Файл: Теоретические аспекты учёта и контроля использования денежных средств.docx

Оглавление

Введение

Актуальность темы обусловлена тем, что ни одна организация не может осуществлять свою деятельность без ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Отчет о движении денежных средств является одним из основных документов бухгалтерской отчетности. Знание порядка подготовки данного документа позволит вовремя и без проблем отчитаться в налоговые органы. Правильное его составление позволит анализировать в оперативном порядке финансовое состояние компании, а также выявить наиболее проблемные зоны.

На основе данных отчета о движении денежных средств можно установить степень адекватности генерации денежных потоков от текущих операций. Избыточность денежной массы в процессе обычной деятельности, является необходимым условием для положительной оценки качества управления компанией в целом, и финансового управления в частности. Превышение притока денежных средств над оттоком по текущей деятельности – это ключ к развитию бизнеса, источник расширения ее масштабов в развитие производственной базы.

---

Степень проработанности. В связи с тем, что анализ потоков денежных средств занимает важное место в управлении организацией, вопросы их учета и анализа находят отражение во многих трудах зарубежных и отечественных ученых. Существенный вклад в разработку данного вопроса внесли X. Андерсон, Л.А. Бернстайн, М.Ф. Ван Бред, Б. Коласс, Ж. Перар, Б. Райан, Ж. Ришар, Д. Стоун, Д.Г. Сигл, Дж. К. Ван Хорн, Э.С. Хендриксен, Ю.А. Бабаев, М.И. Баканов, С.Б. Барнгольц, И.Т. Балабанов, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, Л.Т. Гиляровская, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, А.Ш. Маргулис, Е.А. Мизиковский, В.Д. Новодворский, В.Ф. Палий, Н.С. Пласкова, Г.В. Савицкая, Е.М. Сорокина, А.Н. Хорин, А.Д. Шеремет и д.р.

Проблематика ведения бухгалтерской отчетности за последние несколько лет часто поднималась как на страницах печатных изданий, так и в сети Интернет.

Однако следует отметить, что в современной научной литературе посвящено недостаточное количество материалов об исследовании отчета о движении денежных средств, порядке его подготовки и информационно-аналитическом значении.

Недостаточная разработанность рассматриваемой темы в теоретическом и практическом аспектах определили цель и задачи исследования.

Целью данной магистерской работы является рассмотрение бухгалтерского учета денежных средств и контроля за их использованием налоговыми органами на примере ООО «Пулытьинское».

Задачи:

- Принципы, формы и методы учёта и контроля использования денежных средств;

- Нормативно-правовое регулирование учёта денежных средств и контроля их использования в Российской Федерации;

- Организация и порядок ведения кассовых операций и безналичных расчётов;

- Организация и ведение учёта кассовых операций и безналичных расчётов;

- Контроль правильности отражения в учёте операций по учёту денежных средств;

- Формы и методы налогового контроля операций с денежными средствами;

- Налоговые риски, связанные с нарушениями порядка учёта движения денежных средств, и способы их минимизации.

Объектом исследования является ООО «Пулытьинское»

Предметом исследования являются теоретические, методические и практические вопросы составления и анализа учета движении денежных средств.

---

Теоретико-методологической основой исследования послужили, прежде всего, общенаучные - исторический, качественный, комплексный подходы, современные методы системного анализа, методы компаративистского анализа, основные положения бухгалтерского учета.

В работе использованы периодические издания, научные статьи и ресурсы интернет.

Основные положения, выводы и рекомендации доведены до конкретных разработок и ориентированы на эффективное ведение бухгалтерского учета и проведение оперативного анализа денежных потоков с целью управленческих решений.

Структура работы состоит из введения, основной части из трех глав, заключения и списка литературы.

---

1. Теоретические аспекты учёта и контроля использования денежных средств

1.1. Принципы, формы и методы учёта и контроля использования денежных средств

На сегодняшний день самой ликвидной частью имущества предприятия являются денежные средства. От размера денежных средств на предприятии и от четко поставленного бухгалтерского учета и контроля зависит финансовая стабильность и платежеспособность предприятия.

Денежные расчеты на предприятиях осуществляется в виде безналичной оплаты или за наличный расчет. Хранятся денежные средства в кассе предприятия в форме наличных денег, а также на счете в банке в безналичной форме [12, c. 577].

Увеличение, правильное использование, осуществление контроля является важнейшей задачей бухгалтерского учета. Все это также влияет на платежеспособность предприятия, на своевременную оплату заработной платы персоналу, на расчеты с заказчиками и оплату налогов в бюджет [1].

Бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации расчетов, в повышении эффективности платежной дисциплины, а также в грамотном использовании финансовых ресурсов предприятия.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является осуществление контроля за соблюдением кассой дисциплины и на расчетном счете, а также за правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе предприятия.

Принципы учета денежных средств [15, c. 216]:

-хранение свободных денежных средств только на счетах в банке, а выдача денежных средств только на основании целевого использования;

- осуществление платежей по безналичному расчету только после получения товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг. Предварительная оплата допускается только на основании заключенного договора;

-платежи осуществлять только по согласию получателя; без согласия - только в случаях, которые предусмотрены законодательством РФ;

- платежи осуществлять за счет собственных денежных или за счет заемных средств;

- списание с расчетного счета денежных средств в том объеме, которые необходимы для удовлетворения всех выставленных на предприятие требований;

---

- недостаточность денежных средств на счёте организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путём применения установленной очерёдности платежей. Классификация денежных средств приведена в табл.1.

Таблица 1. Классификация денежных средств [29, c. 700]

№ п/п	Признак классификации	Виды денежных средств
1	Форма денежных средств	наличная, безналичная
2	Объекты учета	Касса, безналичная форма
3	Виды расчетов	В национальной валюте, в иностранной валюте
4	Национальная валюта	Расчетный счет, специальные счета в банках, денежные документы, переводы в пути
5	Иностранная валюта	Валютный счет, курсовые разницы

В современной экономике необходимо придерживаться принципа согласно, которому правильное использование денежных средств на предприятии может принести дополнительный доход. Для этого необходимо за ранее планировать рациональное вложение временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли на предприятии. Денежные средства предприятие может вложить в депозиты в банке, приобрести государственные ценные бумаги, а также ценные бумаги других предприятий.

Методы составления отчета o движении денежных средств в 2017 году представлены на рисунке 1.



Рис. 1. Методы учета движения денежных средств [17, c. 708]
Отчет о движении денежных средств предполагает отражение информации фирмы о ее денежных средствах и денежных эквивалентах (п. 5 ПБУ 23/2011). Его можно построить прямым или косвенным методом.

Прямой метод построения отчета о движении денежных средств является наиболее распространенным. Для формирования отчета берутся сведения о потоках денежных средств по их видам в системе бухгалтерского учета. Облачные программы ведения бухгалтерского учета конкретный вид движения денежных средств присваивают каждой хозяйственной операции, связанной с движением денежных средств. Следовательно, на любую отчетную дату можно построить отчет о движении денежных средств (ОДДС), в котором будут данные по видам денежных потоков организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Прямой метод составления отчета представляет информацию о источниках «прихода» и «ухода» финансов (к примеру, поступления от депозитов и расходы по уплате процентов по кредиту) [11, c. 417].

---