояния, факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия.
Во второй главе проведен анализ финансовой отчетности ООО
«
Пекарь» за 2013 – 2015 годы. Рассчитаны показатели ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности, прибыли и рентабельности, а также определены факторы, влияющие на прибыль.
В третьей главе выявлены резервы и разработаны мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Пекарь».

6
Глава 1. Теоретические и методологические аспекты
анализа финансового состояния предприятия
1.1
Понятие и сущность финансового анализа предприятия
Глубина анализа, достоверность и объективность аналитических выводов обеспечиваются привлечением и аналитической обработкой разнообразных источников информации. В зависимости от источников полученной информации ее можно разделять на внутреннюю и внешнюю.
Наибольшую роль в информационном обеспечении анализа играет внутренняя информация, к которой относятся все виды хозяйственного учета
(оперативного и текущего, производственного, управленческого, финансового), бухгалтерская и статистическая отчетности, учредительные документы, юридическая документация, характеризующая договорные отношения поставщика с покупателями, заемщиками, вкладчиками и эмитентами, проектная и другая техническая документация, отражающая ассортимент выпускаемых изделий, их качество, уровень техники и технологии производства, степень автоматизации управления всеми сторонами деятельности хозяйствующего субъекта, нормативно-плановая документация и бизнес-план, акты аудиторский и плановых проверок [14, С.
13].
Под анализом в широком понимании понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанной на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимости [29, С. 7].
Существует несколько подходов к определению термина «анализ».
Экономический анализ, составной частью которого является финансовый анализ, представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием экономических процессов, складывающихся под

7 воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка [17, С. 25].
Финансовый анализ в традиционном понимании представляет собой совокупность методов, инструментов и технологий, применяемых для сбора, обработки и интерпретации данных о хозяйственной деятельности компании
[44
, С. 36].
Финансовый анализ - это инструмент, позволяющий выявить и устранить проблемы в текущей деятельности фирмы, для выработки и принятия оптимальных решений по вопросам повышения эффективности производственно-сбытовых операций, рационального использования ресурсов, повышения платежеспособности и усиления устойчивости финансового положения фирмы, а также для обеспечения выполнения плановых финансовых показателей и обязательств фирмы перед кредиторами и инвесторами [45, С. 46].
Финансовый анализ — это система специальных знаний, связанная с исследованием экономических процессов и явлений в их взаимосвязи, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов [13,
С. 5].
Финансовый анализ предприятия – это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и настоящее финансовое положение предприятия, результаты деятельности и возможные перспективы развития организации
[46
, С. 12].
Финансовое состояние - комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия, это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности и кредитоспособности), выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами [47, С. 10].
Финансовое состояние хозяйственного субъекта отражает все стороны деятельности, поскольку движение любых товарно-материальных ценностей

8 и трудовых ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных средств.
В рыночной экономике роль финансового анализа не только усилилась, но и качественно изменилась. Это связано с тем, что финансовый анализ превратился в условиях рынка в главный метод оценки всей экономики.
Таблица 1 - Определение понятия «финансовый анализ»
Автор
Определение финансового анализа
Донцова Л.В. система специальных знаний, связанная с исследованием экономических процессов и явлений в их взаимосвязи, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, это один из важнейших инструментов получения информации, необходимой для принятия управленческих решений
Савицкая Г.В. научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей
Шеремет А.Д. объективно необходимый элемент управления деятельностью предприятия, с помощью которого определяется сущность хозяйственных процессов, оценивается финансовая ситуация, выявляются резервы производства и принимаются решения для планирования и управления.
Словарь Борисов
А.Б. Большой экономический словарь выведение экономических закономерностей на основе исследования соответствующих фактов экономической действительности, разложение экономики на отдельные части, именуемые экономическими категориями, и их анализ.
Райзберг Б.А.
Выведение экономических закономерностей из соответствующих фактов экономической деятельности
Ковалев В. В.
Основа для принятия решений на микроэкономическом уровне
Составлено автором
Финансовый анализ – это система специальных знаний, связанная с исследованием экономических процессов и явлений в их взаимосвязи, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, это один из важнейших инструментов получения информации, необходимой для принятия управленческих решений [13, С. 5].
Финансовый анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей
[29,
С. 8].

