Файл: Учет и контроль кассовых операций в бюджетных организациях.pdf

- создание условий для реализации гарантированного гражданам Российской Федерации права на получение общедоступного и бесплатного дошкольного образования. Учреждение является юридическим лицом, имеет в собственности и в оперативном управлении обособленное имущество, может от своего имени заключать договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде. Учреждение имеет самостоятельный баланс, лицевой счет в казначействе, осуществляющем исполнение бюджета пгт. Февральска, печать установленного образца, штампы, вывеску, бланки и другие реквизиты со своим наименованием. Несет ответственность за сохранность документов, хранит и использует их в установленном порядке. Структура управления МБДОУ детский сад «Красная шапочка» представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Организационная структура МБДОУ детский сад «Красная шапочка»

Как видно из рисунка один организационная структура имеет функциональный характер, все работники подчиняются и выполняют свои функции исходя из указаний заместителей заведующей, а те в свою очередь подчиняются самой заведующей.

Бухгалтерский учет ведет в детском саду бухгалтер. Однако заведующая садом, как руководитель учреждения, несет полную ответственность наряду с бухгалтером за правильное ведение учета, за своевременное представление бухгалтерской отчетности и за достоверность ее данных. Бухгалтерский учет в детских садах ведется по простой системе, поэтому, хотя вы и не имеете специальной подготовки, освоите его без особого труда. Требования к ведению бухгалтерского учета изложены в «Инструкции по бухгалтерскому учету (по простой системе) в учреждениях, состоящих на государственном бюджете».

Основная задача бухгалтерского учета – обеспечить контроль за тем, как расходуется смета детского сада, как соблюдается финансовая дисциплина, за состоянием расчетов детского сада с другими организациями, за сохранностью денежных средств, оборудования, инвентаря и всех материальных ценностей детского сада.

Бухгалтерский учет ведется в бухгалтерии, состоящей из двух человек- главного бухгалтера и бухгалтера. На главного бухгалтера дошкольного учреждения возлагаются следующие функции:

• руководство осуществлением бухгалтерского учета и от
• четности в дошкольном учреждении;
• формирование учетной политики с разработкой мероприятий по ее реализации;
• Обеспечение составления экономически обоснованных отчетов, расчетов по зарплате, начислений и перечислений налогов и сборов в государственный бюджет, платежей в банковские учреждения;
• внедрение современных технических средств и информационных технологий;
• контроль за своевременным и правильным оформлением бухгалтерской документации;
• анализ выполнения плана учреждением по всем показателям статистической и финансовой отчетности и разработка финансово-экономической стратегии развития учреждения.

Анализ экономических показателей помогает увидеть реальную ситуацию, сложившуюся в организации, выявить сильные и слабые стороны деятельности. Данные для проведения экономического анализа взяты из формы 0503130 за 2018 и 2019 гг. «Баланс главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета», формы 0503121 за 2018 и 2019 гг. «Отчет о финансовых результатах деятельности», а также формы 0503127 за 2018 и 2019 гг. «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета».

Исходя из данных полученных при анализе МБДОУ детский сад «Красная шапочка» можно сделать вывод, что сильной стороной в работе учреждения является то, что организация повышает качество материальной базы, слабой стороной можно назвать то, в учреждении не соблюдаются нормы вместимости детей в саду, они превышены.

2.2 Учет и анализ кассовых операций в МБ ДОУ «Красная шапочка»

Для осуществления наличных расчетов в МБ ДОУ «Красная шапочка» был установлен кассовый аппарат. Компания хранит определенную (ограниченную) сумму наличных денег (лимит) в кассе для использования на текущие расходы. Лимит по остатку денежных средств определяется исходя из объема наличного оборота предприятия, с учетом специфики его режима работы.

Для установления лимита по остатку денежных средств в кассе МБ ДОУ «Красная шапочка» представило в банк специальный расчет по форме № 0408020" расчет по установлению лимита остатка денежных средств предприятия " (прил. 3) и выдало разрешение на расходование денежных средств из выручки, полученной кассиром. Оплата производится в двух экземплярах и направляется в банк. Сверх лимита наличные деньги хранятся только в кассе для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег из банка). Все денежные средства, превышающие лимит, перечисляются компанией в банк.

Все хозяйственные операции, связанные с движением денежных средств, проводимые в МБ ДОУ «Красная шапочка», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы составляются в соответствии с Положением О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 года № 34н и содержат следующие сведения:

• наименование документа (форма);
• код формы;
• дата создания документа;
• наименование организации, от имени которой был составлен документ;
• содержание деловой сделки;
• средства измерения хозяйственной деятельности (в натуральном и денежном выражении);
• наименование должностей сотрудников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• личные подписи этих сотрудников и их расшифровки.

Документы заполняются в единственном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере.

Документы, для которых это предусмотрено законом, заверяются печатью.

Первичные документы в МБ ДОУ «Красная шапочка» оформляются в момент совершения хозяйственной сделки, а если это невозможно-сразу после ее завершения.^[7]

В соответствии со статьей 9 Закона О бухгалтерском учете применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписывать первичные документы, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.

Прием наличных денег в кассу МБ ДОУ «Красная шапочка» выдает кредитный кассовый ордер (Ф. №КО-1) (прил. 4), в котором указываются: от кого поступают деньги, на какие цели или за что они вносятся, сумма, дата. Кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и направляется кассиру при совершении платежа. После получения денег на кассе плательщику выдается квитанция, подписанная главным (старшим) бухгалтером и кассиром. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно были внесены в кассу. При получении денег из банка квитанция на заказ не выдается.

