ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 03.12.2023
Просмотров: 104
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Анализ организации денежных расчетов организации.
Главный бухгалтер несет ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета в ПАО «Светлана», разрабатывает учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения, занимается ведением учета основных средств и НМА, расчетов налогов и ведением учета расчетов по налогам и сборам, а также составлением финансовой и налоговой отчетности предприятия. Бухгалтер по заработной плате ведет учет расходов по оплате труда, расчетов и кредитов и займов. Данный специалист начисляет основную и дополнительную заработную плату работникам предприятия, прочие выплаты, а также пособия за счет средств ФСС. Кроме этого, отвечает за правильное и своевременное отчисление в ФСС, ПФР и ФОМС, составляет декларации по страховым взносам.
Бухгалтер по расчетам ведет все счета по учету расчетов, кроме счетов по расчетам с покупателями и заказчиками. К таким счетам относят счета по учету расчетов с поставщиками, заемщиками, прочими дебиторами и кредиторами и др. Данный работник ведет учет краткосрочных кредитов и займов. Также бухгалтер ведет счета по учету денежных средств на расчетном счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе.
Бухгалтер материальной группы занимается расчетом нормативов и калькуляцией себестоимости, ведет затратный счет 26 «Общехозяйственные расчеты». Осуществляет учет отклонений от норм и выявляет причины этих отклонений, осуществляет бухгалтерский учет производственных и торговых запасов предприятия. Также в ведении данного специалиста находится учет расчетов с покупателями и заказчиками.
Таким образом, за ведение бухгалтерского учета денежных средств в ПАО «Светлана» отвечает бухгалтер по заработной плате, то есть играет старшего кассира экономического субъекта. Данный специалист выполняет функции кассира, ведет синтетический и аналитический учет по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета». Бухгалтерская отчетность по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2016 год аудиторами, внешними контролерами не проверена. Учетная политика ПАО «Светлана» не в полной мере отражает фактические способы и методы осуществления учетных процессов. Организационно-технические недостатки выражены в отсутствии ряда локальных нормативно-правовых актов, которые должны быть разработаны и утверждены наряду с учётной политики.
Так, ПАО «Светлана» отсутствуют следующие документы: положение о бухгалтерии, должностные инструкции; перечень должностных лиц, имеющих право получать под отчет наличные денежные средства, порядок списания безнадёжной дебиторской и кредиторской задолженности и другое.
В учётной политике не были утверждены методики формирования доходов и расходов по осуществляемыми организацией видами деятельности, оценки отдельных видов активов, особенности их синтетического и аналитического учёта; не полностью освещены правила организации и ведения бухгалтерского учёта основных средств и материальных запасов.
ПАО «Светлана» не уделяет внимания вопросам минимизации налогов. Существенной ошибкой учета является то, что организация все расходы, в том числе коммерческого характера, учитывает в составе управленческих расходов и показывает их одной строкой в отчете о финансовых результатах. Таким образом, учетная политика не в полной мере удовлетворяет нуждам и объемам учета. Необходимо привести данный локальный нормативный акт в соответствие с фактически применяемыми методами учета. Перейдем непосредственно к учету денежных средств в организации.
Все наличные средства ПАО «Светлана» хранятся в специально оборудованной кассе, которая закрывается, а ключ от нее хранится только у бухгалтера по заработной плате (дубликат у генерального директора).
В кассе хранятся только имеющие отношение к организации средства и ценности, запрещено хранить в кассе личные деньги и ценности. Ответственность за сохранность средств несет генеральный директор ПАО «Светлана», при этом с бухгалтером по заработной плате заключен договор о полной материальной ответственности. За выдачу и прием средств из кассы и в кассу, а также за ведение соответствующей документации, отвечает бухгалтер по заработной плате, в случае его отсутствия по какой-либо причине – лицо, его заменяющее, главный бухгалтер предприятия или другое лицо, назначенное приказом генерального директора.
Для учета кассовых операций в ПАО «Светлана» применяются следующие документы:
- кассовая книга;
- приходные ордера;
- расходные ордера;
-расчетно-платежные ведомости.
Все вышеперечисленные документы ведет бухгалтер по заработной плате, данный процесс называется первичный учет кассовых операций.
