ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 30.11.2023
Просмотров: 92
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
, осуществляется в качестве ЕНП. 2. Подлежащая уплате сумма Н уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. 3. Порядок уплаты федеральных Н устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и НПА представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ. 4. Налогоплательщик обязан уплатить Н в течение 1мес. со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты Н не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета НО ранее исчисленного Н уплата Н осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении. 5. Если законодательством о НиС предусмотрена уплата (перечисление) Н до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ, налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в НО уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по Н, сборов, страховых взносов.
Сроки уплаты НиС устанавливаются применительно к каждому НиС. Срок определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.
-Сроки сдачи декларации (отчетности) - 25-е число.
-Сроки уплаты Н и взносов - 28-е число месяца, который следует за отчетным кварталом. Для квартальных платежей, Нпо УСН и налогу на имущество, это 28-е число первого месяца следующего квартала, для ежемесячных, например для НДС и взносов, — 28-е число каждого месяца.
Уплата Н производится разовой уплатой всей суммы Н либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими законодательными актами о НиС в установленные сроки. Как правило, ЮЛ уплачивают Н. в безналичной форме. При уплате НиС с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в законодательно установленном порядке.
11. Порядок исчисления и уплаты налогов физическими лицами.
ФЛ в РФ обязаны уплачивать следующие виды Н:
Кроме того, из начисленной заработной платы работника производятся обязательные отчисления. + ФЛ несут бремя уплаты косвенных Н: НДС и акцизы.
С 01.01.2023 г. ввод единого налогового платежа (ЕНП): ЕНП позволяет ФЛ упростить контроль за соблюдением налоговых обязанностей; упростить механизм уплаты Н; снижает количество платежей; исключает ситуацию, при которой наличие задолженности по одному Н соседствует с переплатой по-другому Н.
Порядок исчисления и уплаты Н: Н может исчисляться по итогам налогового периода без учета ранее уплаченных налоговых платежей либо нарастающим итого.
1. Уплата (перечисление) Н, авансовых платежей по Н в бюджетную систему РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), если иное не предусмотрено НК РФ. Уплата государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, осуществляется в качестве ЕНП.
2. Подлежащая уплате сумма Н уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
3. Порядок уплаты федеральных Н устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и НПА представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ.
4. Налогоплательщик обязан уплатить Н в течение 1мес. со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты Н не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета НО ранее исчисленного Н уплата Н осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
5. Если законодательством о НиС предусмотрена уплата (перечисление) Н до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ, налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в НО уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по Н, сборов, страховых взносов.
12. Порядок принудительного взыскания недоимок с организаций и индивидуальных предпринимателей.
Процедура взыскания представляет собой взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и за счет иного имущества должника.
Меры взыскания:
ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Требование об уплате задолженности - извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности направленное в адрес физического лица содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности. Трехмесячный срок для направления требования об уплате со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. В случае, если сумма отрицательного сальдо составляет менее 3000 рублей - не позднее одного года со дня формирования соответствующего сальдо.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
Срок исполнения 8 рабочих дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Способы доставки: вручается лично под расписку, направляется по почте заказным письмом, передается в электронной форме по ТКС или через ЛК налогоплательщика Приоритетным способом доставки является направление в электронной форме через ЛК налогоплательщика и по ТКС.
Решение о взыскании формируется в случае неисполнения требования об уплате, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума
не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате. Данное решение действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
Взыскание производится посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности по форме, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.
Размещение в реестре информации об изменении суммы задолженности ФЛ подлежащей перечислению по поручению налогового органа осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта.
Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.
ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ОТРАЖЕННЫХ НА ЛИЦЕВЫХ СЧЕТАХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ОТКРЫТЫХ В СООТВЕТСТВИИ С БЮДЖЕТНЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо при отсутствии информации о счетах взыскание задолженности производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика - организации. Бесспорное взыскание задолженности осуществляется без ограничения суммы долга.
Для этого налоговый орган в соответствии с направляет решений о взыскании по форме на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.
В случае неисполнении решения о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, этот орган в течение десяти дней информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, на бумажном носителе или в электронной форме.
ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ В БАНКЕ
Сообщить о необходимости снятия ограничений с расчетного счета, приостановленного за неуплату налоговой задолженности.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности действует в отношении всех счетов, информация о приостановлении операций по которым размещена в соответствии в реестре решений о взыскании задолженности, начиная с момента размещения такой информации.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в данном случае, означает прекращение банком расходных операций по счету (счетам) в размере отрицательного сальдо ЕНС, определяемом банком ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности, до момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС.
Не подлежат приостановлению операции по специальным избирательным счетам, специальным счетам фондов референдума, а также по платежам очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов.
ВЗЫСКАНИЕ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА ЮЛ И ИП
Недостаточно денежных средств на счетах налогоплательщика, лицевых счетах организации, либо его электронных денежных средств или отсутствии информации о счетах и о реквизитах корпоративного электронного средства платежа - налоговый орган взыщет за счет имущества.
При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.
Взыскание в данном случае производится на основании постановлений, вынесенных судебным приставом-исполнителем, взысканные денежные средства перечисляются по реквизитам, указанным в данных постановлениях, распределение денежных средств в пользу налогового органа (взыскателя) осуществляется судебным приставом-исполнителем.
ВЗЫСКАНИЕ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА ФЛ
В случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем или утратившим статус индивидуального предпринимателя, в установленный срок обязанности по уплате долга налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
Сроки уплаты НиС устанавливаются применительно к каждому НиС. Срок определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.
