-
Понятие налога, его характеристика, признаки налога.
НК РФ Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносовПод налогом понимается
обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сущность налога состоит в отчуждении государством в свою пользу принадлежащих частным лицам денежных средств. Посредством налогообложения государство в одностороннем порядке изымает в централизованные фонды определенную части валового внутреннего продукта для реализации публичных задач и функций. При этом часть собственности налогоплательщиков – физических лиц и организаций – в денежной форме переходит в собственность государства.
Признаки налога. 1. Обязательный характер налога. 2. Индивидуальная безвозмездность налога. 3. Денежная форма уплаты. 4. Публичные цели налогообложения.
-
Функции налога.
Функции налога – это направленные правовые воздействия норм налогового законодательства на налоговые отношения, являющиеся постоянными, определяющие понятие налога и проводящие социальную политику государства.Роль налога выражается в его функциях, которые при всем многообразии могут быть объединены в три группы по следующим функциям:
-
фискальной – основная, формирует доходы, аккумулирует в бюджете и внебюджетных фондах средства для реализации государственных программ;
-
распределительная (социальная) – с помощью нее распределяются доходы между различными частями населения;
-
поощрительная – устанавливает определенные налоговые льготы для отдельных категорий граждан;
-
регулирующая – суть в том, что налогами облагаются ресурсы, направленные на потребление и освобождение от налогообложения, направленная на накопление производственных фондов:
- стимулирующая – проявляется в системе льгот и освобождений;- дестимулирующая – проявляется через повышение ставок налогов, позволяет ограничить развитие игорного бизнеса, повысить таможенные пошлины, приостановить вывоз капитала из страны;5)
контрольная
– позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений налоговых платежей.
-
Сравнительная характеристика налога и сбора.
Налог определяют как платеж, который вносится в бюджет в виде определенной денежной суммы как физическими, так и юридическими лицами. Особенности этого вида платежа:
-
безвозмездность – деньги платятся, не предполагая получения за них чего-либо взамен;
-
обязательность – у граждан нет выбора, совершать данный платеж или нет;
-
принудительность – сумма будет изъята в обязательном порядке, причем за несвоевременность предусмотрены санкции;
-
принадлежность определенному бюджету – изымаемые средства предназначаются на обеспечение нужд государства на уровне федеральной единицы, региона или местных властей;
-
вычисляемость – величина каждого платежа зависит от базы, которая берется за основу, и установленной процентной ставки.
Элементами налога являются:
-
законодательно определенная основа – база;
-
процентная ставка;
-
объект налогообложения;
-
период;
-
порядок и сроки взимания.
Сбор – это взнос, который производится в качестве оплаты за произведенные действия государственным органом, то есть оказание той или иной государственной услуги, значимой с юридической точки зрения. Теоретически, сбор является добровольным взносом, но так как оплачиваемые услуги в подавляющем большинстве случаев являются необходимыми для дальнейшей предпринимательской деятельности, причем это закреплено в законодательстве, платить за них так или иначе приходится. Сумма сбора устанавливается фиксированно. Плательщик сбора собирается вступить в правовые отношения с государством, желая получить:
-
определенное право;
-
лицензию на ту или иную деятельность;
-
действие в правовом поле (например, регистрацию).
Элементами сбора считаются только плательщики и элементы обложения (в каждом конкретном случае свои).
-
Классификация налогов.
Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления:
Уровень установления
|
Налоги
|
Федеральные
| -
Налог на добавленную стоимость;
-
Акцизы;
-
Налог на доходы физических лиц;
-
Налог на прибыль организаций;
-
Налог на добычу полезных ископаемых;
-
Водный налог;
-
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
-
Государственная пошлина.
|
Региональные
| -
Налог на имущество организаций;
-
Транспортный налог;
-
Налог на игорный бизнес.
|
Местные
| -
Земельный налог;
-
Налог на имущество физических лиц.
|
По лекции:
-
по уровню бюджета, в который зачисляются налоги и сборы:
– федеральные,– региональные,– местные.
-
в зависимости от плательщика:
- налоги с организаций(НДС, акцизы);- налоги с ФЛ (налог на имущество ФЛ, НДФЛ);- общие налоги как для ЮЛ, так и для ФЛ (транспортный, земельный).
3. по способу взимания:- прямые - взимаются в процессе приобретения материальных благ, уплачиваются производителем (собственником. Например, НДФЛ, налог на прибыл организаций, налог на имущество ФЛ);- косвенные (НДС, акцизы, таможенная пошлина) – т.е. включаемые в цену товара, работ, услуг, плательщиками выступают покупатели товаров. Фактический налогоплательщик – покупатель, юридически – продавец.
