Файл: Отчет по учебной практике пм. 03Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.pdf

МИНОБРНАУКИ РОССИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Владивостокский государственный университет»
Академический колледж
ОТЧЕТ ПО
УЧЕБНОЙ ПРАКТИКЕ
ПМ.03Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской (финансовой) от- четности программы подготовки специалистов среднего звена
38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) период с «15» декабря по «28» декабря 2022 года
Студент гр. С-ЭБ-21-1 ______________________________________________ Литвиненко.Э.Д.
подпись
Организация: ФГБОУ ВО «ВВГУ», Академический колледж
Руководитель практики от АК ____________
____________ Кучерова А.О.
подпись
Отчет защищен: с оценкой
______
Владивосток 2022

2
Содержание
Введение
3
ПМ.03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
1 Нормативно-правовое регулирование ведения учета расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами по налогам и сборам и документальное оформление операций с ними
4 1.1 Нормативно-правовое регулирование ведения учета расчетов с бюджетными фондами по налогам и сборам и документальное оформление операций с ними
4 1.2 Нормативно-правовое регулирование ведения учета расчетов с внебюджетными фондами и документальное оформление операций с ними
13
ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской (финансовой) отчетности
2 Нормативно-правовые и организационно-методические аспекты формирования отчётности организации
19 3 Экспресс-анализ бухгалтерской отчётности организации
26
Заключение
32
Список использованных источников
33
Приложение А.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость
35
Приложение Б. Платежное поручение по налогу на добавленную стоимость
36 23
Приложение В.
Платежное поручение по страховым взносам
37
Приложение Г. Расчет по страховым взносам
38
Приложение Д. Форма 4-ФСС
39
Приложение Е. СЗВ-М
40
Приложение Ж.
Бухгалтерский баланс ООО «Приморский кондитер»
41
Приложение И. Отчет о финансовых результатах ООО «Приморский кондитер»
42

3
Введение
Учебная практика является необходимой составляющей учебного процесса по подго- товке студентов по направлению 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).
Целью учебной практики по профессиональным модулям ПМ.03 «Проведение расче- тов с бюджетом и внебюджетными фондами» и ПМ.04 «Составление и использование бух- галтерской (финансовой) отчетности» является формирование у обучающихся умений, при- обретение первоначального практического опыта для последующего освоения общих и про- фессиональных компетенций по специальности.
Задачами практики являются:
- формирование у обучающихся комплексного представления о специфике работы бухгалтера в сфере экономики;
- изучение организационных процессов, связанных с документированием хозяйствен- ных операций по учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
- освоение процессов по учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
- приобретение опыта работы по ведению бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
- развитие навыков работы с нормативно-правовыми документами по ведению учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а также по составлению отчетности;
- изучение организационных процессов, связанных с формированием бухгалтерской отчётности организации;
- освоение процессов контроля и анализа основных технико-экономических показате- лей исследуемого предприятия;
- приобретение опыта работы по формированию бухгалтерской отчётности организа- ции;
- содействие формированию личностных качеств, обусловливающих устойчивый ин- терес, активное и творческое отношение к работе бухгалтера;
- сбор, обобщение и систематизация материалов для написания отчета по учебной практике.
Учебная практика проходит в период с 15 декабря 2022 года по 28 декабря 2022 года во
ФГБОУ ВО «ВВГУ», Академический колледж.

