Файл: Теоретические аспекты учёта и контроля использования денежных средств.docx

3.3. Налоговые риски, связанные с нарушениями порядка учёта движения денежных средств, и способы их минимизации

Изучение возможных налоговых рисков при ведении деятельности ООО «Пулытьинское» дает возможность избежать их в дальнейшем.

Проводя такую деятельность, используются элементы налогового риска:

- Степень, при которой он может наступить либо не может;

- Негативные последствия как результат.

Первый элемент можно установить при использовании одного из методов - объективного либо субъективного.

На основании идентифицированных рисков составлена карта рисков ООО «Пулытьинское». Ниже представлены ключевые факторы рисков, которые в настоящий момент Компания считает наиболее значимыми и воздействуют на финансово-хозяйственную деятельность.

В свою очередь внутренние убеждения того или иного лица, выраженные во мнениях, опыте, наличии специальных знаний, проявляются в методе, имеющем субъективный характер. Используя данный метод, результаты оценки могут содержать неоднозначное значение в связи с различным восприятием того или иного события разными людьми. Второй элемент в любом случаи выражается в числовом значении, несмотря на то, какой метод использовался при его оценке.

Необходимость использования такой информации возникает только при оценке количественного критерия риска, причем, относительно нескольких налогов. В таком случае и ответственность будет наступать комплексно при условии связи между такими налогами в рамках одной организации.

Для установления вероятного налогового риска с целью обеспечения дальнейшего выхода из него, лицу, производящему такое исследование, необходимо пройти несколько этапов:

Этап 1. Определение условий сравнения: тех действий, которые необходимо провести при оценке желаемых результатов; временных рамок, необходимых для изучения; правил, которые касаются налоговой и противоположной ей деятельности, и их соблюдения.

Этап 2. Формирование показателя - критерия сравнения. Данный показатель может быть образован, ссылаясь на основополагающие начала.

Этап 3. Расчет значений критерия по всем сравниваемым вариантам, сбор, исследование, оценка и анализ информации, которая необходима для принятия полного и точного решения.

---

Проблемой невозможности полной защиты от налоговых рисков ООО «Пулытьинское» выступает недостаточность средств для осуществления управления такими рисками. Одним из способов гарантирования безопасности может быть специальный орган внутри самого предприятия, но его деятельность ограничена только определенным кругом вопросов.

Для обеспечения безопасности в случае ООО «Пулытьинское» можно воспользоваться и другими средствами:

1) Избегание риска. Соблюдение правил, при которых не возникают условия появления риска. Ими могут выступать такие действия, как незаключение договоров сомнительного характера, использование услуг только реально существующих компаний, соблюдение требований налогового законодательства. Но в любом случае обеспечить отсутствие всех рисков невозможно в связи с тем, что некоторые из них, к примеру, как изменения в экономической сфере, имеют независимый от вашей деятельности характер, и повлиять на которые можно лишь путем изменения действия налоговых норм.

2) Удержание риска. Это действия, связанные с установлением и изучением последствий влияния риска. В таком случае необходимо оценить масштаб и критичность таких последствий, и применить необходимые средства для их ненаступления.

3) Передача риска. Такое средство заключается в том, что предпринимательство передает свой риск лицу, предоставляющему консультативную помощь либо аудиторскую. В таком случае возникает необходимость оплаты предоставляемой помощи.

4) Снижение риска. Такие средства, в первую очередь, направлены напоследствия, которые повлек за собой риск. Их основной целью является уменьшения таких последствий.

У ООО «Пулытьинское» есть возможность получения информации о контролирующих органах, о требованиях к выделению обязательных платежей, что позволяют уменьшить влияние налогового риска, связанного с информированностью.

Помимо законодательных норм юридическое лицо может пользоваться и доктринальными, методическими предписаниями, также судебными решениями, обязательными к применению для получения достаточной информации во избежание риска.

При выборе сотрудника ООО «Пулытьинское» имеет право пользоваться услугами общественных организаций, которые представляют помощь при проведении собеседований с работниками и установлении критериев их отбора.

Может устанавливать ООО «Пулытьинское» аудит налоговых рисков в отношении своих подразделений. Расширение направлений деятельности предприятия, клиентуры и партнеров, что может снизить налоговые риски.

---

5)Установление лимита. В данном случае ООО «Пулытьинское» выбирает себе определенное количество необходимых сделок, выход за рамки которых влечет за собой негативные последствия от рисков.

6)Налоговый эксперимент. Это такое средство, при котором предприятие с целью получения опыта судебной тяжбы умышленно нарушает незначительные нормы налогового законодательства. Но такие мероприятия не всем доступны в связи со сложностью и большими расходами.

По большому счету, круг средств минимизации налоговых рисков достаточно широк, к примеру, возможность использования предприятием судебной практики для доказательства правомерности деятельности либо проведение налоговых экспериментов, которые практически могут осуществляться таким образом:

1. Сбор дополнительных документов. Такой метод заключается в противостоянии мнению чиновников. Они могут выражать различные претензии, к примеру, относительно расходов компании ООО «Пулытьинское» в связи с их незаконным включением для понижения прибыли, что выражается в отсутствии их документального подтверждения. У ООО «Пулытьинское» в таком случае возникает право препятствовать данным позициям путем преждевременного обеспечения юрисконсультом предприятия документами, подтверждающими расходную его деятельность.

