ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 05.12.2023
Просмотров: 205
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
1.1. Понятие о банковском аудите. Цели и задачи банковского аудита
1.2 Нормативная и законодательная база проведения аудита
1.3 Характеристика объекта аудита
Глава 2. Методические подходы к проведению аудита в коммерческом банке
2.1 Основные положения и подходы к проведению аудита деятельности коммерческого банка
2.2 Основные этапы аудиторской проверки
2.3 Общий план проведения аудиторской проверки
2.4 Программа аудиторской проверки
Глава 3. Аудиторское заключение.
3.1 Теоретические основы составления аудиторского заключения
соответствующем критериям существенного влияния, установленным Положением Банка России от 30 июля 2002 г. № 191-П «О консолидированной отчетности» (с учетом изменений и дополнений). Этот портфель состоит из двух подпортфелей:
1) акции дочерних акционерных обществ;
2) акции зависимых акционерных обществ. Ценные бумаги портфеля контрольного участия отражаются на балансовых счетах: 60101 «Акции дочерних и зависимых кредитных организаций», 60102 «Акции дочерних и зависимых организаций», 60103 «Акции дочерних и зависимых банков-нерезидентов», 60104 «Акции дочерних и зависимых организаций-нерезидентов».
Методы определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг
Текущая (справедливая) стоимость ценной бумаги - сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами. Если условиями выпуска ценной бумаги эмитентом установлены суммы выплат в виде процентов (купона), то ТСС формируется с учетом НКД на дату определения ТСС.
Если ценная бумага обращается на ОРЦБ, если информация о рыночных ценовых котировках доступна и/или ее можно оперативно получить от биржи/дилера/брокера/информационного осведомителя, то для определения текущей (справедливой) стоимости ценной бумаги используется средневзвешенная цена ценной бумаги на дату определения СС. При невозможности оперативного получения информации от дилера/брокера/информационного осведомителя о средневзвешенной цене в целях определения ТСС могут использоваться полученные сведения (отчеты) от них за максимально приближенные к отчетным календарные даты.
Если ценная бумага обращается на ОРЦБ (считается котируемой на активном рынке), но на дату определения СС отсутствует информация о средневзвешенных ценовых котировках то при отсутствии информации о таковой, используется наименее удаленная от срока (даты) проведения переоценки дата: средневзвешенная цена в период за 90 календарных дней до даты проведения переоценки или рыночная цена ценной бумаги, определяемая в периоде предшествующих дню расчета 90 торговых дней, при условии, что с момента ее установления до момента проведения переоценки не произошло существенных изменений экономических условий.
Если ценная бумага не обращается на ОРЦБ, но сделки с этой ценной бумагой совершаются на активном внебиржевом рынке, то ТСС определяется по последней совершенной сделке или информации о ценах покупки, полученной от основных участников торговли по этой ценной бумаге, в том числе при помощи специализированных информационных систем (Reuters, Blomberg), посредством Internet и других достоверных источников информации. При этом ответственное подразделение (Управление ценных бумаг) обязано иметь документальное подтверждение сложившейся цены при определении ТСС. В случае приобретения ценных бумаг через брокера (иного профессионального участника РЦБ) в качестве подтверждения средневзвешенной цены может использоваться его отчет за соответствующую дату.
Для ценной бумаги, купленной при первичном размещении, до момента выхода бумаги на вторичные торги, ТСС - это средневзвешенная цена размещения выпуска ценной бумаги.
Ценные бумаги и векселя, полученные Банком в качестве обеспечения предоставленных кредитов и размещенных средств, учитываются в сумме принятого обеспечения.
В. Финансовые требования
xxxФинансовые требования Банка могут возникать как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в форме требований по поставке ценных бумаг.
Требования в денежной форме принимаются к учету в сумме фактически возникших требований.
Требования по поставке ценных бумаг отражаются на балансовых счетах в сумме сделки.