9
Финансовый анализ – это объективно необходимый элемент управления деятельностью предприятия, с помощью которого определяется сущность хозяйственных процессов, оценивается финансовая ситуация, выявляются резервы производства и принимаются решения для планирования и управления [41, С. 10].
Цель финансового анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности [29, С. 54].
Финансовый анализ – процесс исследования финансового состояния и основных результатов финансовой деятельности организации с целью выявления резервов повышения ее рыночной стоимости и обеспечение эффективного развития.
Объект анализа – это то, на что направлен анализ. В зависимости от поставленных задач объектами анализа финансовой отчетности могут быть: финансовое состояние организации, или финансовые результаты, или деловая активность организации и т.д.
Субъектом анализа является человек, занимающийся аналитической работой и подготавливающий аналитические отчеты (записи) для руководства, т.е. аналитик.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:
- систематический контроль за формированием финансовых ре- зультатов;

10
- определение влияния объективных и субъективных факторов на финансовые результаты;
- определение влияния внешних и внутренних факторов на финансовые результаты;
- выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рента- бельности и прогнозирование их величины;
- оценка работы предприятия по использованию возможностей уве- личения прибыли и рентабельности;
- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов [29, С.
387].
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности. Эти направления составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.
В свою очередь прибыль – это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется убытком.
Прибыль (убыток) – это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами [13, С. 190].
Финансовое состояние – это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Он определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.
Финансы предприятий – это экономические отношения, возникающие в процессе формирования производственных фондов, производства и реализации продукции, образования собственных финансовых ресурсов, а также, привлечения внешних источников финансирования, их распределения и использования [49, С. 208].

11
Рисунок 1- Последовательность анализа финансовой отчетности[5, С. 306]
Анализ финансовой отчетности
Анализ бухгалтерского баланса (форма 1)
Анализ отчета о прибылях и убытках
(форма 2)
Анализ приложений к бух.балансу и
Отчету о прибылях и убытках
(формы 3,4,5)
Общая оценка структуры активов и их источников
Анализ ликвид- ности баланса
Анализ платежеспособно сти предприятия
Анализ кредито- способности предприятия
Анализ вероятности банкротства
Анализ финансовой устойчивости
Классификация финансового состояния п/п по сводным крите- риям оценки бух.баланса
Анализ уровня динамики финансовых результатов
Анализ влияния факторов на прибыль
Факторный анализ рентабельности
Оценки воздействия финансового рычага
Анализ динамики показателей деловой активности и финансового цикла
Оценка состава и движения собственного капитала
Анализ движения денежных средств
Анализ движения собственного капитала
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Анализ амортизируемого имущества
Анализ движения средств финансирования
Итоги и выводы
Положительные отрицательные
Принятие решений
Финансовое прогнозирование

12
В ходе финансирования хозяйственной деятельности предприятий возникают определённые финансовые отношения, связанные с организацией производства, реализацией продукции, формированием финансовых ресурсов, распределением и использованием доходов.
По своему содержанию всю совокупность финансовых отношений предприятий можно систематизировать по следующим направлениям:
- связанные с формированием уставного капитала;
- связанные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости;
- между коммерческими организациями и предприятиями, связанные с эмиссией и размещением ценных бумаг;
- между хозяйствующим субъектом и его подразделениями, а также с вышестоящей организацией;
- между коммерческими организациями и отдельными работниками
(например, выплата дивидендов);
- между хозяйствующими субъектами и финансовой системой государства при уплате налогов и других платежей в бюджет;
- между хозяйствующими субъектами и банковской системой в процессе хранения денег в банках, получения и погашения ссуд.
Исходя из этого, финансовая работа на предприятии, прежде всего, направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение финансового состояния предприятия. [13, C. 64]
Финансовый анализ дает возможность оценить:
- имущественное состояние предприятия;
- степень предпринимательского риска;
- достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;
- потребность в дополнительных источниках финансирования;
- способность к наращиванию капитала;