4 1 Нормативно-правовое регулирование ведения учета расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами по налогам и сборам и документальное оформление операций с ними
1.1
Нормативно-правовое регулирование ведения учета расчетов с бюджетными фондами по налогам и сборам и документальное оформление операций с ними
Учет расчетов с бюджетными фондами регулируют следующие нормативно-правовые документы представленные в таблице 1.
Таблица 1 – Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с бюджетными фондами
Наименование документа
Краткое описание документа
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от
05.12.2022) [1]
Данный закон устанавливает единые требования к бух- галтерскому учету и отчетности, закрепляет правовой механизм регулирования бухучета.
Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (посл.ред. от
01.05.2022) [2]
Налоговый кодекс содержит основные положения по определению объектов налогообложения, исполнению налоговых обязательств, обеспечению мер по их выпол- нению, ведению учета поступающих финансовых ресур- сов, привлечению налогоплательщиков к ответственно- сти за налоговые правонарушения и обжалованию дей- ствий должностных лиц государственных налоговых ор- ганов
Приказ Минфина России от 29.07.1998 N
34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Рос- сийской Федерации» (Зарегистрировано в
Минюсте России 27.08.1998 N 1598)
Положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бух- галтерской отчетности юридическими лицами по зако- нодательству Российской Федерации, независимо от их организационно-правовой формы (за исключением кре- дитных организаций и государственных (муниципаль- ных) учреждений), а также взаимоотношения организа- ции с внешними потребителями бухгалтерской инфор- мации.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010) «Об утверждении
Плана счетов бухгалтерского учета фи- нансово-хозяйственной деятельности ор- ганизаций и Инструкции по его примене- нию» [4]
Данный документ регулирует корректное отображение информации об учете расчетов с бюджетом
Положение по бухгалтерскому учету
«Учет расчетов по налогу на прибыль» -
ПБУ18/02. Утверждено приказом Мин- фина РФ от 19.11.02 г. №114н (ред. от
20.11.2018) [5]
Положение устанавливает правила формирования в бух- галтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на при- быль организаций
Определение налогооблагаемой базы в широком смысле - это вся совокупность нало- гоплательщиков и объектов налогообложения на определенной территории в течение кон- кретного периода налогообложения. В прикладном значении - это количественное выраже- ние предмета налогообложения и один из существенных элементов налога. Налоговая база – это характеристика объекта налогообложения, исходя из которой, рассчитывается сумма налога. По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или дру-

5 гих объектов налогообложения. Налог равен произведению налоговой базы и ставки налога
[6]. Налогооблагаемая база устанавливается отдельно по каждому налогу. При этом каждая организация платит ряд налогов в зависимости от применяемой системы налогообложения.
Соответственно, по каждому из них она формирует свою налоговую базу. Налоговые базы подразделяются на виды, представленные на рисунке 1.
Рисунок 1 – Виды налоговых баз
Таким образом, налоговые базы формируются исходя от применяемой системы нало- гообложения, представленные в таблице 2.
Таблица 2 – Системы налогообложения
Элемент УСН и
АУСН
НПД
ЕСХН
ПСН
ОСНО
Объект налого- обло- жения
Доходы или дохо- ды, умень- шенные на расхо- ды
Дохо- ды без учета расхо- дов
Для сельхо- зналога: до- ходы, умень- шенные на расходы
Для НДС: доход от ре- ализации
Потенци- ально воз- можный го- довой доход
Для налога на прибыль: при- быль, то есть доходы, умень- шенные на величину расходов
Для НДФЛ: доход, полученный физлицом, за минусом разре- шенных вычетов
Для НДС: доход от реализации товаров, работ, услуг.
Для налога на иму- ществ организаций и физ- лиц: недвижимое имущество
Нало- говый период
Календар- ный год
(УСН) или месяц
(для
АУСН)
Месяц
Календар- ный год
Календар- ный год ли- бо срок, на который вы- дан патент
Для налога на прибыль: кален- дарный год
Для НДФЛ: календарный год.
Для
НДС: квартал.
Для налога на имущество орга- низаций и физлиц: календарный год.