Г. Финансовые требования и обязательства по встроенным производным инструментам, не отделяемым от основного договора (НВПИ). Под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной.
Под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте (валюта обязательства), но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте (валюта--эквивалент) или условных единицах по согласованному курсу.
Под валютой обязательства понимается также валюта погашения долгового обязательства, если в соответствии с законодательством Российской Федерации, условиями выпуска или непосредственно в долговом обязательстве (например, оговорен эффективный платеж в векселе) однозначно определено его погашение в конкретной валюте, отличной от валюты номинала. В таких случаях валюта номинала долгового обязательства признается валютой-эквивалентом.
Если по договорам купли-продажи (выполнения работ, оказания услуг) величина выручки (стоимость работ, услуг) определяется с применением НВПИ, разницы, связанные с их применением начисляются с даты перехода прав собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) по дату фактически произведенной оплаты.
Правила переоценки НВПИ
Активы, требования и обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца.
В случае если изменилось значение переменной, лежащей в основе НВПИ, переоценка (пересчет) производится в течение месяца.
Обязательства Банка
А. Собственные ценные бумаги
Все выпущенные Банком ценные бумаги (акции, облигации, депозитные и сберегательные сертификаты) учитываются по номинальной стоимости.
Б. Финансовые обязательства
Финансовые обязательства Банка могут возникать как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в форме обязательств по поставке ценных бумаг.
Обязательства в денежной форме принимаются к учету в сумме фактически возникших обязательств.
Обязательства по поставке ценных бумаг отражаются на балансе в сумме сделки.
Регламент проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Банк производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с Правилами бухгалтерского учета, на основании Приказа по Банку. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств. Инвентаризации подлежит все имущество Банка, независимо от его местонахождения, и все виды финансовых обязательств:
- при передаче имущества в аренду, в случае выкупа, продажи инвентаризуются передаваемые, выкупаемые ценности;
- перед составлением годового отчета - основные средства, нематериальные активы, материальные запасы - по состоянию на 1 ноября,
- финансовые обязательства, денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженности - по состоянию на 1 декабря года;
- при смене должностных лиц, ответственных за сохранность материальных ценностей;
при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;
- в случае пожара или стихийного бедствия.
- денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности — не реже одного раза в квартал и перед составлением годовой отчетности.
Кроме того, инвентаризации подлежит имущество, не принадлежащее организации, но числящееся в бухгалтерском учете (арендованное имущество, имущество, находящееся на ответственном хранении и т.п.) - по состоянию на 1 ноября.
Руководство Банка может устанавливать более частые сроки проведения инвентаризаций имущества и обязательств.
Выявленные излишки товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств приходуются и зачисляются в доходы Банка того месяца, в котором закончена инвентаризация (по символам: 17303 "Другие доходы, относимые к прочим — от оприходования излишков материальных ценностей" и 17304 «Другие доходы, относимые к прочим – от оприходования излишков денежной наличности»). Недостача товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств относится на виновных лиц. При невозможности взыскания с виновных лиц (отказано судом, виновные лица не установлены и др.) потери от недостач списываются на финансовые результаты того месяца, в котором принято соответствующее решение (по символам 27302 "Другие расходы, относимые к прочим — от списания недостач материальных ценностей» и 27303 «Другие расходы, относимые к прочим – от списания недостач денежной наличности, сумм по имеющим признаки поддельности денежным знакам"). Если выявлена недостача, и она взыскивается с материально ответственных лиц по рыночной цене, превышающей балансовую стоимость объекта, то сумма превышения относится на доходы Банка.
Правила документооборота и технологии обработки информации
Для кредитных организаций разработан "Перечень типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения", утвержденный Руководителем Федеральной архивной службы России 06 октября 2000г., согласованный с Банком России.
Банк осуществляет создание первичных документов, передачу их в установленном порядке для отражения в бухгалтерском учете в соответствии с утвержденным Положением о документообороте. В названном Положении под документооборотом понимается движение документов в организации с момента их создания или получения до завершения исполнения или отправки.
