Файл: Отчет по производственной практике по профессиональному модулю пм. 02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования ак тивов, выполнение работ по инвентаризации активов и финансовых обязательств организации.pdf

МИНОБРНАУКИ РОССИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Владивостокский государственный университет»
Академический колледж
ОТЧЕТ ПО
ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ по профессиональному модулю
ПМ.02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования ак- тивов, выполнение работ по инвентаризации активов и финансовых обязательств организации
ПМ.03Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской (финансовой) от- четности программы подготовки специалистов среднего звена
38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) период с «25» марта по «14» апреля 2023 года
Студент гр. С-ЭБ-21 _____________________________________________________ Литвиненко.Э.Д.
подпись
Наименование предприятия: ООО ГК «ИСТЭК», г. Владивосток
Руководитель практики от предприятия _____________________________ Флик.Е.Г.
подпись
Руководитель практики от АК ___________
_____________ Кучерова А.О.
подпись
Отчет защищен: с оценкой
________________
Владивосток 2023

2
Содержание
Введение
3
ПМ.02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования активов, выполнение работ по инвентаризации активов и финансовых обязательств организации
1 Особенности деятельности ООО ГК «ИСТЭК»
5 2 Организация бухгалтерского учета источников формирования активов
ООО ГК «ИСТЭК»
10 2.1 Учет труда и его оплаты в ООО ГК «ИСТЭК»
10 2.2 Учет финансовых результатов и использования прибыли в ООО ГК «ИСТЭК» 15 2.3 Учет собственного капитала в ООО ГК «ИСТЭК»
18 2.4 Учет кредитов и займов в ООО ГК «ИСТЭК»
20 3 Учет инвентаризации активов и источников формирования активов организации в ООО ГК «ИСТЭК»
21
ПМ.03Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
4 Учет расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами в ООО ГК «ИСТЭК»
25
ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской (финансовой) отчетности
5 Организационные аспекты формирования бухгалтерской отчётности в ООО ГК «ИСТЭК»
30 6 Экспресс-анализ бухгалтерской отчётности организации в ООО ГК «ИСТЭК»
33
Заключение
39
Список использованных источников
41
Приложение А. Бухгалтерский баланс ООО ГК «ИСТЭК»
43
Приложение Б. Отчет о финансовых результатах ООО ГК «ИСТЭК»
44
Приложение В. Учетная политика ООО ГК «ИСТЭК»
45
Приложение Г. Штатное расписание ООО ГК «ИСТЭК»
48
Приложение Д. Транспортная накладная
49
Приложение Е. Акт сверки взаиморасчетов
51
Приложение Ж. Форма 6-НДФЛ
52
Приложение И. Расчет по страховым взносам
55

3
Введение
Производственная практика является необходимой составляющей учебного процесса по подготовке студентов по направлению 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по от- раслям).
Целью производственной практики по профессиональным модулям ПМ. 02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования активов, выполнение работ по инвентариза- ции активов и финансовых обязательств организации», ПМ.03 «Проведение расчетов с бюд- жетом и внебюджетными фондами» и ПМ.04 «Составление и использование бухгалтерской
(финансовой) отчетности» является формирование у обучающихся умений, приобретение первоначального практического опыта для последующего освоения общих и профессиональ- ных компетенций по специальности.
Задачами практики являются:
­ формирование у обучающихся комплексного представления о специфике работы бухгалтера в сфере экономики;
­ изучение организационных процессов, связанных с документированием хозяй- ственных операций;
­ освоение процессов применения способов проведения инвентаризации и докумен- тальное оформление результатов инвентаризации активов и обязательств экономического субъекта;
­ приобретение опыта работы по ведению бухгалтерского учета источников форми- рования активов организации;
­ развитие навыков работы с нормативно-правовыми документами по ведению учета и проведению инвентаризации источников формирования активов организации;
­ изучение организационных процессов, связанных с документированием хозяй- ственных операций по учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
­ освоение процессов по учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
­ приобретение опыта работы по ведению бухгалтерского учета расчетов с бюдже- том и внебюджетными фондами;
­ развитие навыков работы с нормативно-правовыми документами по ведению учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а также по составлению отчетности;
­ изучение организационных процессов, связанных с формированием бухгалтерской отчётности организации;
­ освоение процессов контроля и анализа основных технико-экономических показа- телей исследуемого предприятия;

4
­ приобретение опыта работы по формированию бухгалтерской отчётности органи- зации;
­ содействие формированию личностных качеств, обусловливающих устойчивый ин- терес, активное и творческое отношение к работе бухгалтера;
­ сбор, обобщение и систематизация материалов для написания отчета по учебной практике.
Производственная практика проходит в период с 25 марта 2023 года по 14 апреля
2023 года в ООО ГК «ИСТЭК» г. Владивосток, основным видом деятельности является дея- тельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками.