-Сроки сдачи декларации (отчетности) - 25-е число.
-Сроки уплаты Н и взносов - 28-е число месяца, который следует за отчетным кварталом. Для квартальных платежей, Нпо УСН и налогу на имущество, это 28-е число первого месяца следующего квартала, для ежемесячных, например для НДС и взносов, — 28-е число каждого месяца.
Уплата Н производится разовой уплатой всей суммы Н либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими законодательными актами о НиС в установленные сроки. Как правило, ЮЛ уплачивают Н. в безналичной форме. При уплате НиС с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в законодательно установленном порядке.
11. Порядок исчисления и уплаты налогов физическими лицами.
ФЛ в РФ обязаны уплачивать следующие виды Н:
-
НДФЛ -
Транспортный налог -
Земельный налог -
налог на имущество ФЛ.
Кроме того, из начисленной заработной платы работника производятся обязательные отчисления. + ФЛ несут бремя уплаты косвенных Н: НДС и акцизы.
С 01.01.2023 г. ввод единого налогового платежа (ЕНП): ЕНП позволяет ФЛ упростить контроль за соблюдением налоговых обязанностей; упростить механизм уплаты Н; снижает количество платежей; исключает ситуацию, при которой наличие задолженности по одному Н соседствует с переплатой по-другому Н.
Порядок исчисления и уплаты Н: Н может исчисляться по итогам налогового периода без учета ранее уплаченных налоговых платежей либо нарастающим итого.
1. Уплата (перечисление) Н, авансовых платежей по Н в бюджетную систему РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), если иное не предусмотрено НК РФ. Уплата государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, осуществляется в качестве ЕНП.
2. Подлежащая уплате сумма Н уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
3. Порядок уплаты федеральных Н устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и НПА представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ.
4. Налогоплательщик обязан уплатить Н в течение 1мес. со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты Н не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета НО ранее исчисленного Н уплата Н осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
5. Если законодательством о НиС предусмотрена уплата (перечисление) Н до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ, налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в НО уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по Н, сборов, страховых взносов.
12. Порядок принудительного взыскания недоимок с организаций и индивидуальных предпринимателей.
Процедура взыскания представляет собой взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и за счет иного имущества должника.
Меры взыскания:
-
Требование об уплате задолженности -
Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) находящихся на счетах налогоплательщика -
Взыскание задолженности за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика открытых в соответствии с бюджетным законодательством РФ -
Приостановление операций по счетам в банке -
Взыскание за счет имущества ЮЛ и ИП -
Взыскание налога в судебном порядке -
Взыскание налогов в судебном порядке - в случае пропуска налоговым органом срока на бесспорное взыскание указанных сумм
ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Требование об уплате задолженности - извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности направленное в адрес физического лица содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности. Трехмесячный срок для направления требования об уплате со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. В случае, если сумма отрицательного сальдо составляет менее 3000 рублей - не позднее одного года со дня формирования соответствующего сальдо.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
Срок исполнения 8 рабочих дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Способы доставки: вручается лично под расписку, направляется по почте заказным письмом, передается в электронной форме по ТКС или через ЛК налогоплательщика Приоритетным способом доставки является направление в электронной форме через ЛК налогоплательщика и по ТКС.
Решение о взыскании формируется в случае неисполнения требования об уплате, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума
не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате. Данное решение действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
Взыскание производится посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности по форме, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.
Размещение в реестре информации об изменении суммы задолженности ФЛ подлежащей перечислению по поручению налогового органа осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта.
Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.
ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ОТРАЖЕННЫХ НА ЛИЦЕВЫХ СЧЕТАХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ОТКРЫТЫХ В СООТВЕТСТВИИ С БЮДЖЕТНЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо при отсутствии информации о счетах взыскание задолженности производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика - организации. Бесспорное взыскание задолженности осуществляется без ограничения суммы долга.
Для этого налоговый орган в соответствии с направляет решений о взыскании по форме на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.
В случае неисполнении решения о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, этот орган в течение десяти дней информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, на бумажном носителе или в электронной форме.
ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ В БАНКЕ
Сообщить о необходимости снятия ограничений с расчетного счета, приостановленного за неуплату налоговой задолженности.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности действует в отношении всех счетов, информация о приостановлении операций по которым размещена в соответствии в реестре решений о взыскании задолженности, начиная с момента размещения такой информации.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в данном случае, означает прекращение банком расходных операций по счету (счетам) в размере отрицательного сальдо ЕНС, определяемом банком ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности, до момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС.
Не подлежат приостановлению операции по специальным избирательным счетам, специальным счетам фондов референдума, а также по платежам очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов.
ВЗЫСКАНИЕ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА ЮЛ И ИП
Недостаточно денежных средств на счетах налогоплательщика, лицевых счетах организации, либо его электронных денежных средств или отсутствии информации о счетах и о реквизитах корпоративного электронного средства платежа - налоговый орган взыщет за счет имущества.
При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.
Взыскание в данном случае производится на основании постановлений, вынесенных судебным приставом-исполнителем, взысканные денежные средства перечисляются по реквизитам, указанным в данных постановлениях, распределение денежных средств в пользу налогового органа (взыскателя) осуществляется судебным приставом-исполнителем.
ВЗЫСКАНИЕ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА ФЛ
В случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем или утратившим статус индивидуального предпринимателя, в установленный срок обязанности по уплате долга налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.