Файл: 1 билет 1 Раскройте понятие и классификацию налогов согласно Налоговому Кодексу рф.docx

Порядок исчисления и уплаты акцизов

Чтобы разобраться с акцизом, необходимо сначала понять, на какой конкретно товар его начисляют. Точный перечень содержится в статье 181 НК РФ. Там указано, что акцизами облагаются следующие товары:

• 
  этиловый спирт (за исключением коньячного);
  
• 
  спиртосодержащий товар с долей этанола минимум 9%
  
• 
  пиво;
  
• 
  табачная продукция;
  
• 
  алкоголь с содержанием спирта больше 1,5%;
  
• 
  автотранспорт с мощностью свыше 150 лошадиных сил;
  
• 
  дизельное топливо;
  
• 
  бензин;
  
• 
  прямогонный бензин;
  
• 
  моторные масла.
  

Из этого перечня есть исключения. В частности, не облагаются акцизом лекарства и другие препараты, включая ветеринарные, если они внесены в Госреестр. Также не нужно выплачивать акциз с бытовой химии, парфюмерии и косметики с содержанием спирта.

Налоговая база устанавливается отдельно по каждому виду товара. За отчётный период стандартно принимается месяц.

Как определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет

Очень важно разобраться с тем, как рассчитать необходимую для выплаты сумму. Для этого нужно понять, какая ставка будет использоваться. Всего их 3:

• 
  твёрдая (неизменная стоимость каждой единицы товара);
  
• 
  адвалорная – это проценты от общей стоимости товара;
  
• 
  комбинированная, то есть использование обеих ставок одновременно.
  

В последние годы для всех видов продукции задействуется твёрдая ставка. Исключением является разве что табачная продукция, где применяется комбинированная.

Итак, чтобы получить необходимую сумму по твёрдой ставке, надо количество проданных товаров умножить на саму ставку. Однако с табачной продукцией всё будет несколько сложнее:

1. 
   Сначала необходимо умножить общее количество проданных товаров на твёрдую ставку.
   
2. 
   Потом надо умножить общую сумму, вырученную за проданные сигареты, на адвалорную ставку.
   
3. 
   И в конце полученные в итоге цифры сложить.
   

6 билет

1)Опишите понятие, виды и классификацию налогов и сборов.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

---

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Классификация налогов и сборов:

1. По способу взимания: прямые и косвенные

Прямые – при взимании их участвует 2 субъекта: налогоплательщик и бюджет. Эти налоги непосредственно зависят от результата деятельности (налог на прибыль, имущество НДФЛ).

Косвенные – при их взимании участвует 3 субъекта: бюджет, носитель налога (конечный потребитель) и юридических налогоплательщик (например продавец в магазине, посредник между бюджетом и носителем налога). Это налоги с оборота, с выручки, они не зависят от результата деятельности, выполняют фискальную функцию. Акцизы, НДС, таможенная пошлина. Составляют 80%).

2. По субъекту налогообложения: налоги с физических лиц (НДФЛ, налог на имущество физ.лиц); Налоги которые платят организации; налоги по смешанным субъектам (организации и физ.лица – НДС, ЕСН, транспортный, земельный).

3. По объекту налогообложения: налоги уплачиваемые с прибыли; налоги с выручки (акцизы, таможенные пошлины); налоги с имущества; налоги с зарплаты.

4. По целевой направленности: целевые – заранее определено направление их расходования (ЕСН, транспортный); абстрактные – по мере необходимости могут быть направлены на любые цели государства (НДС).

5. По уровню бюджета: Федеральные налоги – взимаются на всей территории РФ, но могут зачисляться и в местные бюджеты. Это НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на наследование или дарения, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

Региональные налоги: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

Местные налоги: земельный налог и налог на имущество физических лиц.

2)Раскройте порядок расчета и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость согласно НК РФ.

---

Согласно п.1 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисляемая в установленном порядке исходя из налоговой базы.

Налог в бюджет= Налог (ст. 166 НК РФ) - Вычет ( ст. 171 НК РФ).

где

Налог в бюджет - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;

Налог (ст. 166 НК РФ)- сумма налога, исчисленная с оборотов по реализации (налоговой базы) по правилам, установленным ст. 166.

Вычет (ст. 171 НК РФ) - сумма НДС , уплаченная поставщикам за приобретенные ТМЦ (работы, услуги) в соответствии со ст. 171 НК РФ.


Экзаменационный билет № 7

1.Опишите налоговую систему РФ.

