Файл: Программа аудиторской проверки 70.doc

Кредитная организация самостоятельно выбирает аудиторскую фирму (аудитора) для проведения у нее аудиторской проверки с целью подтверждения достоверности годового отчета.

Перед заключением договора на проведение аудиторской проверки аудиторская фирма (аудитор) должна предъявить кредитной организации лицензию, выданную Центральным Банком Российской Федерации.

В недельный срок после начала аудиторской проверки по итогам деятельности за истекший год кредитная организация сообщает территориальному учреждению Банка России по месту нахождения своего корреспондентского счета информацию, содержащую данные об аудиторской фирме (аудиторе), привлекаемой для проведения проверки.

При проведении аудиторской проверки аудиторские фирмы (аудиторы) имеют право:

самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, нормативных актов Центрального банка Российской Федерации, а также конкретных условий договора с кредитными организациями;
проверять у кредитной организации в полном объеме управленческую документацию и документацию о финансовой деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;
получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших провести проверку;
привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, аудиторские фирмы;
отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемой кредитной организацией необходимой документации. Обо всех случаях отказа от проведения проверки с указанием причин аудиторская фирма (аудитор) сообщает в 2-х недельный срок в территориальное учреждение Банка России.

При аудиторской проверке кредитной организации

, имеющей филиалы, аудиторской проверке подлежат филиалы, валюта баланса каждого из которых составляет не менее 5 % от валюты баланса кредитной организации. Одновременно должно выполняться требование об аудиторской проверке филиалов кредитной организации, совокупная валюта баланса которых составляет не менее 60 % общей валюты баланса филиалов.

По заявлению экономического субъекта или собственной инициативе Банк России может назначить проверку качества аудиторского заключения. Установление неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам государства или экономического субъекта, является основанием для применения к аудиторской фирме (аудитору) мер ответственности, установленных Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года № 2263 “Об аудиторской деятельности в Российской Федерации”.

В соответствии с п.24 Временных правил, Банком России лицензии могут быть аннулированы в следующих случаях:

в случае неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских проверок или оказания аудиторских услуг;
в случае обнаружения после выдачи лицензии факта предоставления аудитором недостоверных сведений;
в случае осуществления аудиторской фирмой (аудитором) аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной ей лицензией;
в случае предоставления аудиторской фирмой (аудитором) полученных ею сведений третьим лицам без разрешения участников или руководителя кредитной организации, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;
в случае умышленного сокрытия аудиторской фирмой (аудитором) обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки кредитной организации;
в случае вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание лица, занимающегося аудиторской деятельностью, в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений.

Решение об аннулировании лицензии принимает ЦАЛАК Банка России.

Аудиторская фирма (аудитор) вправе обжаловать решение об аннулировании лицензии в установленном порядке в суд или арбитражный суд.

2.2 Основные этапы аудиторской проверки

2.2.1 Методика аудита операций формирования
уставного капитала банка

Аудит деятельности коммерческого банка целесообразно начинать с экспертизы его учредительных документов, проверки правильности формирования его уставного капитала. Согласно ГК РФ уставный капитал акционерного общества составляется из номинально стоимости акций общества, приобретенных акционерами.

Цель аудита – установление соответствия операций по формированию и изменению уставного капитала банка, действующему законодательству РФ и нормативным актам ЦБ РФ, а также проверка достоверности отражения этих операций в бухгалтерском учете.

Основные задачи проведения проверки операций, связанных с формированием уставного капитала банка:

Проверка законности создания и функционирования банка;

Аудит операций по формированию уставного капитала акционерного банка

Проверка правильности отражения в учете собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (участников);

Проверка расчетов с учредителями по выплате дивидендов;

Аудит операций по изменению уставного капитала банка

В ходе аудиторской проверки изучаются следующие источники информации: учредительные документы – устав (положение); учредительный договор; проспект эмиссии и реестр акционеров; договоры мены; свидетельства о государственно регистрации; свидетельства о регистрации в Государственной налоговой инспекции, органе государственной статистики, отделениях внебюджетных фондов; банковская лицензия; протоколы собрания учредителей объявления на взнос наличными или кассовые приходные ордера (при оплате акций, долей наличными) выписки по корреспондентским счетам и накопительному счету банка; платежные поручения (при оплате акций, долей безналичным путем); акты приемки-передачи имущества учредителей на баланс банка; свидетельство о праве собственности банка на здание (помещение) и др.