Файл: Порядок хранения денег и денежных документов в кассе.docx

Учет в кассе осуществляется в соответствии с Приказом Минфина от 13.06.95 № 49 «Методические указания по утверждению учета имущества и финансовых обязательств» и порядка проведения кассовых операций.

Целью инвентаризации является проверка правил хранения денежной наличности, подготовка первичных и вторичных учетных документов, сверка остатка в кассовой книге с фактическим остатком в кассе. Инвентаризация должна проводиться в следующих случаях:

✓ При смене кассовых аппаратов

✓ При выявлении недостач и хищений

✓ Перед подготовкой годовых отчетов.

В иных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливаются руководителем организации в приказе о проведении инвентаризации с указанием комиссий по проведению инвентаризации (представителей органов управления, бухгалтерии, ревизионных служб). Перед проверкой наличия денежных средств и других ценностей на кассе кассир составляет итоговый кассовый отчет. Отчет включает все приходные и расходные ордера, имеющиеся в кассе, и должен соответствовать стандартному унифицированному формату основных учетных ордеров.

Председатель инвентаризационной комиссии заверяет все приходные и расходные кассовые ордера после отчета кассира, отмечая «____» (дата) до проведения инвентаризации. Этот отчет составляется во время инвентаризации и служит основанием для определения остатков кассового и документарного учета.

В процессе кассовой инвентаризации проверка кассовой книги в основном включает в себя следующие аспекты: правильность ведения кассовой книги, правильность арифметического контроля суммы прихода и расхода и исчисления общего количества страниц кассовой книги. расчетная книга, и правильность суммы остатка кассы с одной страницы на другую, перевод страницы на страницу, своевременность и документальная достоверность записей в кассовой книге.

При подсчете кассы также необходимо контролировать: соблюдение лимитов остатка наличности в кассе; целевое использование полученных от банка денежных средств по назначению, указанному в чеке; наличие несовпадения даты операции и ее отражение. в кассовом ордере; Действительность записей биржевого удостоверения; Своевременный возврат невыплаченных остатков заработной платы на текущие банковские счета; Документальное подтверждение правильности кассовых документов и их

соответствия типовым единым формам; Доказательство наличия подписи ответственного лица и главного бухгалтера, который не заполнил чек, И заполнить его после получения банком денег; то, что чековая книжка хранится вне кассы; законность кассовой операции в одной операции; соответствие учетной корреспонденции со стандартной проводкой учета кассовых операций.

Фактическое наличие денежных средств и документов на кассе подтверждается перерасчетом в каждом конкретном случае.

Принимает к бухгалтерскому учету денежные средства, ценные бумаги и валютные документы при пересчете банкнот и других ценностей, физически находящихся на кассе.

Кассиры пересчитывают деньги и другие ценности в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Сравнив фактический остаток с бухгалтерским остатком, выявляют результат инвентаризации: излишек или недостачу.

По результатам инвентаризации был составлен Акт по форме Инв-15, на основании которого бухгалтерией были сделаны следующие записи:

Фактические излишки денежных средств и документов рассчитываются следующими проводками:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Оприходованы излишки денежных средств, выявленных при инвентаризации кассы	50-1	91-1
2.	Оприходованы излишки денежных документов выявленных при инвентаризации кассы	50-3	91-1

При обнаружении избыточных Бланков документов строгой отчетности они отражаются по дебету условно (условно) начисленного счета 006 «Бланки строгой отчетности».

При недостаче денежных средств дебетовать счет 94 «Недостачи и убытки в связи с повреждением ценностей». По недостающим денежным средствам и документам по счету 94 списано их действительное количество.

На сумму, обнаруженную при инвентаризации недостачи денежных средств и документов, в бухгалтерском учете делается запись:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Отражена выявленная при инвентаризации недостача наличных денежных средств в кассе	94	50-1
2.	Отражена выявленная при инвентаризации недостача денежных документов в кассе	94	50-3

Сумма, недостающая по строгой отчетности, отражается по кредиту счета 006 «Бланк строгой отчетности».

Если недостача денежных средств и документов произошла по вине основного ответственного лица - кассира, ее сумма списывается в бухгалтерском учете проводкой:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Недостача наличных денежных средств к кассе отнесена на виновное материально-ответственное лицо-кассира	73-2	94

Возмещение суммы недостачи возможно из заработной платы кассира, что отражается следующей записью:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Из зарплаты виновного лица удержана сумма недостачи денежных средств в кассе	70	73-2

Если недостача возмещается в кассу организации, то в бухгалтерском учете производится запись:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	В кассу организации внесена виновном лицом сумма недостающих денежных средств	50-1	73-2

Заключение

В ходе работы были рассмотрены правовые основы ведения учета кассовых операций, основная форма основных документов (приложение), типовая учетная корреспонденция с использованием счета 50 «Касса», порядок проведения ревизии кассовых аппаратов, некоторые выводы. были нарисованы.

Кассовые операции, как правило, регулируются только планом счетов и инструкциями по их использованию. Кроме того, аспекты, описанные в ПБУ 20/03 «Сведения об участии в совместной деятельности», ПБУ 1/98 «Учетная политика», также затрагиваются при совершении кассовых операций (поскольку многие положения бухгалтерского учета, касающиеся кассовых операций, должны быть отражены в Учетной политике). , и ПБУ 9/99 «Доходы организаций» и ПБУ 10/99 «Расходы организаций». Отдельного ПБУ и МСФО по учету кассовых операций нет. Правовые аспекты проведения кассовых операций регулируются Положением «Правила обращения наличных денег на территории Российской Федерации».

Хотя количество указаний по ведению учета кассовых операций недостаточно, проблемы нет. Основные документы оформляются только на бланке единой формы, а ревизия кассы проводится в соответствии с учетной политикой. Поэтому можно сделать вывод, что все операции по счету 50 «Касса» весьма применимы, ведь любой бизнес вынужден использовать наличные деньги, поэтому их учет максимально прост и не требует отдельного ПБУ, что и рассматривается в работе. Этих нормативных правовых актов достаточно для ведения делопроизводства.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ (принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 21 октября 1994 г.)

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями от 23 июля 1998 г., 28 марта 2002 г.).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Сведения об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03

4. По бухгалтерскому учету "Организационные доходы" Положение ПБУ 9/99

5. Положения по бухгалтерскому учету «Организационные расходы» ПБУ 10/99

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика» ПБУ 1/98.

7. План счетов организационного учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

8. От 5 января 1998 г. N 14-П[8] "Положение о правилах обращения наличных денег в Российской Федерации"

9. Бородина В. Регистр кассовых операций "Финансовая газета. Региональные выпуски", N 1, январь 2000 г.

10. Учет кассовых операций Федотов А.В. - М.: ЗАО Пресс "Главбух" 2001 г.