Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Экономическая сущность, виды и функции налогов).pdf

— охарактеризовать систему налогообложения физических лиц на примере Республики Беларусь;

— определить значение налогообложения физических лиц в экономике государства и аргументировать пути повышения эффективности налоговой системы в данном направлении.

Взимание налогов с физических лиц является важной и актуальной и ей придается внимание, как со стороны государства, так и со стороны бизнеса и граждан, ведь налоги затрагивает почти каждого из нас и выполняют ряд важных функций, которые определяют их сущность и роль. Сегодня налоги с физических лиц относятся к местным налогом и они служат источником средств для местного бюджета и являются основой повышения благосостояния и развития того региона, где живут конкретные граждане. Во многом посредством налогов происходит обеспечение социальных гарантий граждан, что в основном решается за счет организации налогообложения доходов физических лиц. Во многих странах для этого система налогообложения граждан строится, как правило, по прогрессивной шкале, в которой получатели больших доходов вносят налог по более высоким ставкам, а получатели меньших доходов — по более низким.

Каждая страна стремиться повысить эффективность своей налоговой системы, и прежде всего в системе налогообложения физических лиц, ведь здесь сталкиваются различные, зачастую разнонаправленные экономические интересы государства и его граждан. Для того чтобы налоги на доходы с физических лиц выполняли свои функции они должны устанавливаться в соответствии с основными принципами налогообложения.

В целях совершенствования налоговой системы Республики Беларусь, в т. ч. в сфере налогообложения физических лиц можно проводить мероприятия по следующим направлениям:

- создание максимально комфортных условий для исполнения плательщиками своих налоговых обязательств, шире используя современные технологии: мобильную связь, интернет-ресурсы;

- упрощение процедур налогового администрирования;

- повышение социальной функции налогов, например, увеличить размеры стандартных вычетов до уровня минимальной заработной платы.

Налоги являются важным экономическим регулятором, который использует правительство для обеспечения стабильного развития экономики и в социальной политике. Так, предоставление налоговых льгот отраслям промышленности или отдельным предприятиям стимулирует их подъём и развитие. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги. Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогами часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс, в свою очередь не облагая налогами часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем. Предоставляя льготы по налогам для физических лиц с низкими доходами, обеспечивает поддержку малоимущих граждан и социальных программ по образованию и обеспечению жильем.

Список использованных источников

1. Конституция Республики Беларусь 1994 года. Мн.: Амалфея, 2012. — 48 с.
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З : в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 224-З / Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. — Мн. 2013. —№ 8, 2/1882.
3. Декрет Президента Республики Беларусь от 07.05.2013 № 6. О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.
4. Указ Президента РБ от 31.12.2007 №703 «О некоторых вопросах налогообложения резидентов ПВТ».
5. Абрамчик, Л.Я. Особенности реформирования налоговой системы Республики Беларусь / Н.А. Мельникова // Проблемы прогнозирования и государственного регулирования социально-экономического развития: материалы XIII Междунар. науч. конф. (Минск, 25-26 октября 2013г.). В 3—х т. Т.2 / редкол.: А.В. Черняков [и др.]. —Минск: НИЭИ М-ва экономики Респ. Беларусь, 2013. — С. 65 —66.
6. Адаменкова С. И. Налогообложение и ценообразование: теория и практика: учеб.-метод. пособие / С.И. Адаменкова и др. — Минск: Элайда, 2014. – 312 с.
7. Балихина Н. В. Финансы и кредит / Н.В. Балихина, М. Е . Косов. — М.: Юнити, 2016. — 304 с.
8. Барабаш А. Я. Налоги и налогообложение: учебник / А.Я. Барабаш. — СПб.: Лидер, 2012. — 522 с.
9. Баргасян Л. М. Налоги и налогообложение / Л. М. Барсегян. — Мн.: ТетраСистемс, 2012. — 192 с.
10. Борисенко Н. В. Налогообложение Н. В. Борисенко. — Гомель: БелГУТ, 2013. — 192 с.
11. Вечканов Г. С. Макроэкономика / Г. С. Вечканов, Г. Р. Вечканова. —СПб.: Питер, 2012. — с.448.
12. Домбровская Е. Н Налоги и налогообложение: курс лекций / Е. Н. Домбровская, Е. А. Коровушкин. — Витебск: УО «ВГТУ», 2014. — 86 с.
13. Ефимова С.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / С.А. Ефимова, Н.А. Финогеева. — М.: Окей-Книга, 2016. — 144 с.
14. Кирина, Л. С. Налоговый менеджмент в организациях : учебник для магистров / Л. С. Кирина, Н. А. Горохова, Финанс.ун-т при Правительстве РФ. — М. : Юрайт, 2015. — 279 с.
15. Купцов М. М. Финансы, денежное обращение и кредит / М. М. Купцов. — М. Инфра-М, 2016. — 121 с.
16. Муравьева З. А. Налоги и налогообложение : учебно-методический комплекс / З. А. Муравьева. — Минск : Издательство МИУ, 2013. —281 c.
17. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Е. Ф. Киреева [и др.] ; под ред. Е. Ф. Киреевой. – Минск : БГЭУ, 2013. – 447 с.
18. Налогообложение физических лиц : учеб. пособие / Ред. Н. И. Малис ; Финанс.ун-т при Правительстве РФ. — М.: Магистр: ИНФРА-М, 2015. — 127 с.
19. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебник / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. — М.: Юрайт, 2014. - 996 с.
20. Поляк Г. Финансовый менеджмент. / Г. Поляк. — М.: Юнити, 2014. — 528 с.
21. Попов Е. М. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. М. Попов. — Минск: Выш. школа, 2012. — 271 с.
22. Слепов В.А. Финансы организаций (предприятий) / В.А. Слепов, Т. В. Шубина. — М. Инфра-М, 2016. —352 с.
23. Ханкевич, Л. А. Налоговое право: [пособие для студентов высших и средних специальных учебных заведений] / Л. А. Ханкевич. — Минск: ТетраСистемс, 2013. —143 с.
24. Янин О.Е. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / О. Е. Янин. – Асаdemia, 2015. — 240 с.

