ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 30.11.2023
Просмотров: 88
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Налог на имущество организаций — недвижимость.
Объекты налогообложения для местных налогов
Земельный налог — земельные участки
Налог на имущество физических лиц — недвижимость
Торговый сбор — движимое и недвижимое имущество, которое используется для торговли хотя бы один раз в течение квартала
Объекты налогообложения для спецрежимов
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — доходы минус расходы.
Упрощённая система налогообложения (УСН) — здесь объектов два. Налогоплательщик выбирает тот, который ему больше подходит. Первый — доходы. Второй — доходы минус расходы. Если понял, что из-за неправильно выбранного объекта платится слишком много налога или возникают сложности с учётом, то с нового года объект можно изменить.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — здесь нет своего объекта налогообложения, этот спецрежим подразумевает особый порядок расчёта налогов по ОСНО и возможное освобождение от уплаты региональных и местных налогов.
Патентная система налогообложения (ПСН) — потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Размер такого дохода определяет регион.
Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Проще говоря, налоговая база — то, в чём измеряют объект налогообложения, чтобы потом умножить его на налоговую ставку и получить сумму налога.
В зависимости от вида налога это может быть сумма (прибыли), стоимость (товара), физические свойства (площадь помещения или мощность машины) и т. д. Проще говоря, давайте для примера рассчитаем налоговую базу для налога на прибыль коммерческой организации. Суммируем все доходы компании за отчётный период. Допустим, получилось 10 млн рублей. Затем вычитаем расходы (издержки) — то, что фирма израсходовала в процессе работы. Пусть будет около 3,5 млн рублей. В итоге прибыль компании равна 6,5 млн рублей. Это и есть налоговая база. Исходя из этой суммы для компании рассчитают налог на прибыль.
Налоговая база — один из важнейших фискальных показателей и ключевой элемент расчёта любого налога. Налоговую базу вычисляют несколькими способами: Прямой способ. Налоговую базу рассчитывают на основании данных первичной документации, учётных регистров и отчётности бухгалтерского и налогового учёта. Косвенный способ (расчёт по аналогии) применяют, когда пересчитать налоговую базу прямым способом нельзя. Тогда считают на основании налогового и бухгалтерского учёта аналогичных предприятий. Условный способ. Налоговую базу считают, исходя из условных характеристик объекта налогообложения (например, так работал Единый налог на вменённый доход в России). Паушальный способ. Размер налогов определяют исходя из вторичных признаков (например, это категория граждан).
Налоговую базу предприятий, фирм и других организаций по разным видам платежей рассчитывают по итогам налоговых периодов.
Источник налога – это доход субъекта, из которого уплачивается налог. По источнику уплаты налоги подразделяются на:
-
взносы, перечисляемые из выручки; -
пошлины, включаемые в себестоимость продукции; -
акцизы, уплачиваемые из прибыли; -
сборы, взимаемые с доходов физических лиц.
Существуют только два источника, за счет которых может быть уплачен налог, - доход и капитал налогоплательщика. Например, объектом налога с транспортных средств является право собственности на транспортное средство, а предметом - конкретное транспортное средство. Источником этого налога может быть либо доход, полученный от использования транспортного средства, иной доход налогоплательщика, средства, вырученные от продажи этого транспортного средства или другого имущества. Налог может быть уплачен и из заемных средств, однако заем погашается за счет либо дохода, либо выручки от реализации имущества. Если налог постоянно будет уплачиваться за счет капитала, то в конце концов капитал иссякнет и исчезнет возможность уплаты налога. Поэтому налог должен уплачиваться из доходов налогоплательщика и не затрагивать капитала. Лишь в экстраординарных ситуациях, когда возникает угроза существованию производственной базы как таковой, обращение налога на капитал является обоснованным. Так, в условиях стихийного бедствия или войны в целях сохранения части имущества, приносящего доход, может быть изъята другая часть этого имущества. В противном случае угроза уничтожения может грозить всему капиталу, а следовательно, и возможности получения доходов в будущем.
8. Налоговая ставка. Налоговый период.
Налоговая ставка
Налоговая ставка – это показатель, связывающий между собой величину исчисленного налога и налоговую базу, исходя из которой налог рассчитывается. Налоговая ставка может быть установлена как в рублях, так и в процентах от величины налоговой базы. В общем случае процентная ставка налога на прибыль составляет 20%.
