В мировой банковской практике используется несколько способов оценки величины капитала, однако, зачастую они дают противоречивые результаты. Это связано с тем, что банки используют три различных стандарта учета: учет по балансовой оценке учет в соответствии с требованиями регулирующих органов, учет по рыночной стоимости¹.

При первом способе оценки капитала используется метод балансовой стоимости, т.е. активы и пассивы банка оцениваются в балансе по той стоимости, которую они имеют в момент приобретения или выпуска:

Согласно этому методу все активы и обязательства банка оцениваются в балансе по той стоимости, которую они имели на момент приобретения или выпуска. За основу принята бухгалтерскую модель, где величина собственного капитала банка определяется из базового балансового соотношения:

А= L + К, где (1)

А - активы; L - обязательство; К - капитал банка,

откуда:

К = А – L (2)

Итак, капитал банка рассчитывают исходя из балансовой стоимости активов и обязательств. Такой метод оценивания капитала приемлемый в том случае, когда балансовая и рыночная стоимость активов и обязательств банка не очень различаются между собой. Но со временем действительная стоимость может значительно отвергаться от первоначальной балансовой стоимости, которая приводит к неадекватной оценке банковского капитала. В периоды, когда кредиты и ценные бумаги обесцениваются, метод оценивания капитала по балансовой стоимости не дает надежных результатов для определения степени защиты вкладчиков от риска.

Регулирующие инстанции, заинтересованные в надежности банка, включают в определение капитала долговые обязательства, доли банка в дочерних компаниях и резервы для компенсации кредитов, но тем самым переоценивают действительное финансовое положение банков и таким образом вводят себя и общественность в заблуждение.

Оценка капитала по методу рыночной стоимости является более приемлемой для инвесторов и вкладчиков, а также для анализа надежности банковской системы в целом.

Этот метод заключается в том, что активы и обязательства банка оценивают по рыночной стоимости, исходя из которой рассчитывают и капитал банка. Такой метод оценивания банковского капитала самый полезный как для инвесторов и вкладчиков, так и для менеджеров банка. Рыночная стоимость капитала достаточно точно отбивает реальный уровень защищенности банка от риска банкротства. Кроме того, рассматриваемый метод оценивания является динамичнее, поскольку рыночная стоимость активов и обязательств, а итак и капитала, может изменяться каждый день. Менеджмент банка имеет возможность приблизительно оценить изменение рыночной стоимости капитала, исходя из текущей курсовой стоимости акций банка и их количества на рынке.

---

Оценка капитала по рыночной стоимости отображает реальное состояние банка и степень защиты вкладчиков. Но банки большей частью не заинтересованы в таком подходе к определению размера капитала, поскольку другие методы расчета дают более привлекательные результаты и оказывают содействие укреплению их положения на рынке. Кроме того, не всегда можно оценить активы и обязательство по рыночной стоимости, особенно в условиях недостаточно развитого рынка. Метод оценивания капитала по рыночной стоимости большей частью используется менеджментом банка для внутренних нужд и контроля.

Метод «регулирующих бухгалтерских процедур». Сущность метода заключается в исчислении размера капитала по правилам, которые установлено регулирующими инстанциями. Правила в разных странах неодинаковые, но часто такой подход является попыткой сделать банки надежнее для посторонних наблюдателей. За методом «регулирующих бухгалтерских процедур» капитал банка рассчитывается как сумма ряда составляющих: акционерного капитала, нераспределенной прибыли, резервных фондов, в частности на покрытие кредитных и валютных рисков, субординированных обязательств и т.д. Такой подход имеет важные недостатки, которые состоят в рассмотрении долговых обязательств и резервов на покрытие убытков как капитала банка. Именно по этой причине метод «регулирующих бухгалтерских процедур» подвергают критике зарубежные экономисты.

Кроме анализа абсолютной величины и структуры собственного капитала банка необходимо анализировать его в сравнении с величиной активов и пассивов банка, что позволяет сделать оценку показателей достаточности капитала.

Сам термин «достаточность капитала» в банковской практике и теории трактуется неоднозначно. Достаточность капитала определяют как его способность компенсировать потери и предупреждать банкротства. С другой стороны, достаточность отражает устойчивость банка, его надежность, степень подверженности рискам. В целом же показатель достаточности обусловливает зависимость между величиной капитала и подверженностью банка риску.

Значимость собственного капитала банка, как для его собственного финансового состояния, так и для устойчивости банковской системы в целом, обусловила введение регулирования его величины и уровня достаточности со стороны Центрального банка.

Таким образом, рассмотрев понятие собственного капитала банка, его состав, мы пришли к выводу, что под собственным капиталом понимается совокупность средств, которая формируется при образовании банка (уставный капитал) и при его деятельности (нераспределенная прибыль, фонды и резервы). Основными функциями собственного капитала банка являются защитная, оперативная и регулирующая. Собственный капитал банка состоит из двух уровней - основного капитала и дополнительного капитала. Источниками основного капитала являются уставный капитал, эмиссионный доход, различные фонды и нераспределенная прибыль. Основными источниками дополнительного капитала являются субординированные кредиты и прирост стоимости имущества за счет переоценки

---

¹.

Источники формирования собственных средств на протяжении всего функционирования деятельности кредитной организации неоднозначны и на протяжении деятельности банка собственный капитал изменяется за счет таких источников как, эмиссионный доход, фонды банка и нераспределенная прибыль.
1.2. Показатели состояния собственных средств банка
Собственный капитал коммерческого банка представляет собой важнейший источник ресурсов для ведения деятельности и первоначально формируется за счет средств собственников. В отличие от привлекаемых на условиях возвратности, срочности и платности средств клиентов и инвесторов собственный капитал банка имеет безвозвратный характер.