4. по целевому назначению:- целевые – поступающие для финансирования конкретных расходов;- не целевые (общие) – идут на разные цели.
5. по способу обложения:- «у источника» - изъятие налога до получения владельцем дохода;- «по декларации» - изъятие части дохода после его получения.
6. по принадлежности к определенным звеньям бюджетной системы:- регулирующие – поступают одновременно в различные бюджеты пропорционально действующему законодательству;- закрепляющие – непосредственно, целиком поступают в тот или иной бюджет.
-
Участники налоговых правоотношений.
Участник налогового правоотношения
– правосубъектное лицо, у которого в рамках налогового правоотношения возникают субъективные юридические права и обязанности.
В качестве участников налоговых правоотношений НК называет: налогоплательщиков; налоговых агентов; налоговые и таможенные органы. Этот перечень не является исчерпывающим, поскольку налоговое законодательство упоминает и других субъектов, наделенных специальной налоговой правосубъектностью.
К таким участникам, например, относятся представители налогоплательщиков – законные и уполномоченные. Значительную роль в налоговых правоотношениях играют банки. В сфере налогового контроля могут быть задействованы эксперты, специалисты, понятые, свидетели.
Регистрирующие и иные органы обязаны согласно НК сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков. Важнейшими субъектами налогового права являются Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования. Законодательные (представительные) органы власти играют решающую роль в правоотношениях по установлению и введению налогов на соответствующей территории. Участие всех иных лиц в налоговых правоотношениях носит факультативный, подчас эпизодический характер.
-
Права и обязанности налогоплательщиков.
9 основных
правналогоплательщиков
-
Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах.
-
Получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.
-
Использовать налоговые льготы, если они предусмотрены законодательством.
-
Проводить зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, страховых взносов, пеней, штрафов.
-
Представлять пояснения по исчислению и уплате налогов, страховых взносов, а также по актам проведенных налоговых проверок.
-
Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах.
-
Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов.
-
Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.
-
На соблюдение и сохранение налоговой тайны.
9 основных
обязанностейналогоплательщиков
-
Уплачивать законно установленные налоги и сборы.
-
Вести в установленном порядке учет доходов и расходов.
-
Представлять налоговые декларации (расчеты).
-
Исполнять обязанности налогового агента.
-
Применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой отчетности).
-
Сообщать в свой налоговый орган обо всех подразделениях, созданных на территории Российской Федерации (кроме филиалов и представительств) в течение 1 месяца со дня создания. Об изменении сведений об обособленном подразделении – в течение 3 дней со дня изменения.
-
Сообщать по утвержденной форме в свой налоговый орган обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, которые закрываются, в течение 3 дней со дня принятия решения о закрытии.
-
Сообщать по утвержденной форме в налоговую инспекцию обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в течение 1 календарного месяца.
-
Не менее 4 лет обеспечивать сохранность налоговой и в течение 5 лет бухгалтерской отчетности.
-
Объекты налогообложения, налоговая база. Источник налога.
Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.
Объекты налогообложения для федеральных налоговНалог на добавленную стоимость (НДС) — реализация. Если продали что-то — придётся платить. К подаркам это тоже относится.
Акцизы — реализация подакцизных товаров. Перечень подакцизных товаров содержится в ст. 181
НК РФ.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — доход физического лица.
Налог на прибыль организаций — прибыль юридического лица, т.е. разница между его доходами и расходами.
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов — добытые животные или биологические ресурсы. Перечень животных и биологических ресурсов смотрите в ст. 333.3 НК РФ.
Водный налог — использование водоемов для забора воды, сплава, гидроэнергетики и использование акваторий водоемов.
Государственная пошлина — обращение в государственные органы для совершения юридически значимых действий.
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья — дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участке недр. Дополнительный доход — это расчётная выручка от реализации нефти и газа минус фактические расходы на их добычу, если кому-то из читателей Клерка это важно.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — полезные ископаемые, добытые из недр и извлечённые из отходов добывающего производства.
Страховые взносы — выплаты и иные вознаграждения работодателем в пользу физических лиц. Юридически страховые взносы, конечно, не налог, но я их для наглядности в этот раздел засунул — с точки зрения работодателя разницы нет.
Объекты налогообложения для региональных налоговТранспортный налог — наземные, водные и воздушные транспортные средства.
Налог на игорный бизнес — игровые столы и автоматы; процессинговые центры букмекерских контор, тотализаторов, их интерактивных ставок; пункты приёма ставок букмекерских контор и тотализаторов.