А налоговая база для большинства транспортных средств, имеющих двигатели, – мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Следовательно, ставка в виде % здесь уже не применима. Налоговая ставка по таким объектам устанавливается в рублях с каждой лошадиной силы. Кроме того, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств.
Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ, а налоговые ставки по региональным и местным налогам — соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в тех пределах, которые установлены НК РФ.
Налоговый период
Налоговый период – это период времени, по окончании которого определяется налоговая база по тому или иному налогу и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. В большинстве случаев данный период приравнивается к календарному году, но может составлять квартал или месяц.
В НК РФ налоговый период длительностью менее 1 года установлен для целого ряда налогов. Так, налоговый период длиной в квартал определен для НДС, водного налога, торгового сбора. Самый короткий налоговый период протяженностью всего месяц определен, например, для таких налогов, как НДПИ и акцизы.
Отчетный период – это промежуток времени, за который налогоплательщик должен отчитаться по конкретному налогу или при необходимости перечислить аванс. Он меньше по продолжительности, чем налоговый период. Обычно в одном налоговом периоде содержится несколько отчетных периодов, при этом законодательство определяет их точное число.
Например, для земельного налога, уплачиваемого организациями, ст. 393 НК календарный год установлен в качестве налогового периода, а кварталы, соответственно, указаны как отчетные периоды. При этом НК предусматривает возможность совсем отказаться от отчетных периодов по отдельным видам налогов.
Период налоговых выплат – это временной промежуток по окончании налогового периода, когда в законодательно определенные сроки налогоплательщики производят налоговые платежи в бюджет.
Предельные сроки уплаты, как правило, из года в год остаются неизменными, и налогоплательщик заранее к ним готовится, чтобы оплатить свои налоговые обязательства в срок и в полном объеме.
9. Сроки уплаты налоговых платежей. Порядок их изменения.
Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Перевод средств с ЕНС на КБК налогов и взносов производит ФНС по данным отчетности. А если к моменту уплаты налога отчетность еще не сдана, перевод осуществляется по налоговому уведомлению.
-Сроки сдачи отчетности перенесены на 25-е число,
-Сроки уплаты налогов и взносов перенесены на 28-е число.
В случае совпадения контрольной даты с выходным днем, срок продлевается до понедельника.
Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.
Срок уплаты налога и сбора может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и сбора либо ее части с начислением процентов на сумму задолженности.
Формы изменения срока уплаты налога и сбора:
-
отсрочка; -
рассрочка; -
инвестиционный налоговый кредит.
Отсрочка – перенос срока на более поздний срок (до 1 года).
Рассрочка - изменение срока с последующей поэтапной уплатой суммы задолженности (до 3 лет).
ИНК –уменьшение платежа до 50% в месяц. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. + Заключается договор между НО и организацией.
10. Порядок исчисления и уплаты налогов организациями.
Н считается установленным только тогда, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Одним из таких элементов является порядок исчисления Н.
Существуют два основных метода исчисления Н: кумулятивный и некумулятивный. При кумулятивном методе Н исчисляются нарастающим итогом с начала налогового периода. В данном случае учитывается и общая сумма льгот, на которые к этому сроку имеет право налогоплательщик. Такой метод применяется при определении суммы налога по НДФЛ, налогу на прибыль организаций за календарный год, который является налоговым периодом для этих налогов. Некумулятивный метод, предусматривает исчисление Н с каждой суммы в отдельности, без учета доходов, полученных ранее, т.е. вне связи с иными источниками дохода, например, при расчете НДС.
Организации всегда обязаны уплачивать след. виды Н: НДС, Н. на прибыль орг., НДФЛ за сотрудников, Н. на имущество орг., ТН, ЗН, страховые взносы.
Ввод единого налогового платежа (ЕНП): 1) ООО или ИП перечисляют налоги и взносы без указания КБК, 2) В платежном поручении отражаются сведения о плательщике и получателе, а также перечисляемая сумма, 3) Поля бюджетного платежа в налоговых платежках не заполняются, 4) Перечисленные средства зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС) компании или ИП, 5) С налогового счета средства переводятся на КБК нужного НиС. 6) Перевод средств с ЕНС на КБК Н и взносов производит ФНС по данным отчетности. А если к моменту уплаты Н отчетность еще не сдана, перевод осуществляется по налоговому уведомлению.
Порядок исчисления и уплаты Н: 1. Уплата (перечисление) Н, авансовых платежей по Н в бюджетную систему РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), если иное не предусмотрено НК РФ. Уплата государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