Файл: Теоретические и методологические аспекты оборотных активов 1 Методология анализа и учета стоимости оборотных активов.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 03.12.2023
Просмотров: 507
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Важным направлением оптимизации объема и структуры оборотного капитала является не только их нормирование, но и система их оценки. По мнению О.А. Антошиной, оценка запасов проводится по каждому их виду (производственные запасы, готовая продукция, товары и т.д.) Антошина О.А. Анализ и учет стоимости оборотных активов // Аудиторские ведомости", 2007, №11, что безусловно повышает эффективность их использования.Оборот производственных запасов характеризует скорость движения материальных ценностей и их пополнения. Чем быстрее оборот капитала, помещенного в запасы, тем меньше требуется капитала для данного объема хозяйственных операций. Оборачиваемость производственных запасов в отраслях промышленности весьма существенно различается: в отраслях с длительным производственным циклом содержание запасов требует крупных капиталов.Сроки оборота производственных запасов предприятий одной и той же отрасли, как правило, характеризуют, насколько успешно используется ими капитал. Как известно, накапливание запасов связано с весьма значительным дополнительным оттоком денежных средств, что делает необходимой оценку возможности и целесообразности сокращения срока хранения материальных ценностей. Падение покупательной способности денег заставляет предприятия вкладывать временно свободные средства в запасы материалов.Вместе с тем политика накопления запасов товарно-материальных ценностей неизбежно ведет к дополнительному оттоку денежных средств вследствие:- увеличения затрат, возникающих в связи с владением запасами (аренда складских помещений и их содержание, расходы по перемещению запасов, страхование имущества и др.);- роста затрат, связанных с риском потерь из-за устаревания и порчи, а также хищений и бесконтрольного использования товарно-материальных ценностей; общеизвестно, что чем больше объем и срок хранения имущества, тем сложнее контролировать его сохранность;- возрастания сумм уплачиваемых налогов; в условиях инфляции фактическая себестоимость израсходованных производственных запасов (суммы их списания на себестоимость) существенно ниже их текущей рыночной стоимости;- отвлечения средств из оборота; чрезмерные запасы прекращают движение капитала, нарушают финансовую стабильность деятельности, заставляя руководство предприятия в срочном порядке изыскивать необходимые для текущей деятельности денежные средства.
Эти и другие негативные последствия политики накапливания запасов нередко полностью перекрывают положительный эффект от экономии за счет более ранних закупок.Значительный отток денежных средств, связанный с расходами на формирование и хранение запасов, делает необходимым поиск путей их сокращения. При этом, разумеется, речь не идет о сведении величины расходов по созданию и содержанию запасов товарно-материальных ценностей к минимуму. Такое решение, скорее всего, оказалось бы неэффективным и привело бы к росту потерь другого рода (например, от порчи и бесконтрольного использования товарно-материальных ценностей).Задача состоит в том, чтобы найти оптимальное соотношение между чрезмерно большими запасами, способными вызвать финансовые затруднения (нехватка денежных средств), и чрезмерно малыми запасами, опасными для стабильности производства.В теории и практике управления запасами выделяют следующие основные признаки неудовлетворительной системы контроля ресурсов:- тенденция к постоянному росту длительности хранения запасов;- непрерывный рост запасов, заметно опережающий динамику увеличения объема реализуемой продукции;- частые простои оборудования из-за отсутствия материалов;- нехватка складских помещений;- периодический отказ от срочных заказов из-за недостатка (отсутствия) запасов товарно-материальных ценностей;- большие суммы списаний из-за наличия устарелых (залежалых), медленно оборачивающихся запасов;- значительные объемы списаний запасов вследствие их порчи и хищений.Среди целей контроля и анализа состояния запасов выделим основные:- обеспечение и поддержание ликвидности и текущей платежеспособности;- сокращение издержек производства путем снижения затрат на создание и хранение запасов; уменьшение потерь рабочего времени и простоев оборудования из-за нехватки сырья и материалов;- предотвращение порчи, хищений и бесконтрольного использования материальных ценностей.Одним из способов, сокращения финансового цикла организации является уменьшение чистого оборотного капитала.