Названное положение о документообороте обеспечивает следующее:
- все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, подлежат оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в этот же день;
- документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам не позднее следующего рабочего дня. Порядок приема документов после операционного времени оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.
Бухгалтерский учет в Банке и Книга регистрации лицевых счетов ведется с применением Автоматизированной банковской системы "Диасофт 5NT". Перечень документов, подлежащих обязательному распечатыванию, и периодичность их вывода на печать: ежедневно выводятся на печать баланс, ежедневная оборотная ведомость. Остальные документы могут выдаваться на печать по мере необходимости.
Порядок внутрибанковского контроля операций Банка
Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета. О произведенной проверке делается запись в бухгалтерском журнале за подписью лиц, проводивших проверку. Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажных носителях (может обеспечиваться программным путем, а также применением кодов, паролей и иных средств).
Главный бухгалтер Банка, его заместители, начальники отделов, работники последующего контроля и специалисты Службы внутреннего контроля (СВК) систематически производят последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы, цель которых состоит в выявлении нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета. Состав групп, осуществляющих такой контроль, определяется Главным бухгалтером и руководителем СВК.
Организационная структура управления ГПБ (ОАО)
1) акции дочерних акционерных обществ;
2) акции зависимых акционерных обществ. Ценные бумаги портфеля контрольного участия отражаются на балансовых счетах: 60101 «Акции дочерних и зависимых кредитных организаций», 60102 «Акции дочерних и зависимых организаций», 60103 «Акции дочерних и зависимых банков-нерезидентов», 60104 «Акции дочерних и зависимых организаций-нерезидентов».
Методы определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг
Текущая (справедливая) стоимость ценной бумаги - сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами. Если условиями выпуска ценной бумаги эмитентом установлены суммы выплат в виде процентов (купона), то ТСС формируется с учетом НКД на дату определения ТСС.
Если ценная бумага обращается на ОРЦБ, если информация о рыночных ценовых котировках доступна и/или ее можно оперативно получить от биржи/дилера/брокера/информационного осведомителя, то для определения текущей (справедливой) стоимости ценной бумаги используется средневзвешенная цена ценной бумаги на дату определения СС. При невозможности оперативного получения информации от дилера/брокера/информационного осведомителя о средневзвешенной цене в целях определения ТСС могут использоваться полученные сведения (отчеты) от них за максимально приближенные к отчетным календарные даты.
Если ценная бумага обращается на ОРЦБ (считается котируемой на активном рынке), но на дату определения СС отсутствует информация о средневзвешенных ценовых котировках то при отсутствии информации о таковой, используется наименее удаленная от срока (даты) проведения переоценки дата: средневзвешенная цена в период за 90 календарных дней до даты проведения переоценки или рыночная цена ценной бумаги, определяемая в периоде предшествующих дню расчета 90 торговых дней, при условии, что с момента ее установления до момента проведения переоценки не произошло существенных изменений экономических условий.
Если ценная бумага не обращается на ОРЦБ, но сделки с этой ценной бумагой совершаются на активном внебиржевом рынке, то ТСС определяется по последней совершенной сделке или информации о ценах покупки, полученной от основных участников торговли по этой ценной бумаге, в том числе при помощи специализированных информационных систем (Reuters, Blomberg), посредством Internet и других достоверных источников информации. При этом ответственное подразделение (Управление ценных бумаг) обязано иметь документальное подтверждение сложившейся цены при определении ТСС. В случае приобретения ценных бумаг через брокера (иного профессионального участника РЦБ) в качестве подтверждения средневзвешенной цены может использоваться его отчет за соответствующую дату.
Для ценной бумаги, купленной при первичном размещении, до момента выхода бумаги на вторичные торги, ТСС - это средневзвешенная цена размещения выпуска ценной бумаги.
Ценные бумаги и векселя, полученные Банком в качестве обеспечения предоставленных кредитов и размещенных средств, учитываются в сумме принятого обеспечения.