Приложение 1

Классификации налогов

Налоги с дохода, прибыли.

Налоги с капитала, ценных бумаг.

Налоги с имущества.

Источники обложения

Консолидации бюджетных и внебюджетных фондов

Бюджетные налоги; внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования).

Налоги с физических лиц.

Налоги с юридических лиц.

Поземельный налог.

Поимущественный налог.

Субъекты и объекты обложения

Федеральные налоги (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий).

Региональные налоги (налог на имущество предприятий).

Местные налоги (земельный налог).

По иерархии государственной власти (статус)

По факторам производства

Налоги на труд.

Налоги на капитал.

Налоги на землю.

Общие налоги (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость).

Специальные налоги (взносы в социальные фонды).

По целевому назначению

Налоги на природные ресурсы, трудовые ресурсы, на инвестиционные информационные ресурсы

По ограниченным производственным ресурсам

Приложение 2

Виды налогов с физических лиц в Республике Беларусь

1 Подоходный налoг.

2 Курортный сбoр.

3 Арендная плата за земельные участки, находящиеся в государствeнной собственности.

4 Земельный налoг.

5 Налог на недвижимость.

6 Налoг за владeние собаками.

7 Сбор за осуществление ремесленной деятельности.

8 Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

9 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

10 Сбор на финансирование государственных расходов.

1. Балихина Н. В. Финансы и кредит — М., 2016. ↑

2. Домбровская Е. Н Налоги и налогообложение : курс лекций . – Витебск, 2014 ↑

3. Вечканова Г. С. Макроэкономика . ↑

4. Барабаш А. Я. Налоги и налогообложение: учебник . СПб., 2012. ↑

5. Слепов В.А. Финансы организаций (предприятий)— М. ,2016. ↑

6. Балихина Н. В. Финансы и кредит — М., 2016. ↑

7. Поляк Г. Финансовый менеджмент.— М., 2014. ↑

8. Ефимова С.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М., 2016. ↑

9. Ханкевич, Л. А. Налоговое право: пособие для студентов высших и средних специальных учебных заведений- Минск, 2013. ↑

10. Чернецов С. А. Финансы, денежное обращение и кредит— М., 2015. ↑

11. Янин О.Е. Финансы, денежное обращение и кредит. — М., 2015. ↑

12. Налогообложение физических лиц : учеб. пособие / Ред. Н. И. Малис ; Финанс.ун-т при Правительстве РФ. — М.: Магистр: ИНФРА-М, 2015. ↑

13. Муравьева З. А. Налоги и налогообложение— Минск : Издательство МИУ, 2013. ↑

14. Налоги и налогообложение : учебное пособие под ред. Е. Ф. Киреевой. – Минск : БГЭУ, 2013. ↑

15. Домбровская Е. Н Налоги и налогообложение : курс лекций . – Витебск, 2014 ↑

16. Селицкая Э. Налоговая система для каждого плательщика // Главный бухгалтер. – 2012. - № 43. ↑

17. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З : в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 224-З ↑

18. Основные тенденции в экономике и денежно-кредитной сфере Республики Беларусь. Аналитическое обозрение 2017 г.— режим доступа: http://www.nbrb.by/ ↑

19. Разоренова Л. В. Бюджетно-налоговая политика // Экономический бюллетень Научно-исследовательского института Министерства экономики Республики Беларусь. — 2014. — № 2. — С. 15-17. ↑

20. Попов Е. М. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. Минск, 2012. ↑

21. Кухтик Л.Т. Налоговое законодательство – 2016 год: изменения в исчислении и уплате подоходного налога с физических лиц // Заработная плата, 2016. — № 2. — С.52 — 62. ↑

22. Рейтинг стран по ставке подоходного налога — режим доступа: http://riarating.ru/countries_ ↑

23. Какой подоходный налог в США и других странах мира. режим доступа- http://nalog-nalog.ru/ndfl/stavka_ndfl/kakoj_podohodnyj_nalog_v_ssha_i_drugih_stranah_mira/#П ↑

24. Павлова А. Как исчислить подоходный налог в 2016 году? // Главный бухгалтер. Зарплата.- 2016.- №2. С. 7- 13. ↑