Файл: Разработка концепции проекта по созданию инновации..pdf

Таблица 4 - Минимальная и максимальная цена за продукцию ООО «СКОВО», 2017-2019 год, в рублях

В 2017 году предприятие ООО «СКОВО» изготавливало продукцию с антипригарным и керамическим покрытиями, минимальная цена за единицу товара составила 200 и 700 рублей, максимальная цена – 1000 и 2000 рублей. В 2018 году посуда без покрытия также не изготавливалась как в 2017 году, а цена на продукцию изменилась: посуда с антипригарным покрытием – минимальная цена 400 рублей, максимальная цена 1300 рублей, посуда с керамическим покрытием – минимальная цена 800 рублей, максимальная цена 1700 рублей. В 2019 году предприятие изготавливало три вида продукции: посуда с антипригарным покрытием (от 270 до 1200 рублей), с керамическим покрытием (от 800 до 1700 рублей), без покрытия (от 450 до 1500 рублей). В 2019 году цена на продукцию изменилась на посуду с керамическим покрытием и без покрытия.

1. Готовая продукция на складе. На анализируемом предприятии с каждым годом увеличивается объем продукции, находящиеся на складе (согласно таблице 5), следовательно, с каждым годом запасы предприятия увеличиваются из-за низкого спроса на продукцию.
2. Производство товарной продукции. В таблице 5 представлена информация по объему выпуска производимой продукции.

Таблица 5 - Объем производимой продукции на предприятии ООО «СКОВО» за 2017-2019 год, тысяч штук

В 2019 году предприятие изготовило:

• посуду с антипригарным покрытием по плану 400 тысяч штук, по факту 200 тысяч штук, по сравнению с 2018 годом объем продукции увеличился по плану на 100 тысяч штук, а по факту уменьшился на 50 тысяч штук, по сравнению 2017 годом увеличился по плану на 200 тысяч штук, по факту на 50 тысяч штук;
• посуду с керамическим покрытием по плану 500 тысяч штук, по факту 300 тысяч штук, по сравнению с 2017 годом показатель увеличился по плану на 200 тысяч рублей, а по факту на 100 тысяч рублей;
• посуду без покрытия по плану и по факту составило 50 тысяч штук, данную продукцию возобновили в 2019 году.

Все рассмотренные показатели непосредственно влияют на реализацию продукции, а в дальнейшем на доход организации. После реализации продукции деньги поступают на расчетный счет организации (выручка) или возникает дебиторская задолженность.

Согласно Уставу предприятия с организационно формой «общество с ограниченной ответственности», выплата чистой прибыли учредителям происходит в течение 60 календарных дней, и ее распределение осуществляется раз в год. Если по отчетному периоду зафиксирован убыток, то распределение прибыли не осуществляется. Также в соответствии с Уставом организации, прибыль не распределяется по следующим причинам:

1. Распределение и выплата прибыли приведет к банкротству предприятия;
2. Непогашенные убытки прошлых периодов;
3. Стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью меньше его уставного капитала.

Если чистая прибыль предприятия не была распределена учредителям, она переходит в нераспределенную прибыль.

Как правило, нераспределенная прибыль может быть использована для финансирования образуемых организацией фондов. Количество фондов и их названия определяется предприятием самостоятельно, у общества с ограниченной ответственности «СКОВО» существуют три фонда, которые представлены на рисунке 1.

Прибыль предприятия ООО «СКОВО»

2017-2019 гг. начислений не было

2017 году – 40% (3300 тыс. руб.)

2018 году – 40% (2642 тыс. руб.)

2019 году – 40% (2303 тыс. руб.)

2017 году – 60% (4951 тыс. руб.)

2018 году – 60% (3962 тыс. руб.)

2019 году – 60% (3454 тыс. руб.)

Резервный фонд

Фонд потребления

Фонд накопления

Рисунок 1 - Распределение прибыли на предприятии ООО «СКОВО»

На предприятии ООО «СКОВО» чистая прибыль распределяется на три фонда в соотношении 20/30/50. Но за анализируемый период 2017-2019 год организация не распределяла свою прибыль в резервный фонд, поэтому соотношение поменялось и составило 40/60. В потребительский фонд начисляется 40% от прибыли, и в 2017 году отчисления составили 3300 тысяч рублей, в 2018 году – 2642 тысячи рублей, а в 2019 году – 2303 тысячи рублей. Остаточная прибыль тысячу распределяется в накопительный фонд (60%), в 2017 году сумма составила 4951 рублей, в 2018 году – 3962 тысячи рублей, в 2019 году 3454 тысячи рублей.

Таким образом, доходы ООО «СКОВО» на протяжении 2017-2019 годов наблюдались только от операционной деятельности. Согласно Уставу организации, прибыль выплачивается учредителям, также установлены определенные сроки выплаты денежных средств и их ограничения. На предприятии чистая прибыль распределяется в три фонда: резервный, потребления и накопления. Но за анализируемый период в резервный фонд не было начислений, в остальные фонды начисления с каждым годом сокращаются.