В. Финансовые требования
xxxФинансовые требования Банка могут возникать как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в форме требований по поставке ценных бумаг.
Требования в денежной форме принимаются к учету в сумме фактически возникших требований.
Требования по поставке ценных бумаг отражаются на балансовых счетах в сумме сделки.
Г. Финансовые требования и обязательства по встроенным производным инструментам, не отделяемым от основного договора (НВПИ). Под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной.
Под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте (валюта обязательства), но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте (валюта--эквивалент) или условных единицах по согласованному курсу.
Под валютой обязательства понимается также валюта погашения долгового обязательства, если в соответствии с законодательством Российской Федерации, условиями выпуска или непосредственно в долговом обязательстве (например, оговорен эффективный платеж в векселе) однозначно определено его погашение в конкретной валюте, отличной от валюты номинала. В таких случаях валюта номинала долгового обязательства признается валютой-эквивалентом.
Если по договорам купли-продажи (выполнения работ, оказания услуг) величина выручки (стоимость работ, услуг) определяется с применением НВПИ, разницы, связанные с их применением начисляются с даты перехода прав собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) по дату фактически произведенной оплаты.
Правила переоценки НВПИ
Активы, требования и обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца.
В случае если изменилось значение переменной, лежащей в основе НВПИ, переоценка (пересчет) производится в течение месяца.
Обязательства Банка
А. Собственные ценные бумаги
Все выпущенные Банком ценные бумаги (акции, облигации, депозитные и сберегательные сертификаты) учитываются по номинальной стоимости.
Б. Финансовые обязательства
Финансовые обязательства Банка могут возникать как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в форме обязательств по поставке ценных бумаг.
Обязательства в денежной форме принимаются к учету в сумме фактически возникших обязательств.
Обязательства по поставке ценных бумаг отражаются на балансе в сумме сделки.
Регламент проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Банк производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с Правилами бухгалтерского учета, на основании Приказа по Банку. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств. Инвентаризации подлежит все имущество Банка, независимо от его местонахождения, и все виды финансовых обязательств:
- при передаче имущества в аренду, в случае выкупа, продажи инвентаризуются передаваемые, выкупаемые ценности;
- перед составлением годового отчета - основные средства, нематериальные активы, материальные запасы - по состоянию на 1 ноября,
- финансовые обязательства, денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженности - по состоянию на 1 декабря года;
- при смене должностных лиц, ответственных за сохранность материальных ценностей;
при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;
- в случае пожара или стихийного бедствия.
- денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности — не реже одного раза в квартал и перед составлением годовой отчетности.
Кроме того, инвентаризации подлежит имущество, не принадлежащее организации, но числящееся в бухгалтерском учете (арендованное имущество, имущество, находящееся на ответственном хранении и т.п.) - по состоянию на 1 ноября.
Руководство Банка может устанавливать более частые сроки проведения инвентаризаций имущества и обязательств.
Выявленные излишки товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств приходуются и зачисляются в доходы Банка того месяца, в котором закончена инвентаризация (по символам: 17303 "Другие доходы, относимые к прочим — от оприходования излишков материальных ценностей" и 17304 «Другие доходы, относимые к прочим – от оприходования излишков денежной наличности»). Недостача товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств относится на виновных лиц. При невозможности взыскания с виновных лиц (отказано судом, виновные лица не установлены и др.) потери от недостач списываются на финансовые результаты того месяца, в котором принято соответствующее решение (по символам 27302 "Другие расходы, относимые к прочим — от списания недостач материальных ценностей» и 27303 «Другие расходы, относимые к прочим – от списания недостач денежной наличности, сумм по имеющим признаки поддельности денежным знакам"). Если выявлена недостача, и она взыскивается с материально ответственных лиц по рыночной цене, превышающей балансовую стоимость объекта, то сумма превышения относится на доходы Банка.
