Файл: Принципы организации учёта материальных ресурсов, их движения и использования.docx
Добавлен: 30.11.2023
Просмотров: 112
Скачиваний: 5
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Для оформления и учета хозяйственных операций по движению материалов в ОАО РЖД «Эксплуатационное локомотивное депо Белогорск» применяются следующие унифицированные формы первичной учетной документации, представленные в таблице 12.
Таблица 12 - Унифицированные формы первичных документов, по учету товарно-материальных ценностей используемые в ОАО РЖД «Эксплуатационное локомотивное депо Белогорск»
| Номер формы | Наименование формы |
| М-2 | Доверенность |
| М-4 | Приходный ордер |
| М-7 | Акт о приемке материалов |
| М-8 | Лимитно-заборная карта |
| М-11 | Требование-накладная |
| М-15 | Накладная на отпуск материалов на сторону |
| М-17 | Карточка учета материалов |
Совокупность синтетических и аналитических счетов по учету материально-производственных запасов представлено в таблице 13.
Таблица 13 - Синтетический и аналитический учет товарно-материальных запасов в ОАО РЖД «Эксплуатационное локомотивное депо Белогорск»
| Код | Наименование | Субконто 1 | Субконто 2 |
| 10 | Материалы | Объекты учета | Номенклатура |
| 10.1 | Сырье и материалы | Объекты учета | Номенклатура |
| 10.3 | Топливо | Объекты учета | Номенклатура |
| 10.4 | Тара и тарные материалы | Объекты учета | Номенклатура |
| 10.5 | Запасные части | Объекты учета | Номенклатура |
| 10.6 | Строительные материалы | Объекты учета | Номенклатура |
| 10.7 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности | Объекты учета | Номенклатура |
Продолжение таблицы 13
| 10.8 | Специальная оснастка и специальная одежда | Объекты учета | Номенклатура |
| 10.8.1 | Специальная оснастка и специальная одежда на складе | Объекты учета | Номенклатура |
| 10.8.2 | Специальная одежда в эксплуатации | Объекты учета | Номенклатура |
| 10.8.3 | Специальная оснастка в эксплуатации | Объекты учета | Номенклатура |
| 10.9 | Прочие материалы | Объекты учета | Номенклатура |
| 10.10 | Активы до 40 000 рублей (свыше 12 мес.) | Объекты учета | Номенклатура |
При отпуске материально-производственных запасов в производство или ином выбытии их оценка производится по средней стоимости.
Транспортно-заготовительные расходы распределяются между соответствующими материально-производственными запасами, отпущенными и оставшимися на складах, пропорционально их стоимости. Процент начисляется по формуле:
С = (М + Н) / (О + П) * 100, (1)
где М - транспортно-заготовительные расходы на начало месяца;
Н - поступило ТЗР в текущем месяце;
О - остаток материалов на начало месяца на складе;
П - приход материалов за текущий месяц
.В учетной политике организации утверждено, что учет поступления материалов на предприятии ведется по учетной цене с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
При учете материалов на предприятии производят следующие проводки (таблица 14). Поступление материалов сопровождается счет-фактурой, которая выписывается на основании договора.
Таблица 14 - Отражение в учете компании поступления и списания товарно-материальных ценностей (материалов)
| Содержание фактов хозяйственной жизни | Сумма | Проводка | |
| Дебет | Кредит | ||
| Приобретены материалы у поставщика в количестве 300 ед. по учетной цене 2 500 руб. за 1 единицу | 750000 | 10 | 15 |
| Отражены фактические затраты на приобретение: 900 000 руб. с НДС (900 000 * 20 / 120) + расходы на доставку 24 000 руб. с НДС (24 000 * 20 / 120) | 750000 150000 20000 4000 | 15 19 15 19 | 60 60 60 60 |
| Определены отклонения между фактической себестоимостью и учетной ценой (750000 –700000 -20000) | 30000 | 15 | 16 |
| Отпущены со склада материалы: а) на производственные нужды-65 ед. б) на обслуживание основных средств общехозяйственного назначения –15 ед. в) списаны отклонения по материалам(30000 /750000*(162500+37500)) | 162500 37500 8000 | 20 25 20 | 10 10 16 |
| Выявлена недостача материалов по результатам инвентаризации –5 ед. Сумма недостачи в полной сумме отнесена на виновное лицо (2500*5) | 12500 12500 | 94 73-2 | 10 94 |
Учитывая проведенное теоретическое исследование выбранной темы, охарактеризуем также в рамках данной особенности учета готовой продукции и товаров для перепродажи.