Выводы и предложенияОборотные активы - элемент ресурсного потенциала организации, предназначенный для обеспечения непрерывного процесса хозяйственной деятельности, потребляемый однократно для получения будущей экономической выгоды.Постоянное движение оборотных средств является основой бесперебойного процесса производства и обращения. Это важнейшая функция оборотных средств - производственная.Оборотные средства являются одной из основных финансовых категорий, оказывающих существенное влияние на сферу производства, сферу обращения, состояние расчетов в народном хозяйстве и, тем самым, на денежное обращение в стране, выполняют свою вторую функцию - платежно-расчетную.Управление оборотными средствами напрямую связано с механизмом определения плановой потребности предприятия в них, их нормированием. Для предприятия важно правильно определить оптимальную потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства.Стоимость производственных запасов в ООО «Агро-Инвест» на начало 2009 года составляла 48815 тыс. руб., на конец 2010 г. - 152942 тыс. руб., чему соответствует индекс 3,04, а темп прироста запасов - 204%.Доля запасов в стоимости оборотных активов (70065 тыс. и 184960 тыс. руб. соответственно) существенна и имеет тенденцию к увеличению в структуре активов. Если в 2009 году в структуре оборотных активов товарно-материальные запасы составляли около 69,7%, то она возросла на 13% и составила 82,7% к концу 2010 года.Как приводится в таблице, коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами составляет 0,21. Данный показатель служит основанием для признания структуры баланса удовлетворительной, а организации - платежеспособной.Дебиторская задолженность на 1 января 2011 составляет по Обществу 14919 тыс. руб.По сравнению с аналогичным периодом прошлого года рост задолженности составила 5808 тыс. руб. или на 63,8%. При этом краткосрочные обязательства составили 97154 тыс. руб. против 67008 тыс. руб. за аналогичный период предыдущего периода.В ходе изучения проблемы и решения задач по теме выпускной работы были выявлены следующие недостатки деятельности руководства персонала предприятия в области управления оборотными средствами:
а) ошибочная практика нашего времени отказа от нормирования оборотных средств, что явилось одной из причин кризисного состояния платежно-расчетной дисциплины;б) недостаток внимания, уделяемого управлению дебиторской задолженностью;в) завышенные операционные финансовые потребности.В ходе изучения проблемы и решения задач по теме выпускной работы были выявлены следующие рекомендации руководству предприятия в области управления оборотными средствами:· повысить качество нормирования оборотных средств с охватом не только основных составляющих материальных оборотных средств, но и средств в расчетах, в незавершенном производстве;· повысить требовательность к расчетно-платежной дисциплине по отвлечению средств в дебиторскую задолженность:· используя различные финансовые рычаги принять меры по снижению дебиторской задолженности;· оптимизировать операционные финансовые потребности.В ходе выполнения практической части работы по данным направлениям были сделаны следующие предложения по улучшению организации расчётов ООО «Агро-Инвест» и снижению дебиторской задолженности:· меры, направленные на укрепление договорной дисциплины по расчетам с поставщиками и подрядчиками и покупателями;· воздействие на неаккуратных плательщиков путём применения аккредитивных форм расчётов или передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение;· меры по улучшению претензионной работы предприятия, неуклонному соблюдению установленных сроков платежей, внедрению наиболее прогрессивных форм расчётов, соответствующих особенностям деятельности анализируемого предприятия и изысканию путей для ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения.Для управления дебиторской задолженности предприятиям можно использовать следующие мероприятия:· Исключение из числа партнеров предприятия дебиторов с высоким уровнем риска.· Периодический пересмотр предельной суммы кредита.Определение предельных размеров предоставляемых кредитов должно исходить из финансовых возможностей предприятия, прогнозируемого числа получателей кредита и оценки уровня кредитного риска.
Фиксированный максимальный предел суммы задолженности может быть дифференцирован по группам предстоящих дебиторов, исходя из финансового состояния отдельных клиентов.· Использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами, поскольку ожидание оплаты в национальной валюте может привести к риску неплатежей.Список использованной литературы1. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996)2. Методические положения по оценке финансового состояния организаций и установлению неудовлетворительной структуры баланса: утв. Распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе России от 12.08.1994 №31-р.3. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №106н (ред. от 11.03.2009) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 №12522)4. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №107н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 №12523)5. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №106н (ред. от 11.03.2009) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 №12522)6. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н (ред. от 11.02.2008) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 №4090)7. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 №44н (ред. от 26.03.2007) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 №2806)8. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 №26н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 №2689)9. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 №1790)10. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 №1791)
Эти и другие негативные последствия политики накапливания запасов нередко полностью перекрывают положительный эффект от экономии за счет более ранних закупок.Значительный отток денежных средств, связанный с расходами на формирование и хранение запасов, делает необходимым поиск путей их сокращения. При этом, разумеется, речь не идет о сведении величины расходов по созданию и содержанию запасов товарно-материальных ценностей к минимуму. Такое решение, скорее всего, оказалось бы неэффективным и привело бы к росту потерь другого рода (например, от порчи и бесконтрольного использования товарно-материальных ценностей).Задача состоит в том, чтобы найти оптимальное соотношение между чрезмерно большими запасами, способными вызвать финансовые затруднения (нехватка денежных средств), и чрезмерно малыми запасами, опасными для стабильности производства.В теории и практике управления запасами выделяют следующие основные признаки неудовлетворительной системы контроля ресурсов:- тенденция к постоянному росту длительности хранения запасов;- непрерывный рост запасов, заметно опережающий динамику увеличения объема реализуемой продукции;- частые простои оборудования из-за отсутствия материалов;- нехватка складских помещений;- периодический отказ от срочных заказов из-за недостатка (отсутствия) запасов товарно-материальных ценностей;- большие суммы списаний из-за наличия устарелых (залежалых), медленно оборачивающихся запасов;- значительные объемы списаний запасов вследствие их порчи и хищений.Среди целей контроля и анализа состояния запасов выделим основные:- обеспечение и поддержание ликвидности и текущей платежеспособности;- сокращение издержек производства путем снижения затрат на создание и хранение запасов; уменьшение потерь рабочего времени и простоев оборудования из-за нехватки сырья и материалов;- предотвращение порчи, хищений и бесконтрольного использования материальных ценностей.Одним из способов, сокращения финансового цикла организации является уменьшение чистого оборотного капитала.