Налоговую систему РФ можно определить как совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков.

Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов (а с 2017 года также страхзносов) и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов.

Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня:

• 
  федеральный;
  
• 
  региональный;
  
• 
  местный.
  

Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит.

В структуру налоговой системы России включены:

• 
  все налоги, страхвзносы и сборы, принятые на территории нашей страны согласно НК РФ;
  
• 
  субъекты обложения налогами и сборами;
  
• 
  нормативно-правовая основа;
  
• 
  государственные органы власти в области налогообложения и финансов.
  

Федеральные налоги на всей территории нашего государства имеют одинаковые налоговые ставки, правила расчета и перечисления в соответствии с НК РФ. К ним относятся:НДФЛ;налог на прибыль организаций; НДС; акцизы; водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; госпошлина.

Региональные налоги также утверждаются НК РФ на федеральном уровне.

К местному налогообложению относятся:земельный налог;налог на имущество физических лиц;торговый сбор.

Виды систем налогообложения в РФ:Основная система налогообложения (ОСНО), Упрощенная система налогообложения (УСНО), Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - до 01.01.2021, Единый сельхозналог (ЕСХН), Патент (ПСН).

2. Раскройте порядок расчета взносов на обязательное медицинское страхование в РФ.

---

Взносами на обязательное медицинское страхование называют отчисления, осуществляемые различными категориями граждан в Федеральный фонд ОМС. Страхователями является большинство юридических лиц, некоторые физические лица и предприниматели.

Бюджет фондов формируют 2 типа отчислений: взносы по ОМС, поступающие от работодателей; регулярные платежи из региональных бюджетов (производятся за неработающих граждан).

Сумма страховых взносов рассчитывается следующим способом: база умножается на страховой тариф. С момента утверждения единого полиса ОМС в 2011 году принцип отчисления взносов, их размер и величина тарифа существенно изменились. К 2016 году был отменен обязательный лимит на взносы, а тариф установлен на уровне 5,1%. Существуют также фиксированные взносы. Они обязательны для индивидуальных предпринимателей и некоторых категорий самозанятых людей.

После определения базы (источника) отчисления взносов и расчета необходимой суммы в документах по бухучету делают очередную запись. Она фиксирует факт бухгалтерской проводки. Уплату взносов производят единым банковским переводом, комиссия при этом не взимается. Последним сроком уплаты взносов является 15 число текущего месяца.

3. Определите сумму транспортного налога к уплате в бюджет за год предприятием «Вектор», расположенного на территории Республики Крым. Организация имеет на балансе следующий транспорт:

- легковой автомобиль с мощностью двигателя 125 л.с., 2009 года выпуска;

- легковой автомобиль с мощностью двигателя 200 л.с. , 2005 года выпуска;

- легковой автомобиль с мощностью двигателя 220 л.с. , 2013 года выпуска.

Экзаменационный билет № 8

1. Охарактеризуйте участников налоговых правоотношений, их роль в налоговой системе страны.

Согласно ст. 9 НК РФ, участниками налоговых правоотношений являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ).

---

Характеристика участников налоговых правоотношений дана в статье 11 НК РФ:

· организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ;

· физические лица – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства;

· индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

· лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. В частности, организации выполняют обязанности налогового агента при удержании сумм налога на доходы физических лиц с сумм заработной платы работников.

· налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов и иных обязательных платежей.

Роль: привлечение к участию в налоговых отношениях иных лиц и организаций, обладающих специфическими знаниями и навыками, необходимыми для разрешения конкретной проблемной ситуации. Участие таких лиц в налоговых правоотношениях, как правило, ограничивается выполнением профессиональной функции, ради которой указанные лица и организации и были приглашены.

2. Раскройте порядок расчета налога на прибыль организаций.

Статья 274 НК РФ определяет налоговую базу как прибыль налогоплательщика в денежном выражении и предлагает следующую формулу для расчета:

Налоговая база = Реализационные и внереализационные доходы — Расходы, связанные с реализационным и внереализационным доходом — Убытки отчетных (налоговых) периодов прошлых лет

Определяется налогооблагаемая база нарастающим итогом за налоговый период.

Для юридических лиц и ИП, согласно п. 2 ст. 285 НК РФ, по налогу на прибыль отчетными периодами выступают календарные месяцы: январь, февраль, март и так далее, а налогоплательщикам из п. 3 ст. 286 НК РФ допустимо перечислять налог по окончании квартала, полугодия и 9 месяцев.

---