Файл: Порядок хранения денег и денежных документов в кассе.docx

Записи в кассовой книге производятся кассиром непосредственно при получении или отправке каждого заказа или иного документа, его заменяющего. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги дневных операций, показывает остаток в кассе на следующий день и направляет в бухгалтерию второй отрыв (кассовую книгу дня) как отчет кассира за день) вместе с кассовой книгой Кассовые ордера на приход и оплату.

Контроль за правильностью ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. Выдача наличных денег из кассы без подтверждения получения получателем в кассовом ордере или ином альтернативном документе, подтверждающем наличие кассового остатка, не принимается. Эта сумма считается недостачей и взимается с кассира. Денежная наличность, не подтвержденная приходным кассовым ордером, рассматривается как остаток денежных средств и включается в состав доходов предприятия.

В течение срока, установленного руководителем предприятия, и при смене кассира каждым предприятием провести внезапную проверку кассы, по частям полностью пересчитать наличные деньги и проверить другие ценности на кассе. Остаток денежных средств в кассе сверяется с данными учета в кассовой книге. Для проверки контрольно-кассовой техники комиссия назначается приказом руководителя предприятия, составившего счет. Если проверка обнаруживает недостачу или избыток ценностей в кассе, в акте указывается, сколько и что произошло.

Общая форма проверки наличия денежных средств приведена в приложении 4 к положению «О порядке проведения кассовых операций на территории Российской Федерации».

Учредитель бизнеса, головная организация (если есть) и аудитор (аудиторская фирма) Согласно заключенному договору, при документальной ревизии и проверке учреждения проводят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом уделите особое внимание вопросу сохранности денег и ценностей.

Ответственность за соблюдение порядка проведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира.

Неоднократные нарушения кассовой дисциплины будут привлекаться к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Банк систематически проверяет, соблюдает ли предприятие требования «Порядка проведения кассовых операций».

---

Процедуры бюджетных организаций по кассовым операциям проверяются соответствующими фискальными органами.

---

2. Бухгалтерский учет кассовых операций

2.1 Аналитический учет кассовых операций

Из плана счетов классификацию объекта учета для счета 50 «Касса» можно определить по виду значения:

✓ национальная валюта;

✓ иностранная валюта;

✓ Валютные файлы.

В отношении отечественной валюты все просто: рубли есть рубли, и ни инфляционные, ни дефляционные процессы на валюту не влияют. Их покупательная способность может меняться, но это никак не влияет на учет. Бухгалтеры не знают ни инфляции, ни дефляции - национальные валюты всегда по номиналу.

Ситуация, с которой мы сталкиваемся при учете иностранной валюты, совершенно иная. Теоретически есть две возможности:

✓ или относитесь к ним как к деньгам;

✓ или как товар.

В первом случае колебания обменного курса приводят к изменению оценки иностранной валюты рублем, что требует постоянной переоценки. Во втором случае эта валюта принимается по текущему курсу и ее стоимость не меняется, пока эта валюта не будет оплачена. В нашей стране принят первый вариант.

Большие трудности возникли из-за денежных документов. Трудность связана с определением того, что является денежным документом. В плане счетов они определяются по передаточному принципу, что позволяет четко выделить в бухгалтерском учете некоторые их разновидности:

✓ Почтовые марки;

✓ Государственные акцизные марки;

✓ Вексель;

✓ Билет оплачен.

Кроме того, составители программы указали «и др.», т.е. В каждом случае главный бухгалтер должен решить, включать ли этот документ в валютное дело и соответственно решить, на каком счете отражать его денежные эквиваленты.

По классификации счетов все субсчета счета 50 "касса" должны быть отнесены к кассовому счету, но так называемый кассовый чек является заменителем денежных средств и не всегда может быть использован для покрытия кредиторской задолженности, как денежные средства. На самом деле неслучайно валютные дела отнесены к отдельному субсчету 50.3 «Валютные дела».

Со своей стороны, мы попытаемся показать некоторые способы определения валютных файлов.

---

Валютный ваучер — это целевой ваучер, за который была уплачена валюта. Термин «объективное свидетельство» означает, что настоящий документ может использоваться строго по назначению.

Теоретически вопрос в том, какова смета учета валютных файлов в бухгалтерии.

До 2001 года устанавливался порядок, согласно которому денежные инструменты учитывались по номинальной стоимости. Во всех случаях и в большинстве случаев нет проблем, когда фактическая стоимость (обычно уплаченная цена) совпадает с оценкой номинальной стоимости, но возникает проблема, если несоответствие отражает разницу между уплаченной ценой и номинальной стоимостью. К счастью, в новом плане счетов этой проблемы нет.

2.2 Учет поступления наличных денег в кассу

Денежные средства, поступающие в реестр организации:

✓ Банковский счет от организации

✓ От клиентов (выручка от продаж)

✓ От ответственного лица (возврат неиспользованной суммы)

✓ Файл валюты платежа

✓ Работники организаций (погашение кредита, возмещение убытков)

✓ От учредителей (внесение уставного капитала) и др.

Операция инкассации денег в кассе устанавливается единым основным документом приходного кассового ордера (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) полученный кассовый ордер. На оторванной части (чеке) необходимо поставить печать и отдать лицу, сдающему деньги в кассу. Деньги, поступающие в кассу в качестве чеков за товары, работы, услуги, должны быть оформлены с использованием кассы, то есть покупателю в дополнение к квитанции о получении заказа должен быть выдан кассовый чек. Если в день выполняется более одной такой операции (например, работа в магазине), покупатель получит только один чек, а в конце дня будет выдан чек на всю выручку.

Заполните приходный кассовый ордер в следующем порядке:

Строка	Содержание
Номер документа	Номер по порядку
Дата составления	Дата получения денег
Дебет	Счет 50
Код структурного подразделения	Заполняют обособленные подразделения организации согласно присвоенным им кодам
Корреспондирующий счет	Счет в кредит которого относится поступившая сумма
Код аналитического учета	Код по системе аналитического учета
Сумма	Сумма поступивших денежных средств (цифрами)
Код целевого назначения	Заполняется, если в кассу поступили деньги в порядке целевого финансирования (в основном для некоммерческих организаций)
Принято от	ФИО физического или наименование юридического лица, вносящего деньги
Основание	Содержание операции по поступлению денег (например: "поступила выручка от продаж", "поступили деньги из банка" и т.д.)
Сумма	Сумма поступивших денег - прописью с большой буквы, пустое место прочеркивается
В том числе	Ставка и сумма (цифрами) налога НДС (если операция не облагается НДС - "без налога НДС")
Приложение	Реквизиты документа (название, номер и дата) по которому поступили деньги (договор, корешок банка, счет-фактура и т.д.)

---

Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги)¹. При поступлении денег с банковских счетов организации оформляются следующие проводки:
С использованием операционной кассы:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Сданы наличные деньги из операционной кассы в основную кассу	50-1	50-2

При поступлении денег с расчетного счета:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, снятые с расчётного счёта	50	51

При поступлении наличных денег с банковского счета, выраженных в иностранной валюте:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Оприходована в кассу наличная иностранная валюта, снятая с валютного счёта	50	52

При расчетах с поставщиками и покупателями:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, излишне уплаченные поставщику	50	60
2.	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей	50	62
3.	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесённые покупателем в виде аванса за предстоящую поставку готовой продукции	50	62 (авансы полученные)

---