6
Продолжение таблицы 2
Эле- мент
УСН и
АУСН
НПД
ЕСХН
ПСН
ОСНО
Нало- говая база
Денежное выраже- ние дохо- дов или доходов, умень- шенных на расхо- ды
Де- нежное выра- жение дохо- дов
Денежное выражение доходов, умень- шенных на расходы
Денежное выражение потенци- ально воз- можного го- дового до- хода
Для налога на при- быль: денежное выражение прибыли
Для НДФЛ: денежное выраже- ние дохода или стоимость имущества, полученного в натуральной форме
Для НДС: выручка от реализа- ции товаров, работ, услуг
Для налога на имущество орга- низаций: среднегодовая стои- мость имущества
Для налога на имущество физ- лиц: кадастровая стоимость имущества
Нало- говые ставки от 1% до
8% для объекта "Доходы" или от 5% до 20% для объ- екта "До- ходы ми- нус рас- ходы" от 4% до 6%
6% от раз- ницы между доходами и расходами
НДС по ставке до
20%(можно освободить- ся, если го- довой доход не более 60 млн рублей)
6% потенци- ально воз- можного годового до- хода
Для налога на прибыль: 20% в общем случае, и от 0% до 30% для отдельных категорий пла- тельщиков.
Для НДФЛ: от 13% до 30%.
Для НДС – 0%, 10%, 20% и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120.
Для налога на имущество орга- низаций: до 2,2%
Для налога на имущество физ- лиц: до 2%.
Но для субъектов малого бизнеса есть более простые и выгодные налоговые режимы, такие как УСН, Патентная система налогообложения, ЕСХН, НПД. Называют такие режимы льготными или специальными, и они позволяют работать начинающему или небольшому бизнесу в достаточно щадящих условиях [7]. Основные требования необходимые для приме- нения организациями специальных налоговых режимов представлены в таблице 3
Таблица 3 – Требования для применения специальных налоговых режимов
Требо- вания
УСН И АУСН
ЕСХН
НПД
ПСН
Орга- низа- цион- но- право- вая форма
ООО и ИП, кроме ино- странных организаций, казенных и бюджетных учреждений и органи- заций, доля участия в которых других орга- низаций более 25
ООО и ИП: сель- хозпроизводители или рыбохозяйства.
ИП или обычные физ- лица
Только ИП

7
Продолжение таблицы 3
Далее рассмотрим понятие налогов и сборов, приведем их классификацию, а также приведем подробный перечень местных, региональных и территориальных налогов.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взи- маемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образова- ний.
Требо- вания
УСН и АУСН
ЕСХН
НПД
ПСН
Вид дея- тель- ности
Запрещены производ- ство подакцизных то- варов (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.); добыча и реализа- ция полезных ископае- мых, кроме общерас- пространенных.
Запрет на применение банками, ломбардами, инвестфондами, стра- ховщиками, НПФ, про- фессиональными участниками рынка ценных бумаг, частны- ми нотариуса- ми, адвокатами и др.
Предназначен для сельхозпроизводите- лей, рыбохозяйствен- ных организаций и предпринимателей.
Кроме того, на ЕСХН могут работать те, кто оказывает сель- хозпроизводителям некоторые услуги
Главное условие для применения ЕСХН – доля дохода от реали- зации сельзохпродук- ции или улова долж- напревышать 70% общих доходов от то- варов и услуг.
Не могут применять
ЕСХН также произво- дители подакцизных товаров (алкоголь, та- бак и др.).
Разрешены большинство услуг и работ.
Торговля за- прещена, продавать можно только товары своего изготовления
Разрешены ви- ды бизнеса, ре- комендован- ные в ст. 346.43
НК
РФ и утвержденные региональными законами. Это многие услуги, общепит и роз- ница на пло- щади до 150 кв. м
Кол-во работ- ников
Не более 130 для УСН и не более 5 для АУСН
Для сельхозпроизво- дителей ограничений нет, а для рыболовец- ких хозяйств – не бо- лее 300 работников.
Нанимать ра- ботников за- прещено
Не более 15 с учетом самого
ИП
Размер полу- чаемо- го до- хода
Есть два лимита: обыч- ный в размере 164,4 млн руб и повышенный в размере 219,2 млн рублей.
Не ограничен, если доля дохода от реали- зации сельзохпродук- ции или улова превы- шает 70% общих до- ходов от товаров и услуг.
Не более 2,4 млн рублей
Не более 60 млн рублей, в том числе и при совмеще- нии с УСН

8
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномо- ченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которо- го обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
Классификация налогов и сборов представлена на рисунке в таблице 4.
Таблица 4 – Классификация налогов и сборов
Признаки классификации
Виды налогов
По уровням бюджетной системы
- Федеральные
- Местные
- Региональные
По распределению между бюджетами разных уровней - Закрепленные
- Регулирующие
По характеру использования
- Общие
- Целевые
По способу изъятия
- Прямые
- Косвенные
По субъектам
- налоги с юридических лиц
- налоги с физических лиц
- комбинированные
По международной методологии
- налоги на доходы
- налоги на капитал
- налоги на потребление
- социальные налоги
Приведем подробную классификацию налогов и сборов по уровню бюджетов (таблица 5).
Таблица 5 – Классификация налогов и сборов по уровню бюджетов
Уровень бюджета
Налоги и сборы подлежащие уплате
Региональные налоги и сборы
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог.
Федеральные налоги и сборы
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ре- сурсов;
- государственная пошлина;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводо- родного сырья.