В ПАО «Светлана» открыто два расчетных счета в Альфа-Банке и Сбербанке. На расчетных счетах ПАО «Светлана» происходит основное движение денежных средств по предприятию. Туда поступает выручка за реализованные товары, авансовые платежи по оптовым поставкам, банковский кредит, дебиторская задолженность, деньги перечисляются поставщикам, уплачиваются налоги и страховые взносы и т.д. Все записи по счету учета безналичных денежных средств делаются на основании платежных поручений, платежных требований-поручений, приложенных к выписке банка, которая является регистром аналитического учета денежных средств.
Синтетический учет операций по расчетному счету в ПАО «Светлана» ведут на активном счете 51 «Расчетный счет».
По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту счета – списания. В настоящее время в РФ установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в размере 100 тыс. руб. Предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам по одному или нескольким денежным документам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами.
Организация данный предел не нарушила. Корреспонденции счетов по учету денежных средств в кассе и на расчетном счете ПАО «Светлана», представлены в приложении Ж. Таким образом, все операции, связанные со счетами 50 и 51 в ПАО «Светлана» выполнены в соответствие с Планом счетом. Проверка сопоставимости остатков в регистрах учета и в отчетности нарушений не выявила.
ПАО «Светлана» является крупнейшим российским производителем и поставщиком алюминиевых, ниобиевых и танталовых конденсаторов на российский рынок.
Предприятие имеет в своем распоряжении необходимые производственные, материальные, научные, кадровые ресурсы для реализации своих стратегических планов. Но для выхода на мировой рынок необходимы разработки новых типов конденсаторов, необходимо новое высокотехнологичное оборудование, а для этого необходимо привлечение дополнительных инвестиций.
Анализ используемых источников и форм финансирования организации
Проведем анализ состава источников финансирования по критериям собственные – заемные, долгосрочные – краткосрочные, отдельно проведем анализ структуры собственного и заемного капитала. И определим тип проводимой предприятием политики финансирования.
Таблица 1 – Анализ пассива баланса
| Наименование статьи пассива баланса | 2019 г. | 2020 г. | 2021 г. | Динамика, тыс. руб. | Структура, % | |||
| 2020 г. к 2019 г. | 2021 г. к 2020 г. | 2019 г. | 2020 г. | 2021 г. | ||||
| Уставный капитал | 4811 | 4811 | 4811 | 0 | 0 | 53,1 | 50,2 | 51,6 |
| Добавочный капитал | | | | | | | | |
| Резервный капитал | | | | | | | | |
| Нераспределенная прибыль | 359 | 387 | 11 | 28 | -376 | 4,0 | 4,0 | 0,1 |
| Итого капитал и резервы | 5170 | 5198 | 4822 | 28 | -376 | 57,0 | 54,2 | 51,8 |
| Долгосрочные обязательства | 0 | 0 | 680 | 0 | 680 | | | 7,3 |
| Краткосрочные обязательства | 3893 | 4384 | 3813 | 491 | -571 | 43,0 | 45,8 | 40,9 |
| Баланс | 9063 | 9582 | 9315 | 519 | -267 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
Доля уставного капитала в валюте баланса увеличилась на 1,4 % в результате того, что сократилась доля кредиторской задолженности на 4,7 % и прибыль уменьшилась на 3,9 %, тогда как появилась новая статья долгосрочный кредит на сумму 680 тыс. руб., что составляет 7,4 % в валюте баланса.
Основная часть приходится на собственный капитал – уставный (53%) и нераспределенная прибыль составила 4%, на заемный капитал приходится– 43%.
Основная часть по-прежнему приходится на собственный капитал – 54%, чуть меньше на заемный – 46%.
Появление новой статьи баланса не уменьшило размер собственного капитала, зато краткосрочные кредиты стали значительно меньше на 4%.
Собственные источники финансирования уменьшаются (за счет уменьшения нераспределенной прибыли) не только в стоимостном выражении, но и доля в структуре пассива баланса снизилась. Проведем анализ типа финансовой политики. Проведем расчет удельного веса оборотных активов.
Уд. вес ОА2019 г.=2732/9063=0,30
Уд. вес ОА2020 г.=2727/9582=0,28
Уд. вес ОА2021 г.=2385/9315=0,26
Полученные результаты занесем в таблицу 2.