Файл: Годовой бухгалтерский отчет: (Порядок составления бухгалтерской отчетности).pdf

• каждой статье затрат указывается, к какому виду деятельности (системе налогообложения) относится данный расход. Расходы, собранные за период по статьям, отнесенным к деятельности с основной системой, будут закрываться на счет 90.02.1 (себестоимость УСН). Расходы, собранные по статьям,

отнесенным к деятельности с особым порядком налогообложения, будут закрываться на сч.90.02.2 (себестоимость по системе налогообложения ЕНВД). Распределяемые затраты, то есть затраты, которые невозможно отнести к определенному виду деятельности, в конце месяца будут распределены в дебет субсчетов сч.90.02 пропорционально полученным доходам согласно статьи 272 НК РФ. Признание расходов при упрощенной системе налогообложения. Законодательная база. Перечень расходов, на которые вправе уменьшать полученные доходы организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве

объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом в отличие от порядка налогообложения прибыли организаций, предусмотренного главой 25 НК РФ, этот перечень носит исчерпывающий характер, то есть является закрытым, поэтому включить в расходы затраты, не поименованные в данном перечне, налогоплательщик не имеет права. Кроме того, необходимо, чтобы расходы, учитываемые при УСН, отвечали следующим критериям:

расход должен соответствовать профилю ведения бизнеса;

расход должен быть подтверждён и оплачен;

расход должен быть произведён для осуществления деятельности,

направленной на получение дохода.

Рассмотрим начисление этих налогов по отдельности.

Для УСН основным учетным регистром является «Книга учета доходов и расходов», ведется она в электронном виде. По окончании отчетного года, книга распечатывается, сшивается, подписывается руководителем и главным бухгалтером. В качестве доходов отражаются все поступления выручки на расчетный счет, полученной от реализации товаров, реализованного за отчетный период, и вне реализационных доходов в виде денежных средств, ценных бумаг и иного имущества. Доходы включают денежные средства и иное имущество, полученное безвозмездно и в виде финансовой помощи. Расходы это себестоимость проданных товаров, расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Основной сложностью в организации ООО «Эко сервис», является распределение расходов по видам деятельности. Так как имеет место совмещение режимов налогообложения. Существует ряд затрат, которые не возможно определить к какому виду деятельности относится, например проценты по кредиту, коммунальные платежи, затраты на канцелярские принадлежности, хозяйственные расходы, в таких случаях расходы распределяются пропорционально выручки.

Рассмотрим пример:

В декабре 2018г. выручка составила 360806 рублей; Из них от оптовой торговли составила 162800 руб, что составляет 45% (162800/360806∙100); От розничной торговли 198006 руб., что составляет 55 %(198006/360806 ∙ 100); проценты по кредиту 125880 рублей.

И так распределяем в процентном соотношении 125880∙45%=56646 руб. попадает в расход и в книгу продаж. Далее все доходы и расходы суммируются, и рассчитывается налог.

Расчет налога прост доходы - расходы ∙ 15 %, если возьмем наш пример

за 2018г:

доход - 1137928,77 руб.

расход -1049100,4 руб.

Расчет 1137928,77-1049100,4 = 88829 руб., доходы за 2018г.

88829 ∙ 15 %=13324 руб. Подлежит перечислению в бюджет. Стоит оговориться, если в это период предприятие получила убыток или сумма налога

дохода меньше чем 1% от дохода, то организация должна начислить и оплачиваеть 1% с дохода.

Процесс расчета единого налога на вмененный доход (ЕНВД),

достаточно прост. Налоговой базой при его расчете считается вмененный доход организации или индивидуального предпринимателя. Вмененным доходом (ВД) принято считать потенциально возможный доход, расчет которого производится на основании ряда факторов, лежащих в основе его получения. Величина данного показателя определяется согласно формуле:

ВД=БДхФП,

где БД – является показателем базовой, или условной, месячной доходности (в денежном эквиваленте), для каждого конкретного вида предпринимательской

деятельности, а ФП это значение физического показателя, также определенным для каждого вида деятельности.

В Налоговом кодексе прописано, что каждый вид деятельности имеет свое значение физического показателя и базовой доходности. Например, в сфере услуг — это число работников, для розничной торговли – каждый квадратный метр торгового зала. В нашем случае физический показатель это торговое место равен 9000 м². Расчет этого налога очень прост, физический показатель умножается на коэффициенты К1, К2 и на количество месяцев эксплуатации в квартале и на 15%, Где - коэффициент - дефлятор К1, необходимый в целях применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ равный в 2018г. - 1,672;

Стоит оговориться, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.32 Кодекса, сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам. При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму данных расходов более чем на 50 процентов. В нашем случае заработная плата продавца работающего на торговой точке за 4 квартал 2018 года равняется 18000 рублей, страховые взносы - 5403 руб., можем уменьшить налог на сумму 1639 руб. (50% от начисленного налога) и в итоге получается сумма к оплате 1639 рублей за 4 квартал 2018г.