На первом этапе исследования синтетического и аналитического учета реализации продукции ОАО РЖД «Эксплуатационное локомотивное депо Белогорск» проанализируем документальное оформление операций по данному участку бухгалтерского учета.
Движение продукции от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки продукции и правилами перевозки грузов. Общая схема организации данного процесса представлена на рисунке 10.
Сопроводительные документы
Расчетные документы
Счет на оплату продукции
Товарная накладная
Счет-фактура
Паспорт качества
Поставщик
Покупатель
Продукция
Договор поставки
Рисунок 10 - Схема документального отражения движения продукции от поставщика к покупателю
Товарная накладная на поставляемую продукцию составляется бухгалтером ОАО РЖД «Эксплуатационное локомотивное депо Белогорск» в двух экземплярах: первый экземпляр остается у компании и является основанием для списания продукции, второй - передается покупателю и является основанием для оприходования этих ценностей.
Проверка по качеству осуществляется на основании предъявленного ОАО РЖД «Эксплуатационное локомотивное депо Белогорск» Паспорта качества продукции.
Порядок документального отпуска нефтепродуктов со склада ОАО РЖД «Эксплуатационное локомотивное депо Белогорск» иллюстрируются рисунком 11.
Отчетность материально-ответственных лиц
Реестр документов по продукции отгруженной
Счет-фактура
Месячная накопительная ведомость по отпуску
Товарная книга операций по движению продукции
Дневная накопительная ведомость по отпуску
Товарная накладная
Рисунок 11 - Схема документального отражения в учете отпуска продукции со склада ОАО РЖД «Эксплуатационное локомотивное депо Белогорск»
Рассмотрим основные проводки, которые формирует бухгалтер ОАО РЖД «Эксплуатационное локомотивное депо Белогорск» при реализации продукции;
Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму продажной стоимости продукции и материалов;
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» - на сумму стоимости нефтепродуктов или горюче-смазочных материалов;
Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 4 «Налог на добавленную стоимость» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму налога на добавленную стоимость;
Дебет счета 90«Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 43 «Готовая продукция» - себестоимость продаж;
Дебет счета 90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» (99 «Прибыли и убытки») Кредит счета 99 (90, субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж») - на сумму прибыли (убытка) от реализации горюче-смазочных материалов.
Проведенное исследование позволяет сделать следующие ключевые выводы:
ОАО РЖД «Эксплуатационное локомотивное депо Белогорск» - организовано в 2003 году, имеет организационно-правовую форму «Открытого акционерного общества».
Основными видами деятельности ОАО РЖД «Эксплуатационное локомотивное депо Белогорск» являются:
-
Перевозка грузов и пассажиров; -
Производство, ремонт и строительство; -
Обслуживание инфраструктуры железнодорожного транспорта; -
Проектирование и конструкторская деятельность; -
Информация и связь; -
Торговля.
Предприятие достаточно стабильно развивается. За анализируемый период наблюдается рост стоимости имущества, которое в значительной степени связано с наращиванием имущественного потенциала - увеличением стоимости основных средств компании.
Источниками роста стоимости имущества послужил как собственный, так и заемный капитал, в динамике собственный капитал вырос на 9411720 тыс. руб. или на 32,53%.
В части организации учета товарно-материальных ценностей учетной политикой предприятия установлены следующие ключевые моменты:
Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, формирование которой осуществляется с применением счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Транспортно-заготовительные расходы организации принимаются к учету путем непосредственного прямого включения их в фактическую стоимость материалов.
Учет материально-производственных запасов в организации ведется по номенклатурным номерам.
Отпуск материально-производственных запасов в производство осуществляется по средней себестоимости. Отпуск запчастей в производство производится по себестоимости каждой единицы указанных запасов.
В целом характеризуя состояние бухгалтерского учета на предприятии можно сделать вывод, что он соответствует требованиям нормативного правовых актов Правительство РФ, однако в большей степени ориентирован на удовлетворение нужд налоговой инспекции и формирования достоверной бухгалтерской отчетности. В тоже время отсутствуют элементы системы управленческого учета, то есть информация для управленческих нужд не формируется.