Юрист может обеспечить компанию таким комплектом документов, которые будут достаточны для подтверждения правоты предприятия в спорах с налоговым органом:

- Ответ на запрос в государственные исполнительные органы финансовой и налоговой политики;

- Заключение предприятия, вынесенное самостоятельно, либо с помощью консультанта о причинах таких расходов;

- Решение руководства компании, которое подтверждает использование расхода по целевому назначению;

- Документы учета внутренней деятельности;

- Судебные решения, вступившие в силу, которые могут выступать подходящим для компании прецедентом;

- Документ, подтверждающий предоставление услуг организациями, осуществляющими консультативную помощь.

Ярким примером мероприятий по обеспечению минимизации налогового риска может выступать ситуация, при которой предприятие ООО «Пулытьинское» заключает соглашение о предоставлении услуг по профессиональному обучению своих работников согласно нормам трудового законодательства, на протяжении которого этим работникам предоставляется денежное вознаграждение.

---

Такая выплата, которая выражается в стипендии, не облагается налогом, но контрольный орган может утверждать об отсутствии необходимости проведения такой деятельности в связи, с чем потребовать взыскания обязательного платежа. В таком случае организация обратилась в орган государственной исполнительной власти по вопросам финансовой политики, что в конечном итоге подтвердили правомерность действий предприятия.

Такого рода документ может применяться по аналогии к делам с типичным объемом оспариваемых вопросов, только если оно имеет рекомендательный характер и излагается как разъяснение той или иной нормы.

В таком случае необходимо обратиться к юристу, который позволит установить какого характера данное письмо, направлено ли оно только одному лицу либо его можно использовать как разъяснение определенных положений закона.

2. Изучение мнения налоговиков и судей.

Данный метод позволяет ООО «Пулытьинское» пользоваться судебным решением, вступившим в законную силу, как определенной нормой в решении налоговых рисков. Его применение может осуществляться несколькими путями.

Одним из способов использования прецедента является метод, по которому предприятие полностью уплачивает налог, выступающий основанием судебного разбирательства с органом налоговой службы, а потом возмещает данные средства путем подачи заверяющей свою правоту декларации с уточнениями. В таком случае отсутствует риск негативных последствий для предприятия даже при решении в пользу исполнительного органа.

Плюсом выступает возможность возвращения уплаченных денег. Другим же способом является выделение обязательного платежа налоговому органу в определенной части, после чего, также как и в первом случае, лицо подает декларацию с уточнениями. Последующие действия будут такими же, как и при первом методе - суд вынесет решение по возникшему спору, которое может выступать прецедентом.

Но минусом этого является риск в необходимости доплаты налога, а также дополнительного возложения штрафа за его неуплату в установленный срок. К примеру, предприятие заключит партнерский договор о передаче части своей деятельности другому предприятию, выступающему субподрядчиком. И чтобы обеспечить правомерность расходной деятельности при ведении таких отношений и ликвидацию условий налоговых рисков есть возможность осуществить такие действия:

---

- Организация ООО «Пулытьинское» уплачивает полностью налог, не учитывая расходы, понесенные в связи с партнерской деятельностью, в дальнейшем требуя возместить налоговым органом на основании декларации с уточнениями переплаченный налог и в случаи невыполнения такого требования, подать в суд;

- Предприятие ООО «Пулытьинское» оплачивает налог только в определенной части, далее подает налоговой инспекции декларацию с уточнениями и письмо, разъясняющее такое решение, и точно также требует возмещения переплаченного налога, а если налоговики не идут навстречу, то подает в суд.

Но такой метод не является наиболее благоприятным в связи с тем, что предприятие не может предугадать действия налогового органа, который в свою очередь имеет право воспользоваться полномочием, возложенным на него законодательством, и провести проверку деятельности юридического лица.

Контрольный орган обязан будет тщательно изучить тот период времени, который указан в повторной декларации, поданной с уточнениями.

3. Налоговая «подушка безопасности». Компания, переплачивая необходимое количество обязательных выплат, может использовать лишнюю часть с целью оплаты налога в будущем.

Таким образом, предприятие защищает свою деятельность от возможности возникновения налоговых рисков (это основано положением ВАС РФ) путем использования переплаченной части налоговой ставки, покрывая занижение выплачиваемой суммы за прошлый квартал, что позволяет избежать возникновения долга налогоплательщика. В этом случае нет нарушений законодательства, которые могут повлечь штрафные санкции.

Практическое применение такого средства происходит таким образом: Когда предприятие получает отказ у налоговых органов возместить переплаченные средства, оно вправе оставить их для дальнейшего погашения налогов или иных налоговых рисков.

Минусом такой, на первый взгляд, удобной формы обеспечения ликвидации условий налогового риска выступает невозможность возвращения средств в оборот компании ООО «Пулытьинское» либо возможно пропустить срок, по которому есть право обжаловать решение и в итоге потерять средства.

В таком случае контрольный орган может использовать свои полномочия в проведении еще одной проверки. – А во втором случае, возможно использовать информацию о переплаченной налоговой ставке как контраргумент в случае дополнительно назначенных налоговых выплат при проведении проверки контрольным органом. При этом нет необходимости требовать возмещения переплаты. На практике такая возможность не одобряется налоговыми органами, но при судебном рассмотрении решение в таких спорах выносится в пользу предприятия, основываясь на том, что обязанностью налоговой службы является сообщение о такой ситуации плательщику.

---