2.3 Формирование бухгалтерской отчетности на примере ООО «Эко-сервис»

Бухгалтерский учет начинается с первичных документов. Первичные документы фиксируются и заносятся в программу 1С бухгалтерия, где данные

систематизируются и анализируются программным обеспечением. Проверенные месячные итоги журналов-ордеров записывают в Главную книгу для составления бухгалтерской отчетности. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводятся подготовительные работы:

1. Инвентаризация складов;
2. Инвентаризация с контрагентами;
3. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета;
4. Исправляются при наличии ошибки;
5. Выявляется финансовый результат от продажи продукции (работ услуг), закрывается счет 90 «Продажи»;
6. Выявляется финансовый результат от прочих операций, закрываются счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
7. Подсчитывается чистая прибыль (убыток), закрывается счет 99

«Прибыли и убытки»;

1. Составляется реестр документов. По реестру проверяется наличие первичных документов.

Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", регламентирует упрощение способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства и отдельных форм некоммерческих организаций.

Годовая отчетность организации, не подлежит обязательному аудиту, и состоит из:

1. Бухгалтерского баланса;
2. Отчета о финансовых результатах.

Годовая бухгалтерская отчетность сдается в налоговую инспекцию. Срок

представления годовой бухгалтерской отчетности 90 дней с момента окончания отчетного периода, т.е. в не високосный год отчетность должна быть представлена не позднее 31 марта, а в високосный - не позднее 30 марта.

Формирование отчетности организация «ООО Эко сервис»;

• В фонд социального страхования – до 15 января года следующего за отчетным годом;
• В пенсионный фонд (РСВ-1) – до 15 февраля года следующего за отчетным годом;
• В налоговую инспекцию - декларацию по УСН – до 30 марта года следующего за отчетным периодом;
• В налоговую инспекцию декларацию по ЕНВД до 20 января года следующего за отчетным периодом;
• Отчет по 2-НДФЛ – до 1 апреля года следующего за отчетным

годом;

• Сведения о среднесписочной численности работников за 2019 год не позднее 20 января.

Субъекты малого предприятия сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах сильно уменьшились. В балансе оставлено пять строк для отражения статей актива и шесть - для статей пассива. Упрощенные формы отчетности утверждены Приказом Минфина от 17.08.2012г. 113н.

Составляется и предоставляется бухгалтерская отчетность в тысячах, без десятичных знаков, на русском языке, в валюте РФ – в рублях. Данные для

заполнения статей упрощенного бухгалтерского баланса берутся из Главной книги.

Начинается заполнение баланса с заголовочной части. В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме:

1. отчетная дата или отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность 31 Декабря 2019 года;

2) полное наименование организации (в соответствии с

учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке) Общество с ограниченной ответственностью «Эко сервис»;

3) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (присвоенный налоговым органом в установленном порядке)- 6325053615;

4) вид экономической деятельности торговля оптовая

специализированная прочая;

1. организационно-правовая форма или форма собственности–

ООО/Частная;

1. единица измерения (формат представления числовых показателей:

тыс. руб. – код ОКЕИ 384;

Рассмотрим формирование актива баланса:

«Материальные внеоборотные активы»- строка 1150. В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства. (п. 35 ПБУ 4/99);

«Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». В эту строку заносятся сальдо счета 04 «Нематериальные активы», за минусом 05 «Амортизация нематериальных активов), счет 58 «Долгосрочные финансовые вложения», (соответствующий субсчет). Возможно счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», а так же Соответствующие субсчета счета 04 «Незавершенные вложения в нематериальные активы» и счета 08 «Результаты исследований и разработок»; «Запасы» - строка 1210. В эту строку следует включить не только информацию о сырье и материалах, но также о готовой продукции, о товаре и т.д. В организации ООО «Эко-сервис» по Счету 41 «Товары»- находится сальдо 9 696 788,71 тыс. руб. (Приложение А). Вносим данную сумму в строку баланса 1210- «Запасы»;

«Денежные средства и денежные эквиваленты». Вносятся наличные деньги и находящиеся на счетах в банке, кроме депозитов по счету 57 «Переводы в пути»;

На счете 51«Расчетный счет» имеется 733,48 коп., округляем и записываем в баланс 1000,00 руб., в строку 1250;

Финансовые и другие оборотные активы. Данная строка баланса предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентах. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также прочие оборотные активы компании.

В организации ООО «Эко - сервис» находятся дебетовое сальдо счетов:

58 «Финансовые вложения» - 255 789,24 руб.;

60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 645 057,47 руб.;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 2 439,00 руб.;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 973,00 руб.;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 204,00 руб.

255789,24 + 645057,47 + 2439,00 + 973,00 + 204,00 = 904 462,71 тыс. руб.

Вносим сумму в строку баланса 1240.

Рассмотрим формирование пассива баланса:

«Капитал и резервы». В эту строку вносится информация со счета 80 «Уставный капитал» и если имеются добавочный и резервный капитал. Информация по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,

если проводилась переоценка основных средств и нематериальных активов сальдо счета 83 «Добавочный капитал». Также по этой строке отражаются сальдо счета 81«Собственные акции» и выкупленные акции акционеров, для аннулирования.

• организации ООО «Эко - сервис» есть кредитовое сальдо на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - 1 625 439,64 руб.

Округляем и вносим данную сумму в строку 1370 упрощенного баланса;

«Долгосрочные заемные средства». Заемные средства, полученные по долгосрочным кредитам и займам. Сальдо кредитового счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

«Другие долгосрочные обязательства». В строку 1420 вносятся сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» и сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

«Краткосрочные заемные средства». В эту строку баланса вносится информация о заемных средствах со счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

На счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» имеется