9
Продолжение таблицы 5
Уровень бюджета
Налоги и сборы подлежащие уплате
Местные налоги и сборы
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- торговый сбор.
Документальное оформление, сроки уплаты и предоставления отчетности по феде- ральным, региональным и местным налогам приведены в таблицах 6, 7, 8 . В таблице 6 по- дробно рассмотрены элементы федеральных налогов и сборов.
Таблица 6 – Основные элементы налогообложения федеральных налогов и сборов
Наиме- нование налогов и сборов
Формы отчетно- сти
Сроки уплаты
Сроки предоставления от- четности
НДС
-счета-фактуры;
- книги покупок и книги продаж
-налоговая декла- рация по НДС
(Приложение А)
Ежемесячно до 25-го числа в течение квартала, следующе- го за отчетным периодом, разделив равными долями сумму исчисленного налога
Ежеквартально не позднее 25 числа месяца, который сле- дует за истекшим кварталом
Акциз
-счета-фактуры;
- накладная на от- пуск продукции
- налоговая де- кларация
Ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым перио- дом
Ежеквартально не позднее 25 числа месяца, который сле- дует за истекшим кварталом
НДФЛ
- справка по фор- ме НДФЛ 2
- налоговая де- кларация по фор- ме НДФЛ 3
- декларация по форме НДФЛ 6
Ежемесячно, не позднее сле- дующего дня после выплаты зарплаты (при окончатель- ном расчёте дохода работни- ка за месяц).
Не позднее последнего числа месяца, следующего за от- чётным периодом (квартал).
А годовой расчёт — не позд- нее 1 марта года, следующе- го за истёкшим годом
Налог на прибыль
- счета-фактуры
- налоговая де- кларация
Уплата налога на прибыль, исчисленного по итогам го- да, производится до 28 марта года следующего за отчет- ным
Годовую декларацию все должны подать до 28 марта года, следующего за отчёт- ным.
НДПИ
- налоговая де- кларация по
НДПИ
- документы от- ражающие расхо- ды на добычу ПИ
Уплата налога производится ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым перио- дом
Налоговые декларации пред- ставляются не позднее по- следнего числа месяца, сле- дующего за истекшим нало- говым периодом (месяцем)
Водный налог
- налоговая де- кларация по вод- ному налогу
Ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым перио- дом, по местонахождению объекта налогообложения
Сроки сдачи налоговой де- кларации такие же, как и сроки уплаты водного налога

10
Продолжение таблицы 6
Наиме- нование налогов и сборов
Формы отчетно- сти
Сроки уплаты
Сроки сдачи отчетности
Сборы за пользо- вание объекта- ми жи- вотного мира и за пользо- вание объекта- ми вод- ных био- логиче- ских ре- сурсов
-
Уплачивается равными до- лями в виде регулярных взносов в течение всего сро- ка действия разрешения на добычу (вылов) водных био- логических ресурсов ежеме- сячно не позднее 20-го числа
-
Госпо- шлина
-
В десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда
-
Налог на дополни- тельный доход от добычи углеводо- родного сырья
- налоговая де- кларация по нало- гу на дополни- тельный доход от добычи углеводо- родного сырья
Авансовые платежи по нало- гу (минимальному налогу) уплачиваются не позднее 28- го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Налог (минимальный налог) уплачивается не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым перио- дом.
Налоговые декларации пред- ставляются: по итогам отчетного периода
— не позднее 28-го числа месяца, следующего за от- четным периодом; по итогам налогового перио- да — не позднее 25 марта года, следующего за истек- шим налоговым периодом.
В таблице 7 рассмотрены основные элементы налогообложения по региональным налогам и сборам.
Таблица 7 – Основные элементы региональных налогов и сборов
Наименова- ние налогов и сборов
Формы отчетности
Сроки уплаты
Сроки представле- ния отчетности
Налог на имущество организаций
- налоговая декларация по налогу на имущество органи- заций
Не позднее 1 марта года следующего за истекшим налоговым периодом
Не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налого- вым периодом
Налог на игорный бизнес
- налоговая декларация на игорный бизнес
Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налого- вым периодом
Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налого- вым периодом