Правила документооборота и технологии обработки информации
Для кредитных организаций разработан "Перечень типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения", утвержденный Руководителем Федеральной архивной службы России 06 октября 2000г., согласованный с Банком России.
Банк осуществляет создание первичных документов, передачу их в установленном порядке для отражения в бухгалтерском учете в соответствии с утвержденным Положением о документообороте. В названном Положении под документооборотом понимается движение документов в организации с момента их создания или получения до завершения исполнения или отправки.
Названное положение о документообороте обеспечивает следующее:
- все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, подлежат оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в этот же день;
- документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам не позднее следующего рабочего дня. Порядок приема документов после операционного времени оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.
Бухгалтерский учет в Банке и Книга регистрации лицевых счетов ведется с применением Автоматизированной банковской системы "Диасофт 5NT". Перечень документов, подлежащих обязательному распечатыванию, и периодичность их вывода на печать: ежедневно выводятся на печать баланс, ежедневная оборотная ведомость. Остальные документы могут выдаваться на печать по мере необходимости.
Порядок внутрибанковского контроля операций Банка
Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета. О произведенной проверке делается запись в бухгалтерском журнале за подписью лиц, проводивших проверку. Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажных носителях (может обеспечиваться программным путем, а также применением кодов, паролей и иных средств).
Главный бухгалтер Банка, его заместители, начальники отделов, работники последующего контроля и специалисты Службы внутреннего контроля (СВК) систематически производят последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы, цель которых состоит в выявлении нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета. Состав групп, осуществляющих такой контроль, определяется Главным бухгалтером и руководителем СВК.
Организационная структура управления ГПБ (ОАО)
| СОБРАНИЕ АКЦИОНЕРОВ | |||||||||
| | | | | | | ||||
| | | | | | | ||||
| АУДИТОР БАНКА | СОВЕТ ДИРЕКТОРОВ | РЕВИЗИОННАЯ КОМИССИЯ | |||||||
| | | | | | | ||||
| ПРАВЛЕНИЕ БАНКА | |||||||||
| Председатель Правления | |||||||||
| | | | | | | ||||
| | | | | | | ||||
| Комитеты банка | Вице-Президенты, Советники Председателя Правления, Консультанты Правления | ||||||||
| | | | | | | ||||
| | | | | | | ||||
| | | | |||||||
| | Заместитель Председателя Правления (фин. планирование, дипозитарные услуги | | З  аместитель Председателя Правления (Административное и корпор.управление) | | |||||
| | | ||||||||
| | | | | | | ||||
| | Заместитель Председателя Правления (Казначейство, доверительное управление, рынок капитала) | | | Заместитель Председателя Правления – главный бухгалтер Банка | | ||||
| | | ||||||||
| | | | | ||||||
| | Заместитель Председателя Правления (Клиентская база, розничные услуги) | | Заместитель Председателя Правления (Правовое обеспечение корпор.политики) | | |||||
| | | ||||||||
| | | | | | | ||||
| | Заместитель Председателя Правления (Кредитование юр.лиц, инф.технологии) | | Первый Вице-президент (Правовое обеспечение и проблемная задолженность) | | |||||
| | | ||||||||
| | | | | | |||||
| | З аместитель Председателя Правления (Инновационно-банковская деятельность) | З аместитель Председателя Правления (финансовый мониторинг и хозобеспечение) | | ||||||
| | | ||||||||
| | | | | ||||||
| | Исполнительный Вице-президент (Инвестиции) | Заместитель Председателя Правления (Внутренний контроль, конкурсные закупки) | | ||||||
| | | ||||||||
| | | | | | | | | ||
| | Начальник Департамента – Управляющий директор (Корпор.финансирование) | | Заместитель Председателя Правления (Безопасность, инкассация) | | |||||
| | | ||||||||
| | | | | | | | | | |
| | Первый Вице-президент (Региональные бизнес, дочерние банки) | | | ||||||
| | |||||||||
| | | | | | | | | ||