5 1 Особенности деятельности ООО ГК «ИСТЭК»
Компания Общество с ограниченной ответственностью группа компаний «ИСТЭК» зарегистрирована 23.04.2008 г. в городе Владивосток, что закреплено в уставе организации
(Приложение А).
Код отрасли по ОКВЭД 52.29 «Деятельность вспомогательная прочая, связанная с пе- ревозками». Виды экономической деятельности в соответствии с данным кодом ОКВЭД сле- дующие:
- отправление грузов;
- подготовку или организацию перевозки грузов сухопутным, водным или воздушным транспортом;
- организацию отправки партий грузов или поштучных отправлений сухопутным, воз- душным или водным транспортом (включая сбор и распределение грузов);
- подготовку транспортной документации и путевых листов;
- предоставление услуг таможенных брокеров;
- деятельность экспедиторов морского грузового и воздушного транспортов;
- посреднические операции по фрахту грузового места на судне или в самолете;
- транспортную обработку грузов, например, временную упаковку в ящики с целью обеспечения защиты груза во время перевозки, выгрузку, отбор проб и взвешивание товаров.
Также ООО ГК «ИСТЭК» имеет право осуществлять дополнительные виды деятель- ности, в соответствии с кодами ОКВЭД :
- 49.4 «Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам»;
- 52.10 «Деятельность по складированию и хранению»;
- 52.21.2 «Деятельность вспомогательная, связанная с автомобильным транспортом»;
- 52.22 «Деятельность вспомогательная, связанная с водным транспортом»;
- 52.24 «Транспортная обработка грузов»;
- 52.24.2 «Транспортная обработка прочих грузов».
Далее в таблице 1 приведены основные реквизиты общества с ограниченной ответ- ственность группы компаний «ИСТЭК» [1].
Таблица 1 – Основные реквизиты ООО ГК «ИСТЭК»
Полное фирменное наименование
Общество с ограниченной ответственностью груп- па компаний «ИСТЭК»
Сокращенное фирменное наименование ООО ГК «ИСТЭК»
Юридический адрес
690062, Приморский край, Владивосток г, Дне- провская ул, дом 27, офис 413
ОГРН
1082540003908
ОКПО
84643789
ИНН
2540143134

6
Продолжение таблицы 1
КПП
254301001
Расчетный счет
40702810320050000169
Банк
Филиал «Хабаровский» АО «Альфа-банк»
Корреспондирующий счет
30101810800000000770
БИК
040813770
Генеральный директор
Сурков Николай Николаевич
Уставный капитал составляет 10 000 рублей.
Далее ознакомимся с основными контрагентами ОО ГК «ИСТЭК». Основными по- ставщиками организации являются: ООО ТК «Глобус», ПАО «ВМТП», ОАО «РЖД» (МЧ-3),
ООО «ВМКТ», ООО «Пасифик Лоджистик», ОАО «Центр по перевозке грузов в контейне- рах «ТрансКонтейнер». Основными заказчиками являются: ООО «Велес», ООО «Мегатекс-
Тейдинг», ООО «Страж-НН», ООО «КП», ООО «Транспортное Агентство».
Рассмотрим организационную структуру управления в ООО ГК «ИСТЭК» представ- ленную на рисунке 1.
Рисунок 1 – Организационная структура ООО ГК «ИСТЭК»
Руководство деятельностью ООО ГК «ИСТЭК» осуществляет генеральный директор, основными обязанностями которого является обеспечение законности финансово- хозяйственной деятельности общества и соблюдение требований действующих нормативно- правовых актов, контроль за рациональным и эффективным использованием всех ресурсов общества, в том числе финансовых и трудовых, лицензирование деятельности компании.
Также на генеральном директоре лежит полная материальная ответственность.
Специфика учреждения и функционирования ООО ГК «ИСТЭК» заключается в том, что ведение бухгалтерского учета полностью переложено на генерального директора, в связи с тем, что должность главного бухгалтера является вакантной. Основные функции главного бухгалтера следующие: обеспечение соответствия совершаемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств, а также формирование достоверной бухгалтерской (налоговой) отчетности на основе первич- ной документации, для дальнейшего предоставления как внутренним, так и внешним поль- зователям. Коммерческий директор осуществляет руководство транспортным отделом, про-
Генеральный директор
Коммерческий директор
Экспедитор
Логист
Главный бухгалтер