В нем указывается: кому, на какие цели или для чего были выданы деньги, сумма и дата. Расходный кассовый ордер выдается бухгалтерией, как правило, на основании заявления получателя, которое заполняется на обратной стороне ордера. Заявление утверждается, то есть руководитель предприятия делает разрешительную надпись. Кассир удостоверяет выдачу денег под заказ своей подписью. Человек, получивший деньги, также подписывает приказ. Деньги на расчетном счете выдаются кассовым ордером только в день его выписки. Не допускается выдача расходного кассового ордера для получения денежных средств из кассы непосредственно получателю.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир тщательно проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей главы домохозяйства и главного бухгалтера, а также наличие приложений, перечисленных в документе. Если хотя бы одно из этих требований не будет выполнено, заказ не будет принят к оплате. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует от получателя предъявить паспорт или иной документ, удостоверяющий личность. Номер документа, место и дата выдачи отмечаются в расходном заказе. Если денежные средства выплачиваются по доверенности, то бухгалтерия указывает в тексте кассового поручения полное наименование лица, через которого производится выдача. Доверенность остается у кассира и прилагается к расходному кассовому ордеру

Все кассовые документы заполняются четко, четко, без каких-либо исправлений. Исправления (даже уточненные) в кассовых документах не допускаются. Входящие и исходящие кассовые ордера нумеруются отдельно в порядке от начала до конца года.

Все приходные и расходные кассовые ордера или приравненные к ним документы до представления кассиру в бухгалтерском учете регистрируются в специальном журнале регистрации кредитных и расчетных кассовых ордеров (Ф. № КО-3) (ПРИЛ.6). журнал открывается отдельно для входящих и исходящих кассовых документов.

Кассир проставляет специальный штамп или надпись на всех кассовых документах, прилагаемых к кассовым поступлениям и расходным ордерам после их исполнения: "получено" - на приходных документах и" оплачено " - на расходных документах с указанием даты (даты, месяца, года).

Деньги из кассы также выдаются на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы (окладов). Расходный кассовый ордер выдается (или заверяется печатью) на общую сумму фактически выплаченной заработной платы (окладов) в соответствии с выпиской. Против имен лиц, не получивших деньги, кассир ставит штамп или делает собственноручную пометку "депонировано". На титульном листе платежной ведомости делается надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме, оставшейся неоплаченной и подлежащей внесению.

Кассир учитывает движение денег в кассе в стандартном виде (прим.7). Каждый день в нем регистрируются все операции по приему и расходованию денежных средств. Для каждой операции запишите номер документа, от кого были получены или выданы деньги и в каком размере. В конце рабочего дня кассир рассчитывает общий оборот по поступлениям и расходам в кассе и снимает оставшиеся деньги с кассы на следующий день.

Поскольку МБ ДОУ «Красная шапочка» использует автоматизированную форму учета кассовых операций, то кассовый аппарат ведется в автоматическом режиме. Оттуда все данные автоматически регистрируются в журнале бизнес-транзакций.

Пример. МБ ДОУ «Красная шапочка» в течение одного рабочего дня (05.02.2007):

* получены денежные средства от банка в размере 25 000 рублей для выплаты заработной платы в размере 20 000 рублей

Не реже одного раза в месяц МБ ДОУ «Красная шапочка» проводит ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денежных средств и проверкой других ценностей в кассе.

В МБ ДОУ «Красная шапочка» ревизионная комиссия проводит инвентаризацию кассового аппарата. Во время инвентаризации обязательно должен присутствовать кассир. При наличии недостачи в кассе кассир несет полную материальную ответственность за причиненный хозяйству ущерб. Излишние ценности, обнаруженные в кассе, регистрируются. В то же время выясняются причины их возникновения.

Для регистрации товарно-материальных запасов используются формы первичной бухгалтерской документации, к которым относятся:

• ИНВ-15 " отчет по инвентаризации денежных средств»;
• ИНВ-16 " инвентаризация ценных бумаг и форм документов строгой отчетности»;
• Км-9 "отчет кассового чека кассового аппарата".

Результат инвентаризации оформляется актом инвентаризации наличных денежных средств в двух экземплярах, подписывается всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводится до сведения руководителя организации. Один экземпляр отчета направляется в бухгалтерию организации, а второй экземпляр остается у лица, несущего финансовую ответственность. При смене материально ответственных лиц отчет составляется в трех экземплярах. Один экземпляр должен быть представлен материально ответственному лицу, имеющему ценности, второй - материально ответственному лицу, имеющему ценности, а третий-в книгах.

Соблюдение кассовой дисциплины в МБ ДОУ «Красная шапочка» проверяется обслуживающим банком. К нарушениям кассовой дисциплины относятся расходование поступивших в банк денежных средств на иные цели, несоблюдение правил осуществления наличных расчетов, несвоевременное направление денежных средств в банк и использование полученных средств на иные цели, а также выдача наличных денежных средств из кассы другим предприятиям, учреждениям и организациям.

Основная корреспонденция счетов учета кассовых операций, результаты инвентаризации контрольно-кассовых аппаратов в МБ ДОУ «Красная шапочка» приведены в таблице 2.5.

Таким образом, проведенное исследование организации контрольно-кассовой техники и учета кассовых операций позволяет сделать вывод о том, что в МБ ДОУ «Красная шапочка» бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства. Недостатков в документальном оформлении визуально не выявлено.