Хозяйственная деятельность любого коммерческого банка имеет две стороны - привлечение финансовых ресурсов (пассивные операции) и их размещение (активные операции).

Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения больших доходов.

Эффективность деятельности коммерческого банка это не только результаты его деятельности, но и эффективная система управления, построенная на формировании научно обоснованной стратегии деятельности банка (системы целей деятельности банка, ранжированных по значимости и ценности) и контроле за процессом ее реализации.

Системный подход к анализу эффективности деятельности коммерческого банка должен включать сбалансированную систему показателей, учитываю­щих все существенные аспекты его деятельности. Сбалансированная система показателей позволит проводить всесторонний анализ взаимосвязей внутри банка, своевременно отслеживать как позитивные, так и негативные изменения в различных сферах управления и влиять на них. Главное отличие сбалансиро­ванной системы показателей эффективности от произвольного набора показа­телей заключается в том, что все показатели, входящие в сбалансированную систему, во-первых, ориентированы на стратегические цели и задачи банка и, во-вторых, взаимосвязаны и сгруппированы по определенным признакам.

Значение собственных средств банка прежде всего в поддержании устойчивости. На начальном этапе создания банка именно собственные средства покрывают первоочередные расходы (земля, здания, оборудование, заработная плата), без которых банк не может начать свою деятельность, создаются необходимые резервы.

---

Собственные средства банка состоят из основного и дополнительного капитала, за вычетом определенный показателей.

К основному собственному капиталу банка относят:

-уставный капитал – взнос собственников при создании организации;

- эмиссионный доход кредитной организации (например, в случае дополнительного размещения акций);

 - резервный фонд банка (каждая кредитная организация в соответствии с законодательством должна сформировать резервный фонд – фонд на покрытие возможных убытков);

- прибыль текущего и предшествующих лет, которая подтверждена аудиторским заключением;

 К дополнительному капиталу банка формируется из:

- прироста стоимости имущества за счет переоценки;

- резервный фонд, который сформирован за счет неподтвержденной аудиторами прибыли;

- прибыли текущего года, неподтвержденной аудиторами;

- субординированный кредит;

- определенные привилегированные акции и пр.

При этом при расчете собственного капитала из суммы основного и дополнительного капитала необходимо вычесть:

- нематериальные активы;

- собственные акции, выкупленные у акционеров;

- непокрытые убытки предшествующих лет;

- убыток текущего года 

- убыток текущего года

- вложения кредитной организации в обыкновенные акции (доли) финансовых организаций (в том числе финансовых организаций - нерезидентов)

- отрицательная величина добавочного капитала

- обязательства кредитной организации по приобретению включенных в расчет в соответствии с настоящим Положением источников базового капитала кредитной организации, а также обязательства кредитной организации по предоставлению прямо или косвенно денежных средств (или иного обеспечения рисков) для совершения третьими лицами сделок по приобретению прав на источники базового капитала, включенные в расчет собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с настоящим Положением.

- в состав базового капитала не включаются средства, поступившие в оплату акций (долей) кредитной организации, в случае, если основное или дочернее общество кредитной организации или любое дочернее общество основного общества кредитной организации предоставило владельцу акций (долей) обязательство, связанное с владением акциями (долями) кредитной организации

Значение собственных средств банка, прежде всего, в поддержании устойчивости. Кроме этого выделяют ряд функций, которые выполняет собственный капитал банка:

---

Защитная – собственный капитал коммерческого банка является «средством защиты» интересов вкладчиков и кредиторов, это величина, в пределах которой банк гарантирует ответственность по своим обязательствам, другими словами, собственный капитал – это источник покрытия непредвиденных потерь.

Оперативная – собственный капитал является основным источником ресурсов для организации непрерывной деятельности, формирования и развития материальной базы банка, обеспечивающим условия для его организационного роста (создания филиальной сети, расширения спектра банковских услуг, внедрения передовых банковских технологий и т.д.).

Регулирующая – собственный капитал банка выступает регулятором его деятельности (служит поддержкой роста банковских активов и регулирует объем пассивных операций), в том числе служит источником долгосрочных ресурсов для кредитования клиентов.

В связи с этим анализ величины и структуры собственного капитала – является первым этапом оценки работы банка и его основными задачами являются следующие¹:

- оценка состояния собственного капитала;

- выявление тенденций изменения структуры собственного капитала для оценки качества его управления;

- оценка чистого собственного капитала (капитала-нетто);

- определение резервов роста собственного капитала.

Величина собственного капитала банка определяет масштабы его деятельности. Однако существование различных методов оценки капитала приводит к тому, что при использовании той или иной методики и величина, и качество собственного капитала банка будут различными.

Так, собственный капитал, рассчитанный в соответствии с требованиями Банка России, будет называться регулятивным, потому что в составе собственного капитала учитываются такие статьи, как, например, субординированный кредит, уменьшающие или увеличивающие собственный капитал, в то время как в Балансе банков данные статьи не учитываются. По существу регулятивный капитал – это тот же собственный капитал банка, но рассчитанный с некоторыми дополнительными корректировками, которые регулятор считает правильными.

Величина собственных средств рассчитывается как сумма основного и дополнительного капиталов. Структура основного капитала определяется как сумма источников базового и добавочного капиталов за вычетом определенных показателей.

---

Смотрите также файлы

• Диаграмма вариантов использования.docx

• Лабораторная работа 1 Начальная настройка маршрутизаторов Цель работы.docx

• Методические указания по выполнению курсового проекта по дисциплине Разработка нефтяных месторождений.doc

• 1. Які особливості морфологічної будови таломів бурих водоростей.docx

• Дстрлі оытуды кейбір толымсыз жатарын бадарламалап (жоспарлап) оыту технологиясы толтырады.docx