7 водит переговоры с потенциальными покупателями и поставщиками. Экспедитор отвечает за прием контейнеров, пересчет мест, формирование и оформление сопроводительных доку- ментов. Логист осуществляет контроль, за своевременной доставкой груза, составлением оп- тимального маршрута. За рассматриваемый период штат компании укомплектован не полно- стью.
Учет имущества и обязательств в ООО ГК «ИСТЭК» ведется с помощью программы
«1С: Бухгалтерия», редакция 3.
Рассмотрим основные аспекты учетной политики в организации (Приложение Б).
В составе основных средств учитываются активы, удовлетворяющие критериям при- знания и стоимостью более 100 000 рублей (пункт 5 ФСБУ 6/20).
Переоценка основных средств не производится (пункт 16 ФСБУ 6/20).
Для начисления амортизации основных средств, применяется линейный способ для всех основных средств (п.17 ФСБУ 6/20)
Срок полезного использования основных средств определяется исходя из ожидаемого срока использования объекта, и утверждается приказом руководителя (п. 20 ФСБУ 6/20).
Организация не будет проверять нематериальные активы на обесценение в порядке, определенном МСФО (п. 22 ПБУ 14/07).
Срок полезного использования нематериальных активов определяется исходя из срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство инди- видуализации и периода контроля над активом п.26 ПБУ 14/07).
Переоценка нематериальных активов не производится (п. 17 ПБУ 14/07).
Стоимость нематериальных активов погашается путем накопления сумм амортизаци- онных отчисления на отдельном счете.
Определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по нематериальному активу производится линейным способом (п.28 ПБУ 14/07).
Активы, удовлетворяющие условиям признания ОС, перечисленным в п. 4 ФСБУ
6/20, стоимость которых за единицу не превышает 100 000 руб., учитываются в составе МПЗ.
Для обеспечений контроля, за сохранностью активов со сроком использования более
12 месяцев, учитываемых в составе МПЗ, стоимость таких активов после их передачи в про- изводство (эксплуатацию) принимается на забалансовый учет.
Стоимость спецодежды и спецоснастки вне зависимости от установленного срока эксплуатации погашается линейным способом исходя из сроков ее полезного использования.
Сырье и материалы принимаются к учету по фактической себестоимости. Транспорт- но-заготовительные расходы включаются в себестоимость приобретенных ценностей.
Единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов может быть

8 номенклатурной номер.
При отпуске материалов в производство или на иные цели их оценка производится следующим способом – по средней себестоимости (п.16 ФСБУ 5/19).
Товары учитываются по стоимости, в которую включаются затраты, связанные с их приобретением. Затраты на заготовку и доставку товаров до центральных складов (баз), про- изводимые до момента передачи товаров в продажу, включаются в стоимость товаров (п. 13
ПБУ 5/19).
Организация не создает резерв под снижение стоимости товаров.
Для оценки товаров при их передаче на продажу или иные цели используется один способ ко всем товарам - по средней себестоимости (п. 16 ПБУ 5/19).
Учет доходов и расходов ведется методом начисления.
Расходы на продажу ежемесячно списываются на расходы периода в полной сумме
(П. 9 ПБУ 10/95).
Расходы по кредитам и займам признаются прочими расходами (п.8 ПБУ 10/99).
Пересчет обязательств, выраженных в иностранной валюте производится ежемесячно
(п.12 ПБУ 4/99, п.8 ПБУ 3/06).
Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается по мере готовности работы, услуги, продукции.
Расходы будущих периодов списываются равномерно.
Обобщенно деятельность исследуемой организации можно рассматривать с помощью экономических показателей, представленных в таблице 2.
Таблица 2 - Анализ основных технико-экономических показателей ООО ГК «ИСТЭК» за
2021-22 гг.
В тысячах рублей
Показатели
2021 год
2022 год
Изменение абсолютное темп прироста,
%
1 Выручка от реализации
26904 16529
-10375 61%
2 Себестоимость продаж
-26744
-18689
-8055 70%
3 Прибыль от продаж
160
-2160
-2000 1350%
4 Прочие доходы
-
2252
-
-
5 Прочие расходы
45 40
-5 89%
6 Прибыль до налогообложения
115 52
-63 45%
7 Рентабельность продаж, %,
0,6
-13
-12,4 2167%
8 Стоимость активов
8055 10786 2731 134%
9 Рентабельность активов, %
1,43 0,48
-0,95
-
10 Численность, чел
3 3
0 100%
11 Среднегодовой фонд оплаты труда
240 240 0
0%
12 Среднегодовая заработная плата
80 80 0
0%
Проведем более детальный разбор этих показателей.
Фактический объем выручки от деятельности связанной с перевозками за 2022 год со-

9 ставил 16 529 тысяч рублей. Снижение выручки в 2022 году на 10375 тысяч рублей преиму- щественно связано с оттоком клиентов.
Себестоимость в 2022 году снизилась на 8 055 тысяч рублей (на 70%) и составила 18 689 тысяч рублей это произошло за счет снижения затрат по основному виду деятельности и перераспределения услуг.
Чистые активы Общества на конец отчетного периода составили 10 786 тысяч рублей.
Таким образом, за отчетный год данный показатель увеличился на 2 731 тысячи рублей.
Списочная численность персонала ООО ГК «ИСТЭК» за анализируемый период, и в целом с момента создания и регистрации организации остается неизменной, и составляет 3 человека.
Фонд оплаты труда за анализируемый период также оставался неизменным и состав- ляет 240 тысяч рублей.
Далее проведем оценку сбалансированности основных технико-экономических пока- зателей:
- рентабельность продаж имеет отрицательную динамику, то есть доля прибыли в вы- ручке от реализации снижается, это происходит за счет того, что темпы роста выручки от ре- ализации отстают от темпов роста себестоимости;
- рентабельность активов снижается, то есть на сто рублей вложенных в активы орга- низация получает больше рублей прибыли до налогообложения в конце отчетного периода по сравнению с началом периода;
- среднегодовой фонд оплаты труда имеет положительную динамику, увеличение это- го показателя обусловлено тем, что в организации происходит рост средней заработной пла- ты.