Выводы и предложенияОборотные активы - элемент ресурсного потенциала организации, предназначенный для обеспечения непрерывного процесса хозяйственной деятельности, потребляемый однократно для получения будущей экономической выгоды.Постоянное движение оборотных средств является основой бесперебойного процесса производства и обращения. Это важнейшая функция оборотных средств - производственная.Оборотные средства являются одной из основных финансовых категорий, оказывающих существенное влияние на сферу производства, сферу обращения, состояние расчетов в народном хозяйстве и, тем самым, на денежное обращение в стране, выполняют свою вторую функцию - платежно-расчетную.Управление оборотными средствами напрямую связано с механизмом определения плановой потребности предприятия в них, их нормированием. Для предприятия важно правильно определить оптимальную потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства.Стоимость производственных запасов в ООО «Агро-Инвест» на начало 2009 года составляла 48815 тыс. руб., на конец 2010 г. - 152942 тыс. руб., чему соответствует индекс 3,04, а темп прироста запасов - 204%.Доля запасов в стоимости оборотных активов (70065 тыс. и 184960 тыс. руб. соответственно) существенна и имеет тенденцию к увеличению в структуре активов. Если в 2009 году в структуре оборотных активов товарно-материальные запасы составляли около 69,7%, то она возросла на 13% и составила 82,7% к концу 2010 года.Как приводится в таблице, коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами составляет 0,21. Данный показатель служит основанием для признания структуры баланса удовлетворительной, а организации - платежеспособной.Дебиторская задолженность на 1 января 2011 составляет по Обществу 14919 тыс. руб.По сравнению с аналогичным периодом прошлого года рост задолженности составила 5808 тыс. руб. или на 63,8%. При этом краткосрочные обязательства составили 97154 тыс. руб. против 67008 тыс. руб. за аналогичный период предыдущего периода.В ходе изучения проблемы и решения задач по теме выпускной работы были выявлены следующие недостатки деятельности руководства персонала предприятия в области управления оборотными средствами:
а) ошибочная практика нашего времени отказа от нормирования оборотных средств, что явилось одной из причин кризисного состояния платежно-расчетной дисциплины;б) недостаток внимания, уделяемого управлению дебиторской задолженностью;в) завышенные операционные финансовые потребности.В ходе изучения проблемы и решения задач по теме выпускной работы были выявлены следующие рекомендации руководству предприятия в области управления оборотными средствами:· повысить качество нормирования оборотных средств с охватом не только основных составляющих материальных оборотных средств, но и средств в расчетах, в незавершенном производстве;· повысить требовательность к расчетно-платежной дисциплине по отвлечению средств в дебиторскую задолженность:· используя различные финансовые рычаги принять меры по снижению дебиторской задолженности;· оптимизировать операционные финансовые потребности.В ходе выполнения практической части работы по данным направлениям были сделаны следующие предложения по улучшению организации расчётов ООО «Агро-Инвест» и снижению дебиторской задолженности:· меры, направленные на укрепление договорной дисциплины по расчетам с поставщиками и подрядчиками и покупателями;· воздействие на неаккуратных плательщиков путём применения аккредитивных форм расчётов или передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение;· меры по улучшению претензионной работы предприятия, неуклонному соблюдению установленных сроков платежей, внедрению наиболее прогрессивных форм расчётов, соответствующих особенностям деятельности анализируемого предприятия и изысканию путей для ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения.Для управления дебиторской задолженности предприятиям можно использовать следующие мероприятия:· Исключение из числа партнеров предприятия дебиторов с высоким уровнем риска.· Периодический пересмотр предельной суммы кредита.Определение предельных размеров предоставляемых кредитов должно исходить из финансовых возможностей предприятия, прогнозируемого числа получателей кредита и оценки уровня кредитного риска.
Фиксированный максимальный предел суммы задолженности может быть дифференцирован по группам предстоящих дебиторов, исходя из финансового состояния отдельных клиентов.· Использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами, поскольку ожидание оплаты в национальной валюте может привести к риску неплатежей.Список использованной литературы1. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996)2. Методические положения по оценке финансового состояния организаций и установлению неудовлетворительной структуры баланса: утв. Распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе России от 12.08.1994 №31-р.3. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №106н (ред. от 11.03.2009) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 №12522)4. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №107н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 №12523)5. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №106н (ред. от 11.03.2009) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 №12522)6. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н (ред. от 11.02.2008) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 №4090)7. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 №44н (ред. от 26.03.2007) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 №2806)8. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 №26н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 №2689)9. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 №1790)10. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 №1791)