2.3 Оценка прибыли от производственной деятельности ООО «СКОВО»

Для определения влияния отдельных факторов на прибыль, проводится факторный анализ.

Прибыль от продаж за анализируемый период изменялась, в 2018 году уменьшилась на 2163 тысячи рублей, а в 2019 году на 983 тысячи рублей. На данное изменение могли повлиять следующие показатели: изменение цены, объема и себестоимость реализованной продукции. Проведем расчет влияния фактора "Выручка от продаж".

Перед расчетом данного фактора, требуется определить объем выручки от продаж отчетного года в ценах предыдущего. Для этого необходимо знать индекс цены. Согласно таблицам 5 и 6 рассчитаем данный показатель. В 2018 году средняя цена изделия составила 950 рублей, объем реализации продукции – 550 тысяч штук, согласно формуле Пааше, рассчитаем индекс цен:

где, p_1j и p_{0j –} цена j-го товара;

q₁ – количество проданных товаров;

T – общее число исследуемых товаров.

В 2018 году индекс цен составил 0.97, в 2019 году показатель увеличился до 1,03. Далее узнаем выручку от продаж в сопоставимых ценах, которые представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Выручка от продаж в сопоставимых ценах, на предприятии ООО «СКОВО» за 2018-2019 год, рублях

В 2018 году выручка от продаж в сопоставимых ценах составила 237907216,5 рублей, в 2019 году показатель снизился на 203621359 рублей. По отношении с валовой выручки показатель в 2018 году изменился на -7137216,5 рублей, в 2019 году на 6108641 рублей.

Количество проданных товаров в 2018 году по сравнению с 2017 изменилось:

Количество проданных товаров в 2019 году по сравнению с 2018 годом:

Исходя из этого, изменение прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет снижения объема выручки (исключая внешние цены), представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Прибыль от продаж за счет выручки (исключая внешние цены), на предприятии ООО «СКОВО» за 2018-2019 год

В связи с увеличением объема выручки от продаж, прибыль от продаж составила в 2018 году 12944,89 рублей, в 2019 году данный показатель снизился до -9773,51 рублей.

Прибыль от продаж на предприятии ООО «СКОВО» представлена в таблице 8.

Таблица 8 - Прибыль от продаж за счет выручки (включая цены на реализованную продукцию) ООО «СКОВО», за 2018-2019 год

В связи с ростом цен на реализованную продукцию прибыль от продаж уменьшилась в 2018 году на -2854,89 рублей, а в 2019 году показатель увеличился по сравнению с 2018 годом и составил 2199,11 рублей.

В таблице 9 представлен расчет изменения прибыли от продаж за счет себестоимости и их влияние на другие факторы.

Таблица 9 - Изменение прибыли от продаж за счет себестоимости и их общее влияние, ООО «СКОВО» за 2018-2019 год

В 2018 году уровень себестоимости по отношению к выручке от продаж увеличился на 4,97 %, следовательно, прибыль от продаж увеличилась на 11469269 рублей, в 2019 году уровень себестоимости снизилась и составила 0,21%, поэтому прибыль от продаж снизилась на -440433 рублей. Общее влияние факторов (рассмотренных выше) в 2018 году составило 11479359 рублей, в 2019 году показатель снизился и составил -448007,4 рублей.

Расчет влияния факторов на сумму прибыли, представленные в приложении 3, можно выполнить с помощью цепных подстановок.

Прибыль от реализации продукции в 2018 году по сравнению с 2017 годом снизилась на 2163000 рублей (на 21%). В 2019 году по сравнению с 2018 годом прибыль снизилась на 983000 рублей, т.е. на 12%.

Проведем факторный анализ методом цепных подстановок.

На ООО «СКОВО» выполнение плана по реализации в 2018 г. составляет:

Величина прибыли должна была увеличиться на 57,14% и составить 16 535,84 (10523000 157,14%).

В 2019 г. показатель выполнения плана по реализации равен:

Сумма прибыли в 2019 году должна была составить 0%, т.к. по сравнению с 2018 годом объем реализованной продукции не изменилась.

По данным таблицы 10 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Таблица 10 - Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции ООО "СКОВО" за 2018-2019 гг., руб.

1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции в 2018 году:

П_отрп = Усл1 - План = 29700000 – 18900000 = 10800000 рублей

Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции в 2019 году:

П_отрп = Усл1 - План = 9680000 – 9680000 = 0 рублей

2. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции в 2018 году:

Пс= Факт - Усл1 = 9680000 – 29700000 = -20020000 рублей

Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции в 2019 году:

Пс = Факт - Усл1 = 9350000 – 9680000 = -330000 рублей

3. Суммарное изменение прибыли за 2018 год:

П = Факт - План = 9680000 - 18900